人民銀行關(guān)于調整(求做分錄和調帳)
1.求做分錄和調帳
我國企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì )計主要采用現行匯率制度。
1、外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，均以當時(shí)中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率作為企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的折合匯率的基準匯率，這個(gè)匯率可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率，也可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當日的匯率，由企業(yè)自行選定使用，但一經(jīng)確定，不得隨意改變 借：相關(guān)科目（人民幣戶(hù)） **** 貸：銀行存款或應付賬款（美元戶(hù)）（美元數額*匯率）**** ****均為折合后的人民幣數額 2、會(huì )計期末，應將該外幣貨幣項目對應科目的外幣余額按期末市場(chǎng)匯率（資產(chǎn)負債表日的匯率）折算為人民幣金額，其與該科目的原賬面的人民幣余額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期財務(wù)費用。 匯兌損益=科目期末余額*期末匯率-（發(fā)生時(shí)記賬的人民幣數+增加數-減少數） 匯兌損益可根據科目性質(zhì)，在確定是增加或減少該科目金額的基礎上確定是增加或是沖減財務(wù)費用。
2.新會(huì )計準則中調整了那些會(huì )計科目?
存放中央銀行款項 存放同業(yè) 結算備付金 存出保證金 交易性金融資產(chǎn) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 應收票據 應收賬款 預付賬款 應收股利 應收利息 應收代位追償款 應收分保賬款 應收分保合同準備金 其他應收款 壞賬準備 貼現資產(chǎn) 拆出資金 貸款 貸款損失準備 代理兌付證券 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 材料采購 在途物資 原材料 材料成本差異 庫存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 委托加工物資 周轉材料 消耗性生物資產(chǎn) 貴金屬 抵債資產(chǎn) 損余物資 融資租賃資產(chǎn) ###最重要的是再資產(chǎn)負債表里增加了金融資產(chǎn)這個(gè)科目，還有就是資產(chǎn)減值損失，以及利潤表里的每股收益，稀釋每股收益###1。
“現金”科目變?yōu)椤皫齑娆F金”科目。 2。
新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置&l。
3.月末匯率調整科目
企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，其會(huì )計核算的基本程序為： 第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶(hù)；在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶(hù)的同時(shí)，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶(hù)。
第二，期末（按企業(yè)情況于每月末或每個(gè)季度末），將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用——匯兌差額”科目。 第三，結算外幣貨幣性項目時(shí)，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用——匯兌差額”科目。
解釋?zhuān)?即期匯率是相對于遠期匯率而言的，遠期匯率是在未來(lái)某一日交付時(shí)的結算價(jià)格。為方便核算，準則中企業(yè)用于記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價(jià)。
在匯率變動(dòng)不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以選擇即期匯率的近似匯率折算。即期匯率的近似匯率是“按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。
加權平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權重進(jìn)行計算。 貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。
貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債，貨幣性資產(chǎn)包括現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長(cháng)期應收款等，貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款等。 建議看看會(huì )計的外幣折算這一章你就會(huì )明白如何處理了。
4.企業(yè)金融會(huì )計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 練習題 答案
二、判斷題2.存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機構開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。
錯 3.商業(yè)銀行對存款人開(kāi)立或撤銷(xiāo)賬戶(hù)，必須向中國人民銀行分支機構申報。 對4.存折掛失補發(fā)時(shí)，銀行應結清舊戶(hù)，另開(kāi)新戶(hù)。
錯5.單位定期存款的利息計算采取定期結息的辦法。 錯6.國家決定自1999年11月1日起恢復對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。
對 三、單選題1.銀行為吸收單位長(cháng)期閑置資金而開(kāi)辦的存款業(yè)務(wù)是： （ B ） A.活期儲蓄存款 B.定期存款 C.活期存款 D.定期儲蓄存款2.適用于余額變動(dòng)不多的單位活期存款戶(hù)的計息方法是： （ D ） A.月積數計息法 B.固定積數計息法 C.余額表計息法 D.賬頁(yè)計息法3.關(guān)于單位定期存款利息計算的不正確敘述有：（ D ） A.采取利隨本清的辦法 B.存期按對年，對月、對日計算 C.零頭天數按實(shí)際天數計算，跨月的一律按30天計算 D.存期內如遇利率調整按原定利率計算利息4.單位活期存款的計息時(shí)間一般是：（B ） A.每月末 B.每季末月二十日 C.每季末月二十一El D.每季末7.存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)是：（C ） A.一般存款賬戶(hù) B.臨時(shí)存款賬戶(hù) C.專(zhuān)用存款賬戶(hù) D.輔助存款賬戶(hù) 四、多選題1.存款按對象可分為：（ A B ） A.單位存款 B.儲蓄存款 C.活期存款 D.定期存款 E.定活兩便2.為滿(mǎn)足資金管理上的需要，開(kāi)立了基本存款賬戶(hù)的企業(yè)單位還可以開(kāi)立：（ C D ） A.基礎存款戶(hù) B.輔助存款戶(hù) C.一般存款戶(hù) D.專(zhuān)用存款戶(hù) E.臨時(shí)存款戶(hù)4.儲蓄賬務(wù)核對工作包括：（ DE ） A.核對現金庫存 B.核對余額 C.核對受理業(yè)務(wù)筆數 D.核對開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)情況 E.核對有價(jià)單證及重要空白憑證5.單位活期存款按支取方式的不同可分為：（ CD） A.單位存款 B.儲蓄存款 C.支票戶(hù) D.存折戶(hù) E.活期存款6.關(guān)于單位定期存款業(yè)務(wù)的正確敘述有：（ CE ） A.地方財政結余存款可在當地銀行辦理定期存款 B.不用的預算撥款可在當地銀行辦理定期存款 C.定期存款的存期有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次 D.起存金額為1萬(wàn) E.到期支取本息，只能轉賬，不能支取現金7、.單位活期存款利息的計算方法有：（AC ） A.公式計息法 B.月積數計息法 C.固定積數計息法 D，余額表計息法 E.賬頁(yè)計息法8.銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)，必須遵循的原則有：（ ABC ） A.存款自愿 B.存款有息 C.為儲戶(hù)保密 D.取款方便 E.保護和鼓勵9.現行的儲蓄存款種類(lèi)有：（BCD ）—要求搜集各類(lèi)儲蓄存款的基本要點(diǎn)并進(jìn)行文字比較 A.投資理財 B.活期儲蓄存款 C.定期儲蓄存款 D.定活兩便儲蓄存款 E.通知儲蓄存款 五、業(yè)務(wù)題1.東方紡織廠(chǎng)自銷(xiāo)產(chǎn)品收入現金5000元，存入銀行，做出會(huì )計分錄。借庫存現金 貸東方紡織廠(chǎng)存款2.華北商場(chǎng)開(kāi)出現金支票，從銀行支取現金20000元備用，做出會(huì )計分錄。
借華北商場(chǎng)存款 貸庫存現金3.東方紡織廠(chǎng)2001年4月12日存入定期存款80000元，期限六個(gè)月，利率1.8‰，于2001年11月18日支取全部本金，計算應付利息，并做出支取時(shí)的會(huì )計分錄（支取日掛牌公告的活期存款利率為0.825‰）。六個(gè)月：4月12日-10月12日 80000x6x1.8‰=864 超出天數按活期：80000x36天x0.825‰/30=79.2 借單位的取存款80000 貸東方紡織廠(chǎng)存款80000 借定期存款利息支出943.2 貸東方紡織廠(chǎng)存款943.2 4、9月20日，第三季度開(kāi)戶(hù)單位滬光理發(fā)店活期存款科目余額表內容如下：月利率1.5‰ 日期 存款余額 6/21~9/15 87014987.68 積數86天x87014987.689/16 24807.30 9/17 29665.33 9/18 24665.23 9/19 31893.73 9/20 30995.25 調整積數 +1123.00 積數合計（不詳細計算了）+1123.00x萬(wàn)分之0.5 請計算該開(kāi)戶(hù)單位的活期存款利息并編制會(huì )計分錄 借單位活期存款利息支出 貸滬光理發(fā)店活期存款。
