補繳增值稅及滯納金之后怎么做
1.補繳增值稅和滯納金的會(huì )計分錄怎么做
增值稅檢查后的賬務(wù)調整，應設立"應交稅金--增值稅檢查調整"專(zhuān)門(mén)賬戶(hù).凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶(hù)的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記"應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，貸記本科目；
2、若余額在貸方，且"應交稅金--應交增值稅"賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目；
3、若本賬戶(hù)余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金--應交增值稅"科目；
4、若本賬戶(hù)余額在貸方，"應交稅金--應交增值稅"賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行.
2.補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會(huì )計分錄
一、稅款滯納金：
借：營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
二、補繳增值稅
1、應繳未繳
借：應交稅費-增值稅
貸：銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補繳的
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整
繳納時(shí)
借：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整
貸：銀行存款
（也可不用應交稅費，直接做分錄為：
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款）
三、補繳所得稅
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款
擴展資料：
案例一：2001年5月，稅務(wù)部門(mén)在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元（為便于計算，數據已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此責令企業(yè)作納稅調整，補交所得稅33萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當時(shí)企業(yè)會(huì )計人員所作的會(huì )計處理如下：
①借：以前年度損益調整 33（萬(wàn)元）
貸：應交稅金--應交所得稅 33（萬(wàn)元）
②借：應交稅金--應交所得稅 33（萬(wàn)元）
貸：銀行存款 33（萬(wàn)元）
③借：本年利潤 33（萬(wàn)元）
貸：以前年度損益調整 33（萬(wàn)元）
④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬(wàn)元）
貸：本年利潤 33（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理后出現的問(wèn)題：
①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊，后續調整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負相一致？
②現行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為取得收入而發(fā)生的一項支出。將補交的所得稅結轉至利潤分配顯然不符合會(huì )計制度規定。
③上年未分配利潤的調增數不等于補交的所得稅額，處理結果有誤。
④未作補提盈余公積調整，會(huì )計處理“漏項”。
案例二：2000年3月，審計機關(guān)對某國有有限責任公司進(jìn)行審計檢查時(shí)發(fā)現，該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶(hù)，于是在下達的審計意見(jiàn)書(shū)中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調整（未列明調賬分錄）。該公司會(huì )計人員據此所作的調賬分錄如下：
①借：固定資產(chǎn) 300（萬(wàn)元）
貸：以前年度損益調整 300（萬(wàn)元）
②借：以前年度損益調整 300（萬(wàn)元）
貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：該公司雖然對損益作了調整，但卻在沒(méi)有進(jìn)行相應納稅調整的情況下，直接將損益調整的結果轉入“未分配利潤”，避開(kāi)了納稅環(huán)節。
參考資料：百度百科-以前年度損益調整
參考資料：百度百科-常用會(huì )計分錄大全
3.補交的增值稅及滯納金罰款怎么做賬
增值稅的滯納金會(huì )計分錄如下：
上交時(shí)
借：應交稅金-應交增值稅（稅金）100
營(yíng)業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20
貸：銀行存款 120
調賬
借：以前年度損益調整（稅金）100
貸：應交稅金-應交增值稅（稅金）100
借：利潤分配-未分配利潤 100（分錄調整未分配利潤）
貸：以前年度損益調整（稅金）100
營(yíng)業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調增應納稅所得額。
根據《征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
4.補繳以前年度的增值稅及滯納金,如何賬務(wù)處理
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應收賬款（現金等）
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈送他人等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：長(cháng)期投資（應付利潤、銷(xiāo)售費用、營(yíng)業(yè)外支出等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機構銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應收帳款等
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
6、對出售不符免稅規定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調整分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
7、對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進(jìn)項稅金的調整分錄：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
8、對納稅人將購買(mǎi)的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目而多抵進(jìn)項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉出的調整分錄：
借：待處理財產(chǎn)損失
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票以及其他不符規定發(fā)票須轉出進(jìn)項稅額的調整分錄：
借：原材料（庫存商品等）
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
11、對納稅人因各種原因造成多記銷(xiāo)項稅額或少記進(jìn)項稅額的調整分錄：
借：應交稅費-增值稅檢查調整
貸：有關(guān)科目
