企業(yè)內部控制的審計方法(內部控制審計的方法)
1.內部控制審計的方法有哪些
一、內部控制制度審計的主要內容 內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。
責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會(huì )計控制制度。
會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。
4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。
通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。
進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。二、內部控制審計的程序與方法 主要有四個(gè)步驟。
1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。
2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。
在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內部控制的設計和執行的效果。
通過(guò)對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計人員只對那些準備信賴(lài)的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴(lài)內部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。
符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現和糾正特定會(huì )計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來(lái)發(fā)揮作用。內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢(xún)問(wèn)法。
審計人員為廠(chǎng)了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)某些內部控制和業(yè)務(wù)執行情況。例如，審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)計算機管理人員，就可以知道未經(jīng)授權的人員是否接觸計算機文件。
（2）觀(guān)察法。審計人員親。
2.內部控制審計的方法有哪些
一、內部控制制度審計的主要內容內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。
責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會(huì )計控制制度。
會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。
4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。
通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。
進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。二、內部控制審計的程序與方法主要有四個(gè)步驟。
1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。
2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。
在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內部控制的設計和執行的效果。
通過(guò)對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計人員只對那些準備信賴(lài)的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴(lài)內部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。
符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現和糾正特定會(huì )計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來(lái)發(fā)揮作用。內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢(xún)問(wèn)法。
審計人員為廠(chǎng)了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)某些內部控制和業(yè)務(wù)執行情況。例如，審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)計算機管理人員，就可以知道未經(jīng)授權的人員是否接觸計算機文件。
（2）觀(guān)察法。審計人員親。
3.企業(yè)內部控制審計主要包括哪些內容
企業(yè)內部控制審計主要包括：
第一，內部控制環(huán)境，即評價(jià)以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。
第二，風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設置的合理性，評價(jià)開(kāi)展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結果的有效性和風(fēng)險應對策略的科學(xué)性。
第三，控制活動(dòng)，即評價(jià)企業(yè)根據風(fēng)險評估結果設置的內部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價(jià)企業(yè)內部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機制的有效性。
第五，內部監督制度，即分析企業(yè)內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內部監督的程序、方法和目的要求的科學(xué)性，評價(jià)內部控制監督制度的有效性。
4.企業(yè)內部審計的方法及原則是什么
□ 總則（一）根據有關(guān)于內部審計工作規定，結合公司的實(shí)際情況制定本規定。
（二）內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。（三）內部審計是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，對公司各部門(mén)以及公司所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等進(jìn)行監督，獨立行使審計職權，對總經(jīng)理負責并報告工作，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上級審計計機構的領(lǐng)導和地方審計機關(guān)的監督。
□ 內部審計的任務(wù)1.主要任務(wù)有：（1）對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監督審計。（2）對公司及所屬公司的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng)濟合同的執行以及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。
（3）對公司及所屬公司的會(huì )計報表進(jìn)行審計。（4）對公司及所屬公司的承包經(jīng)營(yíng)責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領(lǐng)導人及所屬公司的主要領(lǐng)導人的離任經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。
（5）對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概（預）算的執行、建設成本的真實(shí)性和經(jīng)濟效益進(jìn)行審計。（6）對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執行情況進(jìn)行監督檢查。
（7）對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專(zhuān)案審計。（8）貫徹執行有關(guān)審計法規，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規章制度。
2.辦理公司領(lǐng)導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門(mén)和會(huì )計師事務(wù)所對公司及所屬公司進(jìn)行審計。3.對公司的下列項目審計部必須會(huì )簽（不包括子公司）：（1）基建項目；（2）經(jīng)濟合同，包括采購合同；（3）公司的年度會(huì )計報表。
4.審計部不定時(shí)對上述項目的執行情況進(jìn)行抽查。□ 職權1.主要職權（1）根據內部審計工作的需要，被審計單位應按時(shí)向審計部報送有關(guān)計劃、預算、決算報表和文件資料等。
（2）檢查實(shí)物、憑證、帳冊、有關(guān)文件和資料。（3）參與有關(guān)的會(huì )議。
（4）索取有關(guān)的證明材料。（5）對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時(shí)制止的決定。
（6）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導批準可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。（7）監督被審計單位嚴格執行審計決定。
（8）對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實(shí)反映。2.對違反財經(jīng)法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節特別嚴重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
□ 工作程序1.審計部在年初應根據上級審計部門(mén)的部署結合公司的具體情況確定年度審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準后實(shí)施。2.在實(shí)施審計計劃時(shí)應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和時(shí)間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。
3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過(guò)程，各種旁證材料齊全，作好調查記錄并應有相關(guān)人員的簽名蓋章。4.審計中如有爭議應如實(shí)反映給領(lǐng)導，必須依法有據，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀(guān)、武斷。
5.每項審計工作結束最遲不得超過(guò)兩個(gè)星期提出審計報告。6.審計報告的要求；（1）事實(shí)清楚（2）數據確實(shí)（3）依法有據（4）建議恰當7.審計報告在征求補充審計單位意見(jiàn)后（不是同意審計報告），報送公司經(jīng)理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。
8.被審計單位在聽(tīng)取審計部審計報告草稿后有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對事實(shí)和數據是否確切可提出補充意見(jiàn)，經(jīng)審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。9.被審計單位對總經(jīng)理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時(shí)期內向總經(jīng)理報告執行結果。
10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數據，事實(shí)查明后，被審計單位應向審計部報告的同時(shí)向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續執行。11.每個(gè)審計報告以及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內整理裝訂成冊歸檔備查。
□ 獎懲1.對審計工作成績(jì)顯著(zhù)的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表?yè)P和獎勵。2.審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節嚴重而構成犯罪的提請司法機關(guān)依法追究其刑事責任。
3.對打擊、報復、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內部由總經(jīng)理根據情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直到依法追究法律責任。□ 附則本規定的修訂、補充由審計部報總經(jīng)理批準后執行。
為完善和規范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據上級有關(guān)文件規定，結合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計部工程審計工作范圍（1）負責貫徹執行上級頒發(fā)的有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規定和各處概（預）算定額及取費標準。
并結合我公司的具體情況，制定必要的補充實(shí)施辦法。（2）負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司（包括實(shí)行獨立核算不自負盈虧的二級公司）所有工程預、結算的審計。
較大工程的預、結算需報有關(guān)部門(mén)審定或裁定者，一律由審計部負責對外報批。（3）負責本公司及屬下公司內部預、結算的統一管理工作，制定公司內部統一的計費標準。
（4）檢查預算的執行情況。
5.企業(yè)內部控制方法有哪些
企業(yè)內部控制措施
(1)不相容職務(wù)分離控制
①要求企業(yè)全面系統地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
②不相容職務(wù)主要包括：
(A)授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；
(B)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄；
(C)會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管；
(D)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；
(E)授權批準與監督檢查。
(2)授權審批控制
要求企業(yè)根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
(3)會(huì )計系統控制
要求企業(yè)嚴格執行國家統一的會(huì )計準則制度，加強會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，保證會(huì )計資料真實(shí)完整。
(4)財產(chǎn)保護控制
要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。
(5)預算控制
要求企業(yè)實(shí)施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
(6)運營(yíng)分析控制
要求企業(yè)建立運營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷(xiāo)、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開(kāi)展運營(yíng)情況分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
(7)績(jì)效考評控制
要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jì)效考評制度，科學(xué)設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績(jì)進(jìn)行定期考核和客觀(guān)評價(jià)，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據。
6.如何對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計
對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計：一、確定審計重點(diǎn)，編制內部控制審計計劃1、審計部門(mén)根據本企業(yè)的工作目標和重點(diǎn)，提出內部控制審計的重點(diǎn)內容和重點(diǎn)審計單位，編制年度、半年內部控制審計計劃，并根據實(shí)際工作出現的新情況和新問(wèn)題及時(shí)對計劃進(jìn)行調整、修改和補充。
2、根據上級部門(mén)和有關(guān)領(lǐng)導直接布置的專(zhuān)項工作制定專(zhuān)項內部控制審計計劃。二、組建內部控制審計工作組根據內部控制審計工作的性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、難度及時(shí)間進(jìn)度，并結合有關(guān)領(lǐng)導及部門(mén)對內部控制審計任務(wù)的特殊要求和規避原則，組織有經(jīng)驗的審計人員和聘請有關(guān)專(zhuān)家，組建內部控制審計工作組，任命工作組組長(cháng)，并對工作組成員提出任務(wù)性質(zhì)、工作量、完成時(shí)間、注意事項等要求，同時(shí)進(jìn)行審計前有關(guān)法律法規、主要業(yè)務(wù)培訓，為現場(chǎng)審計打好基礎。
三、編制內部控制審計方案1、內部控制審計工作組組長(cháng)負責編制內部控制審計方案。2、內部控制審計方案主要內容包括內部控制審計的目的、審計的時(shí)間、審計的范圍、審計的方式、審計的內容、人員的分工等。
審計的內容包括：（1）合規性審計。即企業(yè)內部控制是否符合國家的法律、法規和政策；是否符合證券監管機構有關(guān)上市公司的法律、法規和要求。
（2）全面性與系統性審計。內部控制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其內部監督和控制貫穿于投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、監督檢查等方方面面經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程和全體員工。
企業(yè)的每一個(gè)員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業(yè)實(shí)施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約。內部控制使企業(yè)內部各部門(mén)、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統一整體，確保各部門(mén)和各崗位均能按特定的目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用，最終實(shí)現企業(yè)內部控制的總體目標。
（3）內部牽制及不相容審計。內部牽制是指在部門(mén)與部門(mén)、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內部控制制度一個(gè)重要組成部分。
其主要特征是將有關(guān)責任進(jìn)行分配，使單獨的一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有完全的處理權，必須經(jīng)過(guò)不相容的其他部門(mén)或人員的驗證、核對和制約。（4）權責和獎懲審計。
即審計企業(yè)是否根據各部門(mén)和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門(mén)及人員應承擔的責任范圍，賦予相應的權限；制定操作規程和處理程序、手續是否可行；是否確定追究、查處責任的措施與獎懲法，權限和責任是否合適，獎懲是否得當；是否使權有所屬，責有所歸，利有所享，有無(wú)發(fā)生越權或互相推諉的現象。（5）成本效益審計。
在內部控制活動(dòng)中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟效益。是否實(shí)行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機構和人員是否盡量精簡(jiǎn)等。
（6）可操作性審計。內部控制是否符合企業(yè)實(shí)際，業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設置和授權項目權限的確定，是否考慮實(shí)際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。
3、內部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預期效果。四、下達審計通知內部控制審計工作組于實(shí)施現場(chǎng)審計前2-3日向被審計單位下達內部控制審計通知書(shū)，通知書(shū)中明確被審計單位需要準備的資料、參加審計人員，同時(shí)要求被審計單位要有一名審計工作協(xié)調員，負責審計聯(lián)絡(luò )工作及有關(guān)事項。
五、進(jìn)行現場(chǎng)審計1、內部控制審計工作組進(jìn)駐現場(chǎng)后，要召開(kāi)審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，向被審計單位說(shuō)明審計的任務(wù)，提出具體要求，并聽(tīng)取有關(guān)情況匯報。2、內部控制審計工作組現場(chǎng)調查內部控制（1）審計工作組審閱各種文件，詢(xún)問(wèn)被審計單位的員工，了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。
（2）審計工作組按照內部控制中規定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需要調查的內容事先編制成標準式的問(wèn)卷調查表，直接詢(xún)問(wèn)或發(fā)給被審計單位和部門(mén)，有關(guān)當事人如實(shí)填寫(xiě)并簽字后交回檢查組。（3）整理問(wèn)卷調查表，對照內部控制確定現場(chǎng)審計的重點(diǎn)。
3、審計工作組現場(chǎng)對內部控制進(jìn)行符合性測試（1）審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數量及分工，采用查閱、詢(xún)問(wèn)、核對、盤(pán)點(diǎn)、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實(shí)地觀(guān)察等方法，根據現場(chǎng)確定的審計重點(diǎn)，對照內部控制規定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位或部門(mén)的內部控制進(jìn)行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。（2）審計人員將測試情況（包括存在的問(wèn)題和被檢查單位或部門(mén)已有的改正措施）記錄于工作底稿，被審計單位和部門(mén)負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。
（3）內部控制審計組組長(cháng)指定專(zhuān)人復核工作底稿，提出復核意見(jiàn)，必要時(shí)重新進(jìn)行測試。（4）進(jìn)行現場(chǎng)總結、與被審計單位交換意見(jiàn)。
審計組組長(cháng)負責召集小組成員對審計情況進(jìn)行討論和總結，以測試記錄為依據，按照內部控制評價(jià)方法，從不相容職務(wù)是否在實(shí)質(zhì)上做到相互分離、是否在授權批準范圍內履行職責以及是否一貫有效的執行等方面，對所檢查的控制點(diǎn)和流程進(jìn)行評價(jià)，分析被審計單位內部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價(jià)該單位內部控制的成效，初步形成審計意見(jiàn)。
7.企業(yè)內部控制的10種方法
加強內部控制是貫徹《會(huì )計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀(guān)要求。
研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。 一、組織規劃控制 組織規劃是對企業(yè)組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
企業(yè)組織機構有兩個(gè)層面：一是法人的治理結構問(wèn)題，涉及董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理的設置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門(mén)設置及其關(guān)系，對財務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。
所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內部主要不相容職務(wù)有：授權批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì )計記錄職務(wù)和審核監督職務(wù)。
這五種職務(wù)之間應實(shí)行如下分離：（1）授權批準職務(wù)與執行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監督職務(wù)分離。
（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。（4）財產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。
（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。 要建立健全組織規劃控制，目前必須解決兩個(gè)問(wèn)題： （1）設立管理控制機構。
例如，目前有些上市公司中依據自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立了審計委員會(huì )、價(jià)格委員會(huì )、報酬委員會(huì )等就是完善內部控制機制的有益嘗試。機構設置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規模而異，很難找到一個(gè)通用模式。
比如設立價(jià)格委員會(huì )的企業(yè)大都是規模很大、采用集中采購方式且采購價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價(jià)格委員會(huì )能夠有效加強采購環(huán)節的價(jià)格監督與控制。再比如，對于規模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過(guò)設立報酬委員會(huì )進(jìn)行管理層持股及股票期權問(wèn)題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學(xué)性、加強報酬計劃執行中的透明度和監控力度。
（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現在董事長(cháng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì )和總經(jīng)理班子人員重疊。
在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會(huì )與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。
關(guān)鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權，且常常集控制權、執行權和監督權于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來(lái)權責含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現象出現。
事實(shí)上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現的問(wèn)題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì )缺乏獨立性。因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長(cháng)和總經(jīng)理分設、董事會(huì )和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。
二、授權批準控制 授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準以便進(jìn)行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般授權時(shí)效性較長(cháng)；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般其時(shí)效性較短。
不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應納入其范圍。（2）授權批準的層次，應根據經(jīng)濟活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。
（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時(shí)應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問(wèn)題又難咎其責的情況發(fā)生。（4）授權批準的程序，應規定每一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審 批，以避免越級審批、違規審批的情況發(fā)生。
單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 三、會(huì )計系統控制 會(huì )計系統控制要求單位必須依據會(huì )計法和國家統一的會(huì )計制度等法規，制定適合本單位的會(huì )計制度、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，建立嚴密的會(huì )計控制系統。
會(huì )計系統控制主要包括：（1）建立健全內部會(huì )計管理規范和監督制度，且要充分體現權責明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內部審計的要求。（2）統一會(huì )計政策，盡管?chē)抑贫私y一的會(huì )計制度，但其中某些會(huì )計政策是可選的。
因此，從企業(yè)內部管理要求出發(fā)，必須統一執行所確定的會(huì )計政策，以便統一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì )計政策可以專(zhuān)門(mén)文件的方式予以頒布。（3）統一會(huì )計科目，在實(shí)行國家統一一級會(huì )計科目的基礎上，企業(yè)應根據經(jīng)營(yíng)管理需要，統一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統一下級公司的會(huì )計明細科目，以便統一口徑，統一核算。
（4）明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序與方法，遵循會(huì )計制度規定的各條核算原則，使會(huì )計真正實(shí)現為國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標。 四、全面預算控制 全面預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規劃的授。
