工程單位意見(jiàn)(工程會(huì )計做賬流程及會(huì )計分錄?)
1.工程會(huì )計做賬流程及會(huì )計分錄?
工程會(huì )計做賬流程及會(huì )計分錄：報產(chǎn)值時(shí)：借：應收賬款，貸：工程結算；確認合同成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程施工-合同毛利，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工程會(huì )計的做賬流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統結賬——總賬系統結賬。
建筑工程會(huì )計做賬流程及會(huì )計分錄：
1.建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項目包括：1）人工費、2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。
直接費發(fā)生時(shí)直接計入“工程施工—合同成本”明細科目；間接費發(fā)生時(shí)計入“工程施工—間接費”，期末分配轉入“工程施工—合同成本”。
2、施工企業(yè)按合同規定與建設單位結算工程價(jià)款，應向建設單位報送“工程價(jià)款結算賬單”也叫“中期支付申請單”等。
經(jīng)監理工程師審核和建設單位批準，施工企業(yè)會(huì )計憑批準的“工程價(jià)款結算賬單”作為原始憑證，編制記賬憑證。
會(huì )計處理：
借：應收賬款；
貸：工程結算；
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加；
貸：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加。
注：不要將“工程結算”錯誤理解為收入，“工程結算”是負債類(lèi)會(huì )計科目，不是損益類(lèi)會(huì )計科目。應交稅費是按稅法的口徑計算應交稅費，應交稅費只能說(shuō)明營(yíng)業(yè)額的發(fā)生，不是收入的發(fā)生，兩者是有區別的。
3、當建設單位支付工程價(jià)款時(shí)，施工企業(yè)會(huì )計處理：
借：銀行存款；
貸：應收賬款。
注：收取工程款不應確認會(huì )計收入。
環(huán)球青藤友情提示：以上就是[ 工程會(huì )計做賬流程及會(huì )計分錄？ ]問(wèn)題的解答，希望能夠幫助到大家！
2.關(guān)于建造合同會(huì )計處理的建議有哪些?
1。
取消“工程結算”科目。“預收賬款”、“應收賬款”等這些各行業(yè)通用的結算類(lèi)科目完全可以滿(mǎn)足對建造合同業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計結算的需要。
市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，建造承包商往往在正式建造以前從客戶(hù)處預收款項，預收的款項可以記入“預收賬款”賬戶(hù)的貸方。 2。
取消“工程施工”賬戶(hù)下的“工程毛利”二級賬戶(hù)，僅保留“工程成本”和“間接費用”兩個(gè)二級賬戶(hù)，從而使“工程施工”賬戶(hù)只核算工程成本，不再核算工程毛利。 “工程施工”賬戶(hù)核算的是建筑物、飛機、大型機器設備等存貨的成本，以此成本對存貨進(jìn)行計價(jià)符合存貨的計量原則。
如果“工程施工”賬戶(hù)中包含工程毛利，就違反了存貨的計量原則。而且，某項工程的毛利信息完全可以通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)得到。
3。 合同收入和合同費用的確認應符合收入、費用的定義，遵循財務(wù)會(huì )計概念框架。
具體來(lái)說(shuō)，就是：①在資產(chǎn)負債表日，確認合同收入時(shí)，借記“預收賬款”或“應收賬款”等賬戶(hù)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)（假設不考慮有關(guān)稅收）；②在確認合同收入的會(huì )計期間，確認合同費用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)，貸記“工程施工”賬戶(hù)。 4。
“工程施工”賬戶(hù)只核算工程成本，通過(guò)分析該賬戶(hù)既可以獲得尚未完工的工程成本，又可以獲得完工工程成本。該賬戶(hù)的期末余額表示尚未結轉的工程成本，應列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目；該賬戶(hù)作為存貨類(lèi)賬戶(hù)，也應當計提存貨跌價(jià)準備。
以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
3.國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會(huì )計核算的建議是什么?
第一，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。
增設“在建工程”一級會(huì )計科目，該科目核算單位基本建設實(shí)際發(fā)生但尚未完工項目的支出。行政事業(yè)單位可以參照《國有建設單位會(huì )計制度》有關(guān)科目，根據需要增設或修改二級明細科目，如“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等。
工程完工后，由“在建工程”轉入“基本建設支出”，并根據竣工決算等會(huì )計資料及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續，同時(shí)分別等額記入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”賬戶(hù)。該科目年末余額表示尚未完工的投入。
第二，負債類(lèi)賬戶(hù)。在現有的“暫存款”或“應付賬款”、“其他應付款”科目中增加核算內容，將單位的預付工程款和收取的施工單位的保證金、質(zhì)保金、借款等債務(wù)并入上述科目核算。
單位預付的工程款符合支出確認條件時(shí)，及時(shí)轉作“基本建設支出”。借款利息根據實(shí)際情況，分別記入“在建工程”或當期費用。
第三，凈資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。在“結余”科目下增設“基建結余”二級科目，該科目核算已完工項目的資金余額。
一般情況下，實(shí)行國庫集中收付制度后，由于財政性資金“以支定收”，未用完的額度轉為下年度收支來(lái)源，該科目年末應無(wú)余額。 以銀行存款方式留存的非財政性資金節余，年末記入該科目貸方。
若工程已完工，該科目的貸方余額行政單位則應記入“結余”的貸方，事業(yè)單位記入“專(zhuān)用基金——修購基金”或“事業(yè)基金——般基金”的貸方。 第四，收入類(lèi)賬戶(hù)。
在“撥入經(jīng)費”（“撥人專(zhuān)款”）科目下增設“撥人基建款”二級科目，該科目核算單位收到的財政性基建專(zhuān)款。 年末該科目余額表示尚未完151程對應的撥人基建款，已完工項目則轉入“基建結余”借方。
第五，支出類(lèi)賬戶(hù)。將“結轉自籌基建”改為“基本建設支出”科目，該科目核算年度內完工的基建項目的全部支出。
科目貸方為“在建工程”科目中已完工項目的貸方。
4.施工企業(yè)會(huì )計科目有哪些怎么應用?
1。
以下是會(huì )計科目表，當然，看需要可以選擇使用，不一定全部都用。 施工企業(yè)會(huì )計科目一覽表 序號 編號 科 目 名 稱(chēng) 一級科目 二級科目 三級科目 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現金 2 1002 銀行存款 100201 人民幣存款 100202 外幣存款 3 1003 #內部銀行存款 4 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 5 1010 * 內部往來(lái) 6 1011 * 內部單位存款 7 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投資跌價(jià)準備 110201 股票投資 110202 債券投資 110203 基金投資 110204 其他投資 9 1111 應收票據 10 1121 應收股利 11 1122 應收利息 12 1131 應收賬款 113101 應收工程款 113102 應收銷(xiāo)貨款 13 1132 #備用金 按部門(mén)或個(gè)人設置 14 1133 其他應收款 113301 應收賠款及罰款 113302 應收出租物租金 113303 應收墊付款 113304 存出保證金 113305 預付賬款轉入 113310 其他 15 1141 壞賬準備 114101 應收賬款 114102 其他應收款 16 1151 預付賬款 115101 預付供貨單位款 115102 采購借款 115105 其他 17 1161 應收補貼款 18 1201 物資采購 120101 買(mǎi)價(jià) 120102 運雜費 120103 挑選整理費 120104 稅金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 輔助材料 121103 外購半成品 121104 其他材料 20 1221 包裝物 21 1231 低值易耗品 123101 在庫低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品攤銷(xiāo) 22 1232 材料成本差異 123201 主要材料 123202 輔助材料 123203 外購半成品 123204 其他材料 123205 周轉材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周轉材料 123301 在庫周轉材料 123302 在用周轉材料 123303 周轉材料攤銷(xiāo) 24 1241 自制半成品 按類(lèi)別或品種設置 25 1243 庫存商品 按類(lèi)別或品種設置 26 1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 按類(lèi)別實(shí)物負責人設置 27 1251 委托加工物資 按加工合同和受托單位設置 28 1261 委托代銷(xiāo)商品 按受托單位設置 29 1271 受托代銷(xiāo)商品 按委托單位設置 30 1281 存貨跌價(jià)準備 128101 存貨跌價(jià)準備 128102 合同預計損失準備 31 1291 分期收款發(fā)出商品 按銷(xiāo)售對象設置 32 1301 待攤費用 按費用項目設置 33 1401 長(cháng)期股權投資 140101 股票投資 140102 其他股權投資 34 1402 長(cháng)期債權投資 140201 債券投資 140202 其他債權投資 35 1421 長(cháng)期投資減值準備 142101 股權投資 142102 債權投資 36 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準備 37 1451 *撥付所屬資金 按所屬單位設置 38 1501 固定資產(chǎn) 150101 房屋及建筑物 150102 施工機械 150103 運輸設備 150104 生產(chǎn)設備 150105 試驗設備及儀器 150106 其他固定資產(chǎn) 150107 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 150108 土地 39 1502 累計折舊 40 1505 固定資產(chǎn)減值準備 按類(lèi)別設置 41 1506 *臨時(shí)設施 按種類(lèi)或使用部門(mén)設置 42 1507 *臨時(shí)設施攤銷(xiāo) 43 1601 工程物資 160101 專(zhuān)用物資 160102 專(zhuān)用設備 160103 預付大型設備款 160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具 160105 其他 44 1603 在建工程 160301 人工費 160302 材料費 160303 機械使用費 160304 其他直接費 45 1605 在建工程減值準備 按項目設置 160501 按被清理的固定資產(chǎn)設置 160502 按被清理的臨設名稱(chēng)設置 46 1701 固定資產(chǎn)清理 按類(lèi)別設置 47 1702 *臨時(shí)設施清理 按類(lèi)別設置 48 1801 無(wú)形資產(chǎn) 按類(lèi)別設置 49 1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 按類(lèi)別設置 50 1815 未確認融資費用 51 19101 長(cháng)期待攤費用 按類(lèi)別設置 52 1911 待處理財產(chǎn)損益 191101 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 191102 待處理固定資產(chǎn)損益 二、負債類(lèi) 53 2101 短期借款 按債權人設置 54 2105 #內部銀行借款 55 2111 應付票據 56 2121 應付賬款 212101 應付分包款 212102 應付購貨款 57 2123 *工程結算 按工程施工合同或對象設置 58 2131 預收賬款 213101 預收工程款 213102 預收備料款 213103 預收銷(xiāo)貨款 59 2139 *內部單位貸款 60 2141 代銷(xiāo)商品款 按委托單位設置 61 2151 應付工資 215101 職工工資 215102 民工工資 215103 趕工節點(diǎn)獎 215104 含量工資包干節余 215105 其他 62 2153 應付福利費 215301 提取福利費 215102 醫療保險費 215103 困難補助費 215104 工傷醫療費 215105 其他 63 2161 應付股利 64 2171 應交稅金 217101 應交增值稅 21710101 進(jìn)項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷(xiāo)項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進(jìn)項稅額轉出 21710108 出口抵內銷(xiāo)應納稅額 21710109 轉出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應交營(yíng)業(yè)稅 217104 應交消費稅 217105 應交資源稅 217106 應交所得稅 217107 應交土地增值稅 217108 應交城市維護建設稅 217109 應交房產(chǎn)稅 217110 應交土地使用稅 217111 應交車(chē)船使用稅 217112 應交個(gè)人所得稅 65 2176 其他應交款 217601 教育費附加 217602 礦產(chǎn)資源補償費 217603 住房公積金 217604 房屋修繕費 66 2181 其他應付款 按類(lèi)別或單位和個(gè)人設置 67 2191 預提費用 219101 租金 219102 保險費 219103 借款利息 219104 固定資產(chǎn)修理費 68 2201 待轉資產(chǎn)價(jià)值 69 2211 預計負債 按預計。
5.工程公司涉及到哪些會(huì )計科目
一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目： （1）、人工費（項目/部門(mén)核算） （2）、材料費（項目/部門(mén)核算） （3）、機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）、其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）、分包成本（項目/部門(mén)核算） （6）、間接費用 間接費用下設下列明細科目： 管理人員工資（項目/部門(mén)核算） 職工福利費（項目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項目/部門(mén)核算） 辦公費（項目/部門(mén)核算） 差旅費（項目/部門(mén)核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門(mén)核算） 工程保修費（項目/部門(mén)核算） 排污費（項目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 檢驗試驗費（項目/部門(mén)核算） 外單位管理費（項目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運費（項目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項目/部門(mén)核算） 取暖費（項目/部門(mén)核算） 其他費用（項目/部門(mén)核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。 特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門(mén)/設備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設備核算） 折舊費（部門(mén)/設備核算） 配件及修理費（部門(mén)/設備核算） 間接費用（部門(mén)/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款 1、應付購貨款（往來(lái)單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來(lái)單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （五）工程結算（往來(lái)單位/項目核算） 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）間接費用（項目/部門(mén)核算） 2、稅金（項目/部門(mén)核算） 3、勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 4、公司管理費（項目/部門(mén)核算） 5、公司利潤（項目/部門(mén)核算）。
6.關(guān)于施工企業(yè)如何合理設置會(huì )計科目
根據你所說(shuō)的，應該設置成施工企業(yè)科目體系，下面的供你參考。
必須等工程完工再結轉（即對沖），平時(shí)發(fā)生的成本、估計的毛利都歸集在“工程施工-合同成本、合同毛利”科目下，等工程結束時(shí)再與“工程結算”對沖。因為必須等工程結束時(shí)再結轉，所以跨不跨年度無(wú)所謂，只不過(guò)未對沖時(shí)是以余額形式反映在“工程施工”科目下。
科目編號 科目名稱(chēng)1001 庫存現金〖Cash in hand〗1002 銀行存款〖Cash in bank〗1012 其他貨幣資金〖Other cash and cash equivalents〗1013 備用金〖A shot in the locker〗1101 交易性金融資產(chǎn)〖Held for trading financial assets〗1121 應收票據〖Note receivable〗1122 應收帳款〖Accounts receivable〗1123 預付賬款〖Advance money〗1131 應收股利〖Dividend receivable〗1132 應收利息〖Interest receivable〗1221 其他應收款〖Other notes receivable〗1231 壞賬準備〖Bad debt reserves〗1301 待攤費用〖Deferred and prepaid expenses〗1303 委托貸款〖Entrust loans〗1304 委托貸款損失準備〖Losing provision for entrust loans〗1401 物資采購〖Supplies purchasing〗1402 在途物資〖Afloat materials〗1403 原材料〖Raw materials〗1404 材料成本差異〖Materials cost variance〗1405 采購保管費〖Purchase storage costs〗1408 委托加工物資 〖Work in process - outsourced〗1411 周轉材料〖Revolving materials〗1415 低值易耗品〖 Low-value consumption goods〗1461 存貨跌價(jià)準備〖Inventory falling price reserves〗1501 持有至到期投資〖hold to expiry investment〗1511 長(cháng)期股權投資〖Long-term investment on stocks〗1512 長(cháng)期投資減值準備〖Provision for long-term investment〗1516 撥付所屬資金〖Funds to burnchs〗1601 固定資產(chǎn)〖Fixed assets〗1602 累計折舊〖Accumulated depreciation〗1603 固定資產(chǎn)減值準備〖Fixed assets depreciation reserves〗1604 在建工程〖Construction-in-process〗1605 在建工程減值準備〖Impairment of construction in progress〗1606 工程物資〖Project goods and material〗1608 固定資產(chǎn)清理〖Liquidation of fixed assets〗1609 臨時(shí)設施〖Temporary building〗1610 臨時(shí)設施清理〖Liquidation of Temporary building 〗1701 無(wú)形資產(chǎn)〖Intangible assetsl〗1702 累計攤銷(xiāo)〖Accumulated amortize〗1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備〖Intangible Assets depreciation reserves〗1801 長(cháng)期待攤費用〖Long term deferred and prepaid expenses〗1811 遞延所得稅資產(chǎn)〖Deferred income tax assets〗1901 待處理財產(chǎn)損溢〖Wait deal assets loss or income〗2001 短期借款〖Short-term borrowing〗2101 交易性金融負債〖Held for trading financial liabilities〗2201 應付票據〖Notes payable〗2202 應付賬款〖Accounts Payables〗2203 預收賬款〖Deposit received〗2211 應付職工薪酬〖Wages welfarism payable〗2212 預提費用〖Drawing expense in advance〗2221 應交稅費〖Taxes and dues payable〗2241 其他應付款〖Other payables〗2242 其他應交款〖Other fund in conformity with paying〗2243 內部往來(lái)〖Interior debts〗2341 遞延稅款〖Deferral taxes〗2501 長(cháng)期借款〖Long-term loans〗2502 應付債券〖Bonds payable〗2701 長(cháng)期應付款〖Long-term account payable〗2711 專(zhuān)項應付款〖Special payable〗2801 預計負債〖Anticipation liabilities〗2901 遞延所得稅負債〖Deferred income tax liabilities〗4001 實(shí)收資本〖Paid-up capital〗4002 資本公積〖Capital reserve〗4101 盈余公積〖Surplus reserves〗4102 本年利潤〖Current year profits〗4104 利潤分配〖Profit distribution〗5001 生產(chǎn)成本〖Cost of manufacture〗5101 制造費用〖Manufacturing overhead〗5102 間接費用〖Indirect costs〗5201 勞務(wù)成本〖Service costs〗5401 工程施工〖Direct cost〗5402 工程結算〖Projects balance〗5403 機械作業(yè)〖mechanism task〗6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〖Main operation income〗6051 其他業(yè)務(wù)收入〖Other operating revenue〗6111 投資收益〖Investment income〗6301 營(yíng)業(yè)外收入〖Non operating income〗6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本〖Cost of projectual〗6402 其他業(yè)務(wù)成本〖Other business expense〗6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加6602 管理費用〖Adminisstrative expenses〗6603 財務(wù)費用〖Financial costs〗6701 資產(chǎn)減值損失〖Assets depreciation lose〗6711 營(yíng)業(yè)外支出〖Non-operating expenses〗6801 所得稅費用6901 以前年度損益調整。
7.施工企業(yè)項目部會(huì )計實(shí)例
我就是建筑施工企業(yè)財務(wù)部的。挺簡(jiǎn)單的，比生產(chǎn)型企業(yè)簡(jiǎn)單很多。因為稅務(wù)方面只涉及營(yíng)業(yè)稅，收到工程款時(shí)計提上繳營(yíng)業(yè)稅。生產(chǎn)成本跟工程施工直接相關(guān)的工人工資等，直接材料消耗等計入工程成本/合同成本/人工費用、材料費用、機械使用費、其他直接費。管理人員發(fā)生的成本計入間接費用即可，下面細分職工薪酬、辦公費、招待費等明細科目。報表編制與生產(chǎn)型企業(yè)基本相同。
總之施工企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)會(huì )計的區別就在于收入的獲得不是經(jīng)常性的，而且工程施工過(guò)程中不會(huì )進(jìn)行成本結轉，一直進(jìn)工程成本這個(gè)科目，所以比較簡(jiǎn)單。而且不用考慮抵扣稅的問(wèn)題，在稅的處理上也比較簡(jiǎn)單。
PS：我畢業(yè)實(shí)習半年多，意見(jiàn)可能有紕漏，還望見(jiàn)諒
8.建筑施工會(huì )計
1，小型微利建筑施工企業(yè)，如果是承包4個(gè)工程的活，應當將這4個(gè)工程的賬目分開(kāi)列帳，各自列入工程施工，然后再分別列出二級會(huì )計科目。
最后一并結轉入總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
會(huì )計分錄如下：
借：應收賬款——A工程
借：應收賬款——B工程
借：應收賬款——C工程
借：應收賬款——D工程
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2，所得稅額：就是指應當繳納的所得稅的金額。
自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3，企業(yè)基地正在建設，屬于在建工程。期間一切費用可以列入在建工程，完工以后結轉入固定資產(chǎn)：
借：在建工程
貸：固定資產(chǎn)
4，如果承包工程的收入款項有拖欠，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應當按照實(shí)際給的收入金額來(lái)計算。
之后過(guò)幾個(gè)再給款，就計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
5，建筑類(lèi)的收入可以計入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的科目。
管理費用有些是有限制的，要看是管理費用的什么科目，比如“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”就不能超過(guò)收入的0、5%。
管理費用也必須與自身的管理水平和盈利水平相適應。無(wú)論是稅務(wù)機關(guān)的征收管理，還是其他管理部門(mén)的管理要求，以及企業(yè)自身的利益需要，也不可能對管理費用沒(méi)有限制。
6，學(xué)習會(huì )計理論和稅法的參考書(shū)籍，建議您看看以下這些：
《中級財務(wù)會(huì )計》，《中級管理會(huì )計》；
《稅法一》主要介紹流轉稅：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅；
《稅法二》主要介紹所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
