環(huán)保稅計入哪個(gè)(環(huán)保稅是該計入稅金與附加還是管理費)
1.環(huán)保稅是該計入“稅金與附加”還是“管理費
《環(huán)境保護稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“環(huán)保法”）于2018年1月1日實(shí)施，在“環(huán)保法”中已經(jīng)明確了相應的稅務(wù)處理，但至到今天，相應的會(huì )計處理尚未公布。下面，基于“環(huán)保法”的稅務(wù)處理，提出相應的會(huì )計處理建議。
1.“環(huán)保法”的稅務(wù)處理
“環(huán)保法”中規定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。
1.1大氣污染物應納稅額的計算
應納稅額=污染當量數*稅額 ； 污染當量數=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值。排放量的確定按照納稅人安裝符合規定監測設備的監測數據確定；未安裝監測設備的，按照監測機構的監測數據確定；不具備監測條件的，按規定的排污系數、物料衡算方法確定；無(wú)法計算的，相關(guān)部門(mén)抽樣測算確定。下文中水污染物、固體廢物和噪聲排放量的確認也是按照這一方法確定，不一一贅述。有多個(gè)或者沒(méi)有排放口的，每一排放口或者沒(méi)有排放口排放的污染物按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征稅。
1.2水污染物應納稅額的計算
應納稅額=污染當量數*稅額 ； 污染當量數=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值。每一排放口的應稅水污染物，按照《應稅污染物和當量值表》，區分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類(lèi)水污染物按照前五項征稅，對其他類(lèi)水污染物按照前三項征稅。
1.3固體廢物應納稅額的計算
應納稅額=排放量*稅額； 排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。
1.4噪聲應納稅額的計算
應納稅額=超過(guò)國家規定標準的分貝數*稅額。
2.“環(huán)保法”的會(huì )計處理建議
“環(huán)保稅”和資源稅等小稅種類(lèi)似，以前小稅種中一部分計入“管理費用”，一部分計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，2016年12月為適應全面實(shí)行“營(yíng)改增”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等，也就是說(shuō)以前計入“管理費用”的小稅種都調整進(jìn)入“稅金及附加”中核算。依據此思路，建議“環(huán)境保護稅”也計入“稅金及附加”。“環(huán)保法”規定環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，那么根據是否能按固定期限繳納稅款，會(huì )計處理的方式可分為：定期和不定期兩種方式：
定期的計提的時(shí)候依照其他稅種的處理計入“應交稅費”，在“應交稅費”下設置“應交環(huán)境保護稅”二級明細科目，不定期的可以在繳納時(shí)直接計入“銀行存款”。具體會(huì )計處理為：
2.1 定期計算申報的會(huì )計處理。
計算出環(huán)境保護稅時(shí)，
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅
實(shí)際繳納稅款時(shí)，
借： 應交稅費-應交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款”
2.2 不定期計算申報的會(huì )計處理
環(huán)境保護稅按次申報繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
因部分企業(yè)可能購買(mǎi)監測設備對排放量進(jìn)行監測，因部分設備需要附著(zhù)于其他建筑物或構筑物上成為不動(dòng)產(chǎn)的一部分方可使用，而部分設備又可以單獨使用，建議監測設備作為固定資產(chǎn)核算，區分是否附屬于某一建筑物或構筑物成為其一部分分為動(dòng)產(chǎn)（單獨使用的）和不動(dòng)產(chǎn)（附著(zhù)才可使用的）；若為動(dòng)產(chǎn)，則購買(mǎi)此設備的進(jìn)項稅額一次全額抵扣，若為不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
為鼓勵企業(yè)自行購買(mǎi)監測設備進(jìn)行監測，建議購買(mǎi)固定設備的買(mǎi)價(jià)可比照稅控收款設備的處理，一次性在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。如此可以減輕企業(yè)負擔，便于排放量的監測。
“環(huán)保法”的實(shí)施將有利于資源節約，減少排放量，促進(jìn)生態(tài)文明，實(shí)現經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調可持續發(fā)展。
2.環(huán)保稅是該計入“稅金與附加”還是“管理費用”
計入稅金與附加。
《環(huán)境保護稅法》對其有相應的規定：
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執行。應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求。
在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。
擴展資料：
《環(huán)境保護稅法》相關(guān)法條：
第七條 應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：
（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；
（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；
（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定。
第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行。
參考資料來(lái)源：百度百科-《環(huán)境保護稅法》
3.環(huán)保費應計入什么科目
環(huán)保費應計入管理費用科目，是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費用。
管理費用包括的具體項目有：企業(yè)董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
擴展資料
環(huán)保費用為保護環(huán)境，提高或改善環(huán)境質(zhì)量和維護環(huán)保工程而花費的投資和費用。環(huán)境保護工程主要內容有：保護自然環(huán)境，治理、控制、排放“三廢”，控制噪音，以及美化和綠化環(huán)境等。與項目建設有關(guān)的環(huán)保工程主要對“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的控制和綜合利用以及美化環(huán)境、綠化廠(chǎng)區等措施。
項目建設的環(huán)保費用通常分為兩個(gè)部分，一是與項目同時(shí)設計、施工、投產(chǎn)的環(huán)境保護工程的費用，屬于投資支出；一是環(huán)境保護工程運行的維護費用，屬于經(jīng)營(yíng)成本。對項目來(lái)說(shuō)，環(huán)保費用具有社會(huì )效益，而很少表現為直接的經(jīng)濟效益，如負擔過(guò)重，不僅影響項目的收益率，而且不利于生存競爭。因此，項目評估中必須十分注意環(huán)保費用負擔的影響。現代經(jīng)濟生活中，因達不到環(huán)境保護要求或環(huán)保費用過(guò)大而被迫停建、停產(chǎn)的項目并不鮮見(jiàn)。
參考資料來(lái)源：百度百科-管理費用
4.環(huán)保費應計入什么科目
環(huán)保費應計入管理費用科目，是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費用。
管理費用包括的具體項目有：企業(yè)董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。 擴展資料環(huán)保費用為保護環(huán)境，提高或改善環(huán)境質(zhì)量和維護環(huán)保工程而花費的投資和費用。
環(huán)境保護工程主要內容有：保護自然環(huán)境，治理、控制、排放“三廢”，控制噪音，以及美化和綠化環(huán)境等。與項目建設有關(guān)的環(huán)保工程主要對“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的控制和綜合利用以及美化環(huán)境、綠化廠(chǎng)區等措施。
項目建設的環(huán)保費用通常分為兩個(gè)部分，一是與項目同時(shí)設計、施工、投產(chǎn)的環(huán)境保護工程的費用，屬于投資支出；一是環(huán)境保護工程運行的維護費用，屬于經(jīng)營(yíng)成本。對項目來(lái)說(shuō)，環(huán)保費用具有社會(huì )效益，而很少表現為直接的經(jīng)濟效益，如負擔過(guò)重，不僅影響項目的收益率，而且不利于生存競爭。
因此，項目評估中必須十分注意環(huán)保費用負擔的影響。現代經(jīng)濟生活中，因達不到環(huán)境保護要求或環(huán)保費用過(guò)大而被迫停建、停產(chǎn)的項目并不鮮見(jiàn)。
參考資料來(lái)源：百度百科-管理費用。
