審計人使用的方法(審計的一般方法)
1.審計的一般方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
2.審計方法有哪些
審計方法（Audit method） 是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。審計方法貫穿于整個(gè)審計工作過(guò)程，而不只存于某一審計階段或某幾個(gè)環(huán)節。審計工作從制定審計計劃開(kāi)始，直至出具審計意見(jiàn)書(shū)、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問(wèn)題。
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。
1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2、在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3、某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。
4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察
1、觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2、觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。主要用于對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢(xún)問(wèn)
1、詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2、知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3、在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。
針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證
1、函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2、當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。
3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
3.審計方法包括哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
4.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱，找出問(wèn)題和疑點(diǎn)，作為審計線(xiàn)索，據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面：1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范，是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記，開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明，憑證的編號是否連續，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全，數字計算是否正確，字跡有無(wú)涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備，有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí)，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符，有無(wú)重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應注意其承上啟下的數字是否一致。（4）根據摘要內容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù)，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意：（1）報表中應填寫(xiě)的項目，是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續是否完備，有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題，供作審計線(xiàn)索。例如，產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況，應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說(shuō)明登賬有錯誤，應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái)，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符，應以實(shí)存數為準，來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無(wú)意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者，審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
5.審計的技術(shù)方法有哪些
（一）思考模型的建立 在開(kāi)展管理審計前，只有對管理審計有一個(gè)正確的認識，并充分考慮審計效果、審計技術(shù)及審計風(fēng)險等因素，才能搞好管理審計。
所謂思考模型，是指審計人員的思維習慣。良好的思維習慣是開(kāi)展管理審計的前提和基礎。
根據筆者的實(shí)踐，管理審計的思考模型應該是這樣的： 樹(shù)立管理審計是一種管理效率及控制審計的理念→考慮將要開(kāi)展的管理審計項目對本企業(yè)所產(chǎn)生的效果→考慮將要開(kāi)展的管理審計的技術(shù)復雜程度和審計風(fēng)險→考慮審計方法 （二）審計方法 1.“因果分析法”與“果因分析法”。“因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。
“果因分析法”則正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結果查起，最終透析出問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。
“因果分析法”的優(yōu)點(diǎn)是循序漸進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時(shí)間較長(cháng)，技術(shù)難度較大。“果因分析法”的優(yōu)點(diǎn)是溯果擷因，方法簡(jiǎn)便，需要時(shí)間較短，不足之處是審計過(guò)程容易以點(diǎn)帶面，內容不夠全面。
究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有審計線(xiàn)索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計人員掌握了審計線(xiàn)索，為了提高審計效率，便可以考慮采用“果因分析法”。
2.“窗簾中間拉開(kāi)式”審計法。如果一個(gè)窗簾由兩幅組成，在陽(yáng)光充足的早晨，我們從中間拉開(kāi)，眼前便會(huì )迅速地明亮起來(lái)。
這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會(huì )起到事倍功半的效果。具體來(lái)說(shuō)，就是審計人員根據掌握的審計線(xiàn)索，依據自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問(wèn)題產(chǎn)生的原因做出判斷。
同時(shí)，向“左”追查問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò )，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱(chēng)為“先入為主”法。
例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過(guò)高。審計人員根據經(jīng)驗判斷，知道問(wèn)題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過(guò)高。
依此判斷，審計人員便可向“左”追尋材料采購過(guò)程及管理方式，向“右”可通過(guò)抽查票據的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過(guò)高。如果向“右”的結果驗證了審計人員的判斷，向“左”的工作業(yè)已完成，此項管理審計便可初步結束。
這種審計方法的優(yōu)點(diǎn)是工作效率會(huì )大大提高，缺點(diǎn)是如果審計人員的判斷出現偏差，反而會(huì )遲滯審計工作進(jìn)度。因此，運用該審計方法，職業(yè)經(jīng)驗不足的審計人員不宜使用。
3.“遵循性”審計法與“思維創(chuàng )新”審計法。“遵循性”審計法是針對管理審計中發(fā)現的問(wèn)題，依據已有的管理模式和固有的思維習慣，對問(wèn)題的是與非做出判斷。
“思維創(chuàng )新”審計法則相反，它根據被審計單位的實(shí)際情況并打破原有的思維方式，對問(wèn)題進(jìn)行判斷。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)臨時(shí)用工問(wèn)題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業(yè)臨時(shí)用工是不可取的，因為國企本身已經(jīng)存在冗員。
按照“遵循性”審計法，就會(huì )否定企業(yè)臨時(shí)用工的做法。但我們如果采用“思維創(chuàng )新”法，換個(gè)角度去思考問(wèn)題，可能又會(huì )得出不同的結論。
如果由于臨時(shí)用工可以使生產(chǎn)效率提高，所帶來(lái)的經(jīng)濟效益大于用國有企業(yè)閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時(shí)工用工成本的話(huà)，用臨時(shí)工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。
否則，審計結論不可能是實(shí)事求是的，甚至會(huì )給企業(yè)決策帶來(lái)一定的誤導作用。 4.“解剖麻雀”審計法與“高屋建瓴”審計法。
強調管理審計要進(jìn)行深入細致地分析與解剖，并不是說(shuō)管理審計要一味地在“微觀(guān)世界”中探索。深入地了解“微觀(guān)世界”之后，審計人員還要“跳”出來(lái)，站在一定的高度，對“微觀(guān)”進(jìn)行總結、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說(shuō)的“高屋建瓴”審計法。
通常所說(shuō)的“既要進(jìn)得去又要出得來(lái)”，就是這個(gè)道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀(guān)”層次，“高屋建瓴”審計法則提高到“宏觀(guān)世界”，二者相輔相成，缺一不可。
微觀(guān)是宏觀(guān)的基礎，沒(méi)有微觀(guān)只有宏觀(guān)是不可能的，同樣只有微觀(guān)沒(méi)有宏觀(guān)也是不行的，站在微觀(guān)和站在宏觀(guān)的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個(gè)集團公司，內部有許多子公司，某一個(gè)子公司車(chē)輛需要進(jìn)行修理，經(jīng)過(guò)考察，委托集團公司以外的單位進(jìn)行修理，比集團公司內部其他公司的價(jià)格要低得多。
如果站在這個(gè)子公司“微觀(guān)”的角度考慮問(wèn)題，就會(huì )得出用外部單位進(jìn)行修理的結論，但如果站在集團公司這個(gè)“宏觀(guān)”角度考慮問(wèn)題，從集團公司整體效益出發(fā)，又會(huì )得出用集團公司其他子公司進(jìn)行修理的結論。可見(jiàn)，看問(wèn)題的角度和高度不同，會(huì )在很大程度上影響審計結論。
5.“否定之否定”審計法。在實(shí)際審計工作中，由于受環(huán)境和知識水平等因素的影響，審計人員做出的審計結論往往不可能一次完成，先前的審計結論可能存在一定的偏差。
這時(shí)，如果審計人員發(fā)現了這一偏差，應對原有的審計結論進(jìn)行否定，重新得出正確的結論。否定之否定才是肯定。
審計人員只有勇于面對自己的錯誤，才能不斷得出正確的結論。我們所說(shuō)的否定之否定，并不是單指一次否定，有些情況下，可能需要多次否定才能得出正確的結論。
