中應付稅費核算(會(huì )計中的應付稅款法是怎么計算的)
1.會(huì )計中的應付稅款法是怎么計算的
一、在采用應付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì )計核算時(shí)，應按稅法規定對本期稅前會(huì )計利潤進(jìn)行納稅調整。核算時(shí)需要設置"所得稅費用"和"應交稅費--應交所得稅"賬戶(hù)。因不需要核算時(shí)間性差異對未來(lái)所得稅的影響金額，故不需要設置"遞延稅款"賬戶(hù)。企業(yè)按應納稅所得額計算的應交所得稅，借記"所得稅費用"賬戶(hù)，貸記"應交稅費--應交所得稅"賬戶(hù)。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記"應交稅費--應交所得稅"賬戶(hù)，貸記"銀行存款"賬戶(hù)。期末應將"所得稅費用"賬戶(hù)的借方余額轉入"本年利潤"賬戶(hù)，結轉后"所得稅費用"賬戶(hù)應無(wú)余額。
例：某公司2002年度利潤表上反映的稅前會(huì )計賬面利潤為1180000元，所得稅稅率為33%。其中：
(1)財務(wù)費用科目列支從其他企業(yè)拆入1000000元資金所支付的借款利息200 000元，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為10%。
(2)管理費用科目列支：①業(yè)務(wù)招待費300000元（全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000000元）；②新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用共550000元（上年度該項費用實(shí)際發(fā)生額為400000元）。
(3)營(yíng)業(yè)外支出科目列支：①稅收滯納金和罰款12000元；②非公益性捐贈100000元。
(4)職工總數200人，全年實(shí)際發(fā)放工資總額2200000元，已列支，核定的計稅工資標準為人均每月800元。
(5)按實(shí)際發(fā)放工資總額依規定比例提取的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共385000元，已列支。
(6)投資收益科目中包含國債利息收入20000元。
(7)本期按企業(yè)選定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為80000元，按稅法規定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為86000元。
根據上述資料，該公司的企業(yè)所得稅應納稅額的計算及會(huì )計處理如下：
(1)納稅調整項目及金額如下：
①借款利息支出超過(guò)標準應調增的應納稅所得額=200000-1000000*10%=100000（元）
②超過(guò)業(yè)務(wù)招待費列支標準應調增的應納稅所得額
③新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用本年度投入550000元，比上年度實(shí)際發(fā)生額400000元增長(cháng)37.5%，達到10%以上，550000元可據實(shí)列支外，并可按
其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當年度應納稅所得額。故應調減的應納稅所得額=550000*50%=275000（元）
④發(fā)生的稅收滯納金和罰款以及非公益性捐贈支出不得扣除，應調增應納稅所得額112000元
⑤超過(guò)計稅工資標準應調增的應納稅所得額=2200000-200*800*12=280000（元）
⑥超過(guò)按計稅工資總額提取的三項經(jīng)費應調增的應納稅所得額=385000-200*800*12*(2%+14%+1.5%)=49000（元）
⑦國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額20000元
⑧按稅法規定計提固定資產(chǎn)折舊差額，應調減應納稅所得額6000元
⑨納稅調整項目金額=100000+180000- 275000+112000+280000+49000-20000-6000=420000（元）
(2)全年應納稅所得額為：
稅前會(huì )計利潤土納稅調整項目金額=1180000+420000=1600000（元）。
(3)全年應納企業(yè)所得稅額=1600000*33%=528000（元）。
(4)凈利潤=1180000-528000=652000（元）。
(5)編制會(huì )計分錄如下：
借：所得稅費用528000
貸：應交稅費--應交所得稅 528000
借：應交稅費--應交所得稅 528000
貸：銀行存款 528000
借：本年利潤 528000
貸：所得稅費用528000
二、在采用應付稅款法情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種會(huì )計政策，都不會(huì )影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會(huì )計利潤和凈利潤。計入損益的所得稅費用完全受稅法規定的影響。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于不符合權責發(fā)生制原則及配比原則。
2.通過(guò)應交稅費核算的會(huì )計科目
企業(yè)通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預計應交數并與稅務(wù)部門(mén)結算的各種稅費，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。通過(guò)應交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。
（2）消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。（3）資源稅：對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費擴展資料：應交稅費的主要賬務(wù)處理：應交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時(shí)，借記應交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款。6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
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3.通過(guò)應交稅費核算的會(huì )計科目
以上答案均正確
應交稅費的核算內容及相關(guān)賬務(wù)處理
1.本科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等。
2.企業(yè)計提消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應交稅費（消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）”科目。
3.企業(yè)計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費）”科目。
4.企業(yè)計提土地增值稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應交稅費（土地增值稅）”科目。
5.企業(yè)（保險）按規定應交納的保險保障基金，也通過(guò)本科目核算。
6.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費（應繳個(gè)人所得稅）”科目。
7.企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，因為不存在與稅務(wù)機關(guān)的結算關(guān)系，如印花稅、耕地占用稅等，所以不在本科目核算。
4.應交稅費的核算
總帳科目：新準則將應交各類(lèi)稅、費的業(yè)務(wù)合并在“應交稅費”一個(gè)科目中進(jìn)行核算，將舊準則下設置的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”修改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
明細科目：新準則對應交納各種稅、費二級明細科目均是根據規定，結合本單位的實(shí)際情況，按照應交納的各類(lèi)稅、費項目自行設置。新準則對應交增值稅項目下列舉的三級明細科目?jì)H是“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅額”等六項。
二、核算內容的變化 新準則規定，“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)該科目核算。
新準則規定，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的核算內容為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。但除與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算外，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅四小稅在“管理費用”科目核算。
新準則未對應交增值稅項目下的各具體業(yè)務(wù)內容作出詳細的應用說(shuō)明，僅按主要業(yè)務(wù)類(lèi)別作了簡(jiǎn)單的四點(diǎn)應用說(shuō)明；也未對應交消費稅項目下的具體業(yè)務(wù)內容作出任何應用說(shuō)明。 幾個(gè)具體應用問(wèn)題說(shuō)明 1、關(guān)于小規模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的問(wèn)題。
新準則規定，企業(yè)（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）”科目。但舊準則對此不僅區分了兩種情形，而且進(jìn)行了詳細說(shuō)明：一是小規模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的，不通過(guò)“應交稅金（應交增值稅——進(jìn)項稅額）”科目核算，其進(jìn)項稅額計入購入物資及接受勞務(wù)的成本；二是因購進(jìn)的物資、在成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額相應轉入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）”科目。
對于舊準則所區分的上述兩類(lèi)情形，新準則僅用一句話(huà)“購入材料不能抵扣增值稅的”予以代替，而且沒(méi)有強調直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的不通過(guò)“應交稅費（應交增值稅——進(jìn)項稅額）”科目核算。 2、關(guān)于應交土地增值稅的問(wèn)題。
對企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，舊準則僅對轉讓的國有土地使用權與地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目的核算作了規定，但新準則的規定更加全面。新準則的變化有兩點(diǎn)，一是沒(méi)有僅限定為國有土地使用權的轉讓?zhuān)欢窃黾恿送恋厥褂脵嘣凇盁o(wú)形資產(chǎn)”科目核算時(shí)如何進(jìn)行轉讓處理的規定，即按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費（應交土地增值稅）”科目，同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記“應交稅費（應交土地增值稅）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、關(guān)于應交所得稅的問(wèn)題。
由于新準則采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法來(lái)核算企業(yè)所得稅費用，取消了應付稅款法和原納稅影響會(huì )計法。因此，對應納所得稅的會(huì )計核算也發(fā)生了相應的變化，企業(yè)只要在按照稅法規定計算出應交所得稅后，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費（應交所得稅）”科目。
實(shí)際交納時(shí)，借記“應交稅費（應交所得稅）”，貸記“銀行存款”等科目即可。 4、涉及增值稅的幾種特殊情形的處理。
除前述關(guān)于小規模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的情形外，新準則均未能予以明確。在遇到相關(guān)事項仍可以參照舊準則的思路分別進(jìn)行相應的會(huì )計處理。
如對企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等問(wèn)題，應視同銷(xiāo)售物資計算銷(xiāo)項稅并進(jìn)行相應的會(huì )計處理，作借記“在建工程”、“長(cháng)期投資股權”、“應付職工薪酬”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷(xiāo)項稅）”科目；對隨同商品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定收取的增值稅，作借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷(xiāo)項稅）”科目；對出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應交的增值稅，作借記“其他應付款”科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷(xiāo)項稅）”科目。 5、涉及消費稅的幾種特殊情形的處理。
新準則對應交消費稅的會(huì )計處理沒(méi)有作任何具體的應用說(shuō)明，仍可以參照舊準則的思路分別進(jìn)行相應的會(huì )計處理。其中，對將生產(chǎn)的應納消費稅的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構、饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等，均應視同對外銷(xiāo)售按規定計算繳納消費稅并進(jìn)行相應的會(huì )計處理，作借記“長(cháng)期投資股。
5.會(huì )計中的應付稅款法是怎么計算
應付稅款法，是指本期稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期的會(huì )計處理方法。
在應付稅款法下，不需要確認稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等于當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。 在采用應付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì )計核算時(shí)，應按稅法規定對本期稅前會(huì )計利潤進(jìn)行納稅調整。
核算時(shí)需要設置“所得稅”和“應交稅金——應交所得稅”賬戶(hù)。因不需要核算時(shí)間性差異對未來(lái)所得稅的影響金額，故不需要設置“遞延稅款”賬戶(hù)。
企業(yè)按應納稅所得額計算的應交所得稅，借記“所得稅”賬戶(hù)，貸記“應交稅金——應交所得稅”賬戶(hù)。 實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應交稅金——應交所得稅”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
期末應將“所得稅”賬戶(hù)的借方余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)，結轉后“所得稅”賬戶(hù)應無(wú)余額。 在采用應付稅款法情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種會(huì )計政策，都不會(huì )影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會(huì )計利潤和凈利潤。
計入損益的所得稅費用完全受稅法規定的影響。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于不符合權責發(fā)生制原則及配比原則。
6.通過(guò)應交稅費核算的科目有哪些
企業(yè)通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預計應交數并與稅務(wù)部門(mén)結算的各種稅費，
企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。
通過(guò)應交稅費核算的
(1)增值稅：直接計入應交稅費中核算。
(2)消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。
(3)資源稅：對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
(4)所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅
(5)土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目
(6)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費
擴展資料：
應交稅費的主要賬務(wù)處理：
應交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。
2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。
3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
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7.通過(guò)應交稅費核算的科目有哪些
企業(yè)通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預計應交數并與稅務(wù)部門(mén)結算的各種稅費，企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。通過(guò)應交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。
（2）消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。（3）資源稅：對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費擴展資料：應交稅費的主要賬務(wù)處理：應交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時(shí)，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-應交稅費。
