所得稅匯算清繳(匯算清繳所得稅會(huì )計分錄)
1.匯算清繳所得稅會(huì )計分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算。
通過(guò)匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
調整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
如果是負數，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
調整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
擴展資料：
根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
稅率形式選擇：
1、比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無(wú)論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負擔水平始終保持一定的比例。
2、累進(jìn)稅率。采用累進(jìn)稅率，是指依據納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現量能負擔、公平稅負的原則。
納稅人和實(shí)際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調節個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調節經(jīng)濟的杠桿作用。
會(huì )計分錄在實(shí)際工作中，是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現的，它是保證會(huì )計記錄正確可靠的重要環(huán)節。會(huì )計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶(hù)以前，按照記賬規則，通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶(hù)記錄和事后檢查。會(huì )計分錄有簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種。
會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源：百度百科——會(huì )計科目
2.所得稅匯算清繳以后,怎么做會(huì )計分錄
如果是已經(jīng)年度結賬后補交稅款，計入以前年度損益調整科目
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—企業(yè)所得稅
同時(shí)
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調整
如果還未結賬，直接計入
借：所得稅費用
貸：應交稅費—企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
如果2013年已經(jīng)計提了，“應交稅費—企業(yè)所得稅”貸方應該有余額，交稅時(shí)
借：應交稅費—企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3.所得稅年終匯算清繳,分錄怎么做
1、應補繳稅額的
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
2、繳納稅款時(shí)
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
3、調整未分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
5、多繳稅額的
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
6、調整未分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
擴展資料
以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過(guò)本科目核算。
以前年度損益調整結轉后應無(wú)余額。
參考資料來(lái)源：百度百科-以前年度損益調整
