承兌匯票貼現息收入(銀行承兌匯票貼現應該記什么)

1.銀行承兌匯票貼現應該記什么會(huì )計科目

實(shí)際收到的貼現款與貼現的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應記利息金額的差額（貼現款小于應收票據賬面金額及已計提的利息時(shí)）或貸記（貼現款大于應收票據賬面金額及已計提的利息時(shí)）“財務(wù)費用”科目。

銀行承兌匯票貼現的會(huì )計分錄：

借：現金或銀行存款 財務(wù)費用

貸：應收票據

擴展資料：

財務(wù)費用科目處理

一、有關(guān)利息收支的會(huì )計處理。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門(mén)之間的借貸利息核算，而且表現形式漸趨多樣化。

(1)大多數企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務(wù)費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門(mén)向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

(2)企業(yè)間的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現買(mǎi)方延付貨款的現象，為此，買(mǎi)方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

按現行稅法規定，所謂價(jià)外費用，是指在價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財務(wù)費用”。

二、有關(guān)銀行手續費支出的會(huì )計處理。行業(yè)會(huì )計制度規定，列入“財務(wù)費用”核算的銀行手續費，是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費用。企業(yè)支出的銀行手續費一般有兩種情況：

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續費支出；

二是在銀行結算過(guò)程中支付的手續費，如辦理信（電）匯所支付的手續費、郵電費，購買(mǎi)空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續費。

前者按規定應列入“財務(wù)費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務(wù)費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進(jìn)行明細核算。

參考資料來(lái)源：搜狗百科--財務(wù)費用

2.商業(yè)承兌匯票貼現的會(huì )計分錄怎么做

所謂的貼現是指客戶(hù)（持票人）將沒(méi)有到期的票據出賣(mài)給貼現銀行，以便提前取得現款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現為例。商業(yè)承兌匯票的貼現分為有無(wú)追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關(guān)系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現的企業(yè)不負有任何償還責任時(shí)，應視同應收債權的出售，會(huì )計分錄為：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

其他應收款{協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF金折扣）}

壞賬準備（如果系應收賬款，則同時(shí)轉銷(xiāo)已計提的壞賬準備）

財務(wù)費用（應支付的相關(guān)手續費）

貸：應收票據等（按所出售的應收債權的賬面余額）

借或貸：營(yíng)業(yè)外支出—應收債權融資損失{或營(yíng)業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數）}

如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還時(shí)，申請貼現的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據實(shí)質(zhì)重于形式的原則，該類(lèi)協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現應收債權有關(guān)的風(fēng)險和報酬并未轉移，應收債權可能產(chǎn)生的風(fēng)險仍由申請貼現的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質(zhì)押取得的借款，申請貼現的企業(yè)應按照以應收債權為質(zhì)押取得借款的規定進(jìn)行會(huì )計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價(jià)值。會(huì )計分錄如下：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

短期借款—利息調整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

3.銀行承兌匯票貼現會(huì )計分錄是怎么回事

1、在收到銀行承兌匯票應根據承兌匯票復印件做如下分錄：

借：應收票據-XX公司（出票人）

貸：應收賬款/預收賬款-XX公司

2、銀行承兌匯票貼現應根據貼現憑證及承兌匯票復印件做如下分錄：

借：銀行存款

財務(wù)費用-利息支出（貼現息）

貸：應收票據-XX公司（出票人）

3、銀行承兌匯票到期收款應根據銀行的收款回單及承兌匯票復印件做如下分錄：

借：銀行存款-XX銀行

貸：應收票據-XX公司（出票人）

擴展資料：

銀行承兌匯票貼現申請人必須具備的條件如下：

1、在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人及其他組織；

2、與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復印件和商品發(fā)運單據復印件；

4、銀行承兌匯票是真實(shí)合法的且要素齊全，背書(shū)連續，符合《票據法》、《支付結算辦法》等要求。

銀行承兌匯票貼現中要注意的法律問(wèn)題：對記載有“不得轉讓”、“委托收款”字樣的票據進(jìn)行貼現的由于銀行取得該惁后無(wú)權主張票據權利，原則上應不予接受；

對于背書(shū)人記載 “委托收款”字樣內容的票據，持票據人將票據向銀行貼現的，由于持票人對于該票據并非享有票據權利，持票據人無(wú)權以該票據實(shí)施轉讓行為。

若銀行貼現接受該種票據，則可能造成銀行的資金風(fēng)險。因此，建議不予接受該種票據。對于背書(shū)人記載“不得轉讓”字樣內容的票據，持票人將該票據向銀行貼現的。

銀行即使取得該票據不違法且票據的形式要件亦合法，也只能要求除記載上述字樣的原背書(shū)人以外的出票人、承兌人及背書(shū)人承擔票據責任。

接受該種票據貼現有一定的資金風(fēng)險，所以，應當在充分衡量風(fēng)險后，斟酌是否予以接受。銀行承兌匯票貼現收費：只收取貼現月利率或直接買(mǎi)斷，劃銀行承兌匯票貼現款時(shí)直接扣除，不另收費。目前貼現利率為 ‰（具體以當天銀行承兌匯票貼現率為準）。

參考資料來(lái)源：百度百科-銀行承兌匯票貼現

4.承兌匯票貼現利息如何入賬

承兌匯票利息入賬計入財務(wù)費用，會(huì )計分錄為：

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應收票據

承兌匯票指辦理過(guò)承兌手續的匯票。即在交易活動(dòng)中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承認到期付款的“承兌”字樣及簽章。

付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經(jīng)購貨人承兌的稱(chēng)“商業(yè)承兌匯票”，經(jīng)銀行承兌的稱(chēng)“銀行承兌匯票”。

財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構手續費，企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。

財務(wù)費用賬戶(hù)：

1、賬戶(hù)性質(zhì)：費用類(lèi)賬戶(hù)。

2、賬戶(hù)用途：核算企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，主要是利息費和手續費。

3、賬戶(hù)結構：借方記增加，登記發(fā)生的各種財務(wù)費用包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續費等；借方記減少，登記利息收入、匯兌收益和期末轉入本年利潤賬戶(hù)的數額；結轉后無(wú)余額。

4、明細賬戶(hù)：按費用項目設置明細賬。

5.承兌匯票貼現怎么做分錄

銀行票據貼現和轉貼現的會(huì )計分錄，財務(wù)必讀！貼現和買(mǎi)斷式轉貼現在統計中視為各項貸款，按照目前統計制度要求，應按照商業(yè)匯票票面金額來(lái)計量，適用于攤余成本法。

這也符合國際會(huì )計準則第39號-金融工具：確認和計量，即會(huì )計四分類(lèi)計入“貸款和應收賬款”，按攤余成本計量。貼現的會(huì )計分錄 根據《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規定，商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫(xiě)貼現憑證，向其開(kāi)戶(hù)銀行申請貼現。

貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。用公式表示即為：貼現利息=貼現金額*貼現天數*日貼現率 日貼現率=月貼現率÷30 或者 年貼現率÷360 實(shí)際付款金額=票面金額-貼現利息 凡是承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款時(shí)間（遇法定休假日、大額支付系統非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統非營(yíng)業(yè)日順延）。

這條規定主要是基于過(guò)去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿認為電票因為不存在同城與異地的區別，故不再進(jìn)行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統非營(yíng)業(yè)日依然順延。

貼現資產(chǎn)持有至到期會(huì )計處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫(xiě)貼現憑證，向其開(kāi)戶(hù)商業(yè)銀行B申請貼現。該票據票面金額為1000萬(wàn)元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現日為2016年5月31日，月貼現率為5‰，年貼現利率為6%。

B銀行經(jīng)過(guò)一系列合規流程后，按照規定的貼現率計算出貼現利息和實(shí)付貼現金額，并填入貼現憑證有關(guān)欄內。會(huì )計部門(mén)辦理完貼現業(yè)務(wù)相關(guān)手續后，根據相關(guān)貼現憑證進(jìn)行會(huì )計處理。

用excel很容易計算貼現天數，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬(wàn)元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實(shí)付貼現金額=1000-15.33=984.67（萬(wàn)元） 對于A(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，票據資產(chǎn)減少1000萬(wàn)元，銀行存款增加984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為財務(wù)管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會(huì )計上怎么處理了？關(guān)于貼現和轉貼現如何進(jìn)行記賬，傳統都是以面值法記賬，會(huì )計分錄為：1）貼現和買(mǎi)斷式轉貼現入賬時(shí) 借：（轉）貼現資產(chǎn)（面值） 貸：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入3）票據到期日 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)（面值） 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 對于持有至到期的貼現及買(mǎi)斷式轉貼現如果用凈值法最終結果沒(méi)有差異，只是會(huì )計分錄有所不同，期間均用利息調整來(lái)過(guò)渡到會(huì )計期間利息收入。

1）貼現和買(mǎi)斷式轉貼現入賬時(shí) 借：（轉）貼現資產(chǎn)（凈值） 貸：存放央行款項等 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整3）票據到期日 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)（新凈值=面值） 根據上述會(huì )計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會(huì )計處理的列表比較：采用面值法，票據貼現時(shí)，銀行貼現資產(chǎn)增加1000萬(wàn)元，同時(shí)實(shí)現了1000*6%*92/360=15.33萬(wàn)元的利息收入，存放央行款項減少1000-15.33=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內逐步入賬。采用凈值法，票據貼現時(shí)，銀行貼現資產(chǎn)只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為面值的差額入利息調整借方和貸方，在以后的持有期內逐步過(guò)渡到貼現資產(chǎn)科目，每天貼現的凈值都會(huì )增加1.67萬(wàn)元，直到票據到期兌付后，貼現資產(chǎn)（新凈值）正好和面值相同，為1000萬(wàn)元。

貼現資產(chǎn)賣(mài)斷會(huì )計處理 假設B銀行在6月15日將該銀票賣(mài)斷給C銀行，此時(shí)的市場(chǎng)賣(mài)出價(jià)格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現率4‰，年貼現利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會(huì )有何不同？面值法票據仍然計提利息收入，負債方新增轉貼現負債，計提利息支出。

會(huì )計分錄為：1）票據賣(mài)出日 借：存放央行款項等 轉貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：轉貼現負債（面值）2）報表日記賬 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 借：貼現資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入3）票據到期日 借：轉貼現負債（面值） 貸：存放央行款項等 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 銀行票據貼現和轉貼現的會(huì )計分錄，財務(wù)必讀！凈值法到期后利息收入結轉后，不再計提利息收入，會(huì )計分錄為：借：貼現資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入 借：貼現資產(chǎn)--凈值增加 貸：貼現資產(chǎn)--利息調整 借：存放央行款項等 貸：貼現資產(chǎn)--投資收益 貸：貼現資產(chǎn)（新凈值）。

6.銀行承兌匯票貼現后會(huì )計分錄該怎么做

該題按“商業(yè)匯票”做就可以了，因為商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

借：銀行存款（金額=票據面值-貼現利息）

財務(wù)費用（金額=貼現利息）

貸：應收票據——**企業(yè)（公司）（金額=借方金額）

貼現利息=票面到期值*貼現率*貼現日期

擴展資料：

格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。

參考資料：搜狗百科：會(huì )計分錄