證券賣出怎么做(賣出股票時,怎么做會計分錄)
1.賣出股票時,怎么做會計分錄
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”“投資收益”。
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
在處置時 首先應(yīng)該將帳面價值與處置價格作為投資收益入帳 其次要將之前公允價值變動計入公允價值變動損益的數(shù)額轉(zhuǎn)入投資收益 交易金融資資產(chǎn)處置。
若增加：
借：銀行存款（實際售價）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本。
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動。
投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益。
同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益” 借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值損益。
貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益。
擴(kuò)展資料：
投資收益的主要賬務(wù)處理：
（一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。
（二）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。
被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。
發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補未確認(rèn)的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。
（三）出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目。
按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。
參考資料來源：百度百科-投資收益
2.出售股票 會計分錄
很簡單，首先購入時每股15元包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該扣除，每10股分配13元也就是每股分配1.3元，所以你一開始交易性金融資產(chǎn)入賬價值應(yīng)該是每股15-1.3=13.7元，再拿這個金額與出售前資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值比較，就可以得出出售時的公允價值變動，不用去考慮中間的公允價值如何變動，這是最簡便的算法，即（15.7-13.7）*20000=40000
投資收益也很簡單，就是拿出售取得的價款減去交易性金融資產(chǎn)成本，出售時支付的費用要從取得價款中扣除，即（19-15.7）*20000-3500=62500
當(dāng)然這個投資收益僅僅是指出售損益，如果要計算持有期間的全部損益，還應(yīng)該包括之前公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益的金額40000和購入時相關(guān)費用計入投資收益的2000
3.出售股票的會計分錄
應(yīng)該買進(jìn)時
借：交易性金融資產(chǎn)—股票
貸：其他貨幣資金—證券公司
賣出時
借：其他貨幣資金—證卷公司
貸：交易性金融資產(chǎn)—股票
投資收益（虧損做反向）
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”“投資收益”；
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
擴(kuò)展資料：
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
⑶ 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。
參考資料來源：搜狗百科-交易性金融資產(chǎn)
