營(yíng)改增課件(營(yíng)改增的相關(guān)知識)
1.營(yíng)改增的相關(guān)知識
對于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國務(wù)院規劃，我國“營(yíng)改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；
第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國范圍內實(shí)現“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復納稅，可以促使社會(huì )形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項減稅的政策。
上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負降低。但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現了部分企業(yè)稅負上升的現象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。
從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內容來(lái)看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點(diǎn)方案規定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負下降超過(guò)40%.
盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應。”
2.營(yíng)改增的相關(guān)知識
對于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務(wù)院規劃，我國“營(yíng)改增”分為三步走： 第一步，在部分行業(yè)部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市； 第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國范圍內實(shí)現“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復納稅，可以促使社會(huì )形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項減稅的政策。 上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負降低。
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現了部分企業(yè)稅負上升的現象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。 從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內容來(lái)看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點(diǎn)方案規定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負下降超過(guò)40%. 盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應。”。
3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎知識有哪些
。
此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據《應稅服務(wù)范圍注釋》規定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
暫不包括鐵路運輸服務(wù)。 （二）部分現代服務(wù)業(yè) 部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。
提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以?huà)炜寇?chē)輛所有人為納稅人。 3。
新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應稅服務(wù)接受?chē)悪C關(guān)管理，開(kāi)具從主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。
9月1日起向主管?chē)悪C關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。
新疆“營(yíng)改增”政策與全國是否統一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定，新疆無(wú)特殊政策。 5。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區國稅辦稅服務(wù)廳將設置 “咨詢(xún)輔導區”，由專(zhuān)職人員負責解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區國家稅務(wù)局、自治區地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。
自治區國家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)或咨詢(xún)。 6。
聽(tīng)說(shuō)增值稅申報表比較復雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)惒块T(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。 7。
我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國稅部門(mén)申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續，使用國稅部門(mén)的網(wǎng)上申報系統。 8。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據規定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監會(huì )批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷(xiāo)售額。 ”只要納稅人取得符合規定的有效憑證就可以扣除。
9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應稅服務(wù)范圍中現代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。
10。單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應稅服務(wù)，不征收增值稅。
11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定？ 答：不能。
經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機關(guān)《公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應開(kāi)具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定繳納營(yíng)業(yè)稅。
13。2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務(wù)范圍。
14。出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。
15。納稅人無(wú)償提供應稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據有關(guān)規定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列無(wú)償提供應稅服務(wù)情形，視同提供應稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
（二）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情。
4.簡(jiǎn)述增值稅營(yíng)改增相關(guān)知識
對于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務(wù)院規劃，我國“營(yíng)改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國范圍內實(shí)現“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復納稅，可以促使社會(huì )形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項減稅的政策。上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負降低。
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現了部分企業(yè)稅負上升的現象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內容來(lái)看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點(diǎn)方案規定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負下降超過(guò)40%.盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應。”。
5.關(guān)于"營(yíng)改增",財務(wù)核算的10個(gè)細節是什么
一：進(jìn)項稅額 【核算內容】 企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記。 【舉例】 購進(jìn)辦公電腦3000元、增值稅額為510元。
借：固定資產(chǎn) 3000 應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）510 貸：銀行存款 3510 二：減免稅款 【核算內容】 用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額。 初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額。
【舉例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當年增值稅稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費500元。 當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。
【分錄】 首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備 借：固定資產(chǎn)——稅控設備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 三：已交稅金 【核算內容】 記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 注意：當月上交上月應交未交的增值稅時(shí)，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。
【舉例】 每月預繳一次增值稅，每次預繳20000元。 預繳時(shí)會(huì )計處理： 借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金）20000 貸：銀行存款 20000 四：轉出未交增值稅 【核算內容】 "轉出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。
企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 某企業(yè)增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項稅額為30000元，借方的進(jìn)項稅額為17000元，月末會(huì )計處理： 借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅） 13000 貸：應交稅費--未交增值稅 13000 五：銷(xiāo)項稅額 【核算內容】 "銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應稅服務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；發(fā)生銷(xiāo)售退回或按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷(xiāo)項稅額，用紅字或負數登記。 【舉例】 原銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為10000元，成本8000元，銷(xiāo)項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經(jīng)按稅法規定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
退回時(shí)的會(huì )計處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：銀行存款 11700 應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 六：進(jìn)項稅額轉出 【核算內容】 "進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。 【舉例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅蘋(píng)果一批，支付收購價(jià)30萬(wàn)元，支付運費5萬(wàn)元，取得合法票據。
月底將購進(jìn)的20%的蘋(píng)果發(fā)放給員工當福利。僅演示增值稅進(jìn)項轉出會(huì )計核算。
【分錄】 借：應付職工薪酬-應付福利費 8900 貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）8900(300000*13%+5*11%)*20%。 七：轉出多交增值稅 【核算內容】 "轉出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。
企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 2016年5月份增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項稅額為10000元，借方的進(jìn)項稅為 8000元，已交稅金為9000元。
月末會(huì )計處理為： 借：應交稅費--未交增值稅7000 貸：應交稅費--應交增值稅（轉出多交增值稅）7000 八：未交增值稅 【核算內容】 "未交增值稅"明細科目，核算企業(yè)月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 【分錄】 借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交增值稅--未交增值稅 九：待抵扣進(jìn)項稅額 【核算內容】 "待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目，核算企業(yè)按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
【案例】 2016年5月，北京H企業(yè)，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0。 51萬(wàn)元。
當月處于一般納稅人輔導期內。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5100 貸：應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 5100 十：增值稅留抵稅額 【核算內容】 "增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當月按照規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
【分錄】 期初： 借：應交稅費--增值稅留抵稅額 貸：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額： 借：應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應交稅費--增值稅留抵稅額 以上就是本文全部?jì)热荩J真的閱讀，希望可以幫助到你。
6.營(yíng)改增知識基本結構有哪些
營(yíng)改增70%的知識是財稅知識，也就是財務(wù)人員所說(shuō)的營(yíng)改增圍繞各種稅 的進(jìn)、銷(xiāo)項稅額展開(kāi)，增值稅的進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額對財務(wù)人員很重要。
財務(wù)人員不是做造價(jià)出身，營(yíng)改增30%的內容與造價(jià)有關(guān)，這讓財務(wù)人員很難與造價(jià) 知識對接，造成之間的障礙，這個(gè)障礙也許很小。營(yíng)改增70%的財稅知識對于造價(jià)人員實(shí)在是個(gè)不小的難題，造價(jià)人員不可 能在短期內學(xué)會(huì )和掌握財稅理論，初學(xué)者在學(xué)習營(yíng)改增時(shí)應該學(xué)習與造價(jià)有關(guān)的那30%操作知識，而不用去長(cháng)篇累牘財稅理論。
等自己對財稅方面的知識需求 達到一定程度時(shí)，再系統學(xué)習財稅知識自然水到渠成。
