應收賬款產(chǎn)生融資費用(應收款項融資的會(huì )計處理是怎樣的?)
1.應收款項融資的會(huì )計處理是怎樣的?
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制日趨成熟，應收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)（特別是中小型企業(yè)）融資重要方式。
本文結合相關(guān)例題說(shuō)明應收款項融資中值得探討的問(wèn)題并提出相應改進(jìn)建議。 應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。
主要有應收賬款抵借和應收賬款出售兩種形式。應收賬款抵借是指企業(yè)以其銷(xiāo)售形成的應收賬款作為擔保品，向銀行或其他金融機構取得借款的一種融資方式。
由于現行會(huì )計準則未對該項業(yè)務(wù)作出具體的賬務(wù)處理規定，給會(huì )計人員進(jìn)行賬務(wù)處理帶來(lái)很大不便。對于應收賬款抵借，目前國內會(huì )計界的普遍做法是保留原有“應收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行會(huì )計核算。
應收賬款出售是指企業(yè)將應收賬款讓授給銀行等金融機構，由其向客戶(hù)收款的一種融資方式。應收賬款出售分為附追索權應收賬款出售和無(wú)追索權應收賬款出售兩種情況。
現舉例說(shuō)明。 一、應收款項融資會(huì )計核算 [例1]甲企業(yè)2007年1月1日以應收賬款1萬(wàn)元向乙銀行借得7000元，借款月利率為8%。
2007年4月1日，甲企業(yè)收到抵借賬款中一客戶(hù)賬款4000元，甲企業(yè)于當日將賬款4000元連同利息一起歸還銀行。借款合同規定：已抵借應收賬款仍由甲企業(yè)進(jìn)行收賬工作。
（1）2007年1月1日甲公司取得借款時(shí)： 借：銀行存款 7000 貸：短期借款——乙銀行 7000 (2)2007年4月1日甲公司收到客戶(hù)的賬款時(shí)： 借：銀行存款 4000 貸：應收賬款 4000 (3)甲企業(yè)歸還銀行借款4000元和利息168元（7000x8%x3）。 借：短期借款——乙銀行 4000 財務(wù)費用 168 貸：銀行存款 4168 [例]甲企業(yè)2006年1月1日將應收賬款50000元以無(wú)追索權出售給乙銀行，乙銀行按應收賬款總額收取5%的手續費和10%的預留余款。
甲企業(yè)相關(guān)會(huì )計處理如下。 （1）2006年1月1日將應收賬款出售給乙銀行，取得全部出售款時(shí)： 借：銀行存款 42500 其他應收款 5000 財務(wù)費用 2500 貸：應收賬款 50000 我國現行準則規定：企業(yè)收回或處置應收款項時(shí)，按取得的價(jià)款與該應收款項賬面價(jià)值之間的差額，確認當期損益。
（2）2006年4月30日收到銀行通知共收回49000元，發(fā)生現金折扣2000元，壞賬損失1000元，其中壞賬損失由企業(yè)承擔。 借：管理費用 1000 財務(wù)費用 2000 貸：其他應收款 3000 (3)2006年5月1日，甲企業(yè)與乙銀行進(jìn)行結算，甲企業(yè)收到暫扣款結余款項2000元（5000——1000——2000）。
借：銀行存款 2000 貸：其他應收款 2000 二、應收款項融資問(wèn)題及建議 第一，在應收賬款抵借業(yè)務(wù)中，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”會(huì )計科目進(jìn)行核算。現行會(huì )計準則規定：“短期借款用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款”。
然而，企業(yè)銷(xiāo)售貨物產(chǎn)生的應收賬款賬齡很可能超過(guò)一年。當應收賬款的賬齡超過(guò)一年時(shí)，用“短期借款”進(jìn)行會(huì )計核算，不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。
此外，由于發(fā)生應收賬款抵借時(shí)，“應收賬款”科目金額不變，這將導致企業(yè)編制資產(chǎn)負債表時(shí)資產(chǎn)虛增。違背了會(huì )計謹慎性原則。
因此，企業(yè)應增設“抵借應收賬款”科目，進(jìn)行應收賬款抵借時(shí)，借記“抵借應收賬款”，并沖減“應收賬款”科目金額。在收到和償還抵借款時(shí)，通過(guò)“其他應付款”科目進(jìn)行核算。
這樣就可以使資產(chǎn)負債表使用者了解企業(yè)應收賬款抵借情況。再者。
這一列示方法與西方常用的做法一致。 筆者認為，通過(guò)設置“抵借應收賬款”科目來(lái)進(jìn)行應收賬款抵借業(yè)務(wù)核算，在該科目下設置“應收賬款抵借”進(jìn)行明細核算更符合實(shí)際情況，更能反映業(yè)務(wù)流程，且充分體現了會(huì )計的實(shí)質(zhì)重于形式和謹慎性原則。
第二，《企業(yè)會(huì )計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》規定：“企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉移給轉人方的，應當終止確認該金融資產(chǎn)”。 終止確認，指將金融資產(chǎn)或金融負債從企業(yè)的賬戶(hù)和資產(chǎn)負債表內予以轉銷(xiāo)。
應用指南規定：“企業(yè)以不附追索權方式轉移金融資產(chǎn)表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)”。筆者認為，附追索權的應收賬款出售并沒(méi)有將金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬轉移給收購方。
因此在該方式下，應收賬款出售時(shí)，不能終止確認應收賬款。企業(yè)在對附追索權應收賬款出售時(shí)的會(huì )計處理可以借鑒應收賬款抵借業(yè)務(wù)的相關(guān)做法。
企業(yè)可以在相關(guān)會(huì )計科目下設置“附追索權”對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行明細核算。 以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
2.應收債權融資應該怎樣進(jìn)行會(huì )計處理
一般來(lái)說(shuō)，在供應鏈中，核心企業(yè)往往在交貨、價(jià)格、賬期等貿易條件方面對上下游企業(yè)要求苛刻，而上下游配套企業(yè)大多是中小企業(yè)，難以從銀行融資，結果造成資金鏈緊張，整個(gè)供應鏈出現失衡。
而供應鏈金融最大的特點(diǎn)就是以核心企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，將供應商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終用戶(hù)連成一個(gè)整體，為供應鏈提供金融支持。一方面，將資金有效注入處于相對弱勢的上下游中小企業(yè)，解決中小企業(yè)融資難和供應鏈失衡的問(wèn)題；另一方面，將銀行信用融入上下游企業(yè)的購銷(xiāo)行為，增強其商業(yè)信用，改善其談判地位，促進(jìn)中小企業(yè)與核心企業(yè)建立長(cháng)期戰略協(xié)同關(guān)系，提升供應鏈的競爭能力。
供應鏈金融融資模式大致分為三種類(lèi)型：
第一，應收賬款融資模式。應收賬款融資模式是供應鏈供應商以未到期的應收賬款向銀行辦理融資的模式。
第二，保兌倉融資模式。經(jīng)銷(xiāo)商往往需要向上游的核心企業(yè)預付賬款，才能獲得企業(yè)持續生產(chǎn)需要的原材料和產(chǎn)成品等，采用保兌倉融資模式可對中小企業(yè)的預付賬款進(jìn)行融資。
第三，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資模式。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資也稱(chēng)為“存貨融資”，是企業(yè)以存貨質(zhì)押向金融機構辦理融資業(yè)務(wù)的行為。
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3.應收賬款融資的會(huì )計核算指的是什么?
應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。
主要有應收賬款抵借和應收賬款出售兩種形式。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制日趨成熟，應收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)（特別是中小型企業(yè)）融資重要方式。
下面結合相關(guān)例題談?wù)剳湛铐椚谫Y的會(huì )計處理。 一、應收賬款抵借的會(huì )計核算 應收賬款抵借是指以應收賬款作為擔保品，向銀行或其他金融機構取得借款。
借款比率按抵押應收賬款客戶(hù)的信譽(yù)和財務(wù)狀況確定，我國通常為30%~80%不等。欠款人所欠賬款仍由企業(yè)收取，但企業(yè)應將收到的每筆賬款額加上利息轉交給發(fā)放借款的金融機構。
由于現行會(huì )計準則未對該項業(yè)務(wù)作出具體的賬務(wù)處理規定，給會(huì )計人員進(jìn)行賬務(wù)處理帶來(lái)很大不便。對于應收賬款抵借，目前國內會(huì )計界的普遍做法是保留原有“應收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行會(huì )計核算。
4.應收債權融資應該怎樣進(jìn)行會(huì )計處理?
一、應收債權融資業(yè)務(wù)的會(huì )計處理原則 企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應收債權出售給銀行等金融機構?在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)應按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則充分考慮交易的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)。
對于有明確的證據表明有關(guān)交易事項滿(mǎn)足銷(xiāo)售確認條件?如與應收債權有關(guān)的風(fēng)險、報酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉移的等?會(huì )計事項應按照出售應收債權處理?并確認相關(guān)損益。 否則?應作為以應收債權為質(zhì)押取得借款進(jìn)行會(huì )計處理。
二、以應收債權為質(zhì)押取得借款的會(huì )計處理 企業(yè)將應收債權提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押?與應收債權有關(guān)的風(fēng)險和報酬并未轉移?所以?企業(yè)應定期支付自銀行等金融機構借入款項的本息?并對相關(guān)債權計提壞賬準備。 三、應收債權出售的會(huì )計處理 （一）不附追索權的應收債權出售的會(huì )計處理 企業(yè)將應收債權出售給銀行等金融機構?根據企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權的?即在所售應收債權到期無(wú)法收回時(shí)?銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進(jìn)行追償?所售應收債權的風(fēng)險完全由銀行等金融機構承擔。
在這種情況下應按以下規定進(jìn)行會(huì )計處理：企業(yè)應按實(shí)際收到的款項?借記“銀行存款”等科目?按照協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF金折扣?下同）的金額借記“其他應收款”科目?按售出應收債權已提取的壞賬準備金額借記“壞賬準備”科目?按照應支付的相關(guān)手續費的金額借記“財務(wù)費用”科目?按售出應收債權的賬面余額貸記“應收賬款”科目?借貸方差額借記“營(yíng)業(yè)外支出——應收債權融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應收債權融資收益”科目。 （二）附追索權的應收債權出售的會(huì )計處理 企業(yè)在出售應收債權的過(guò)程中如附有追索權?即在有關(guān)應收債權到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)?銀行有權力向出售應收債權的企業(yè)追償?或按照協(xié)議約定?企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機構回購部分應收債權?應收債權的壞賬風(fēng)險由售出應收債權的企業(yè)負擔。
在這種情況下?會(huì )計處理與以應收債權為質(zhì)押取得借款時(shí)的會(huì )計處理相同。 四、應收債權貼現的會(huì )計處理 按照企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議?如實(shí)質(zhì)上構成應收債權貼現?其會(huì )計處理應比照《企業(yè)會(huì )計處理》關(guān)于應收票據貼現的有關(guān)規定進(jìn)行處理。
五、應收債權出售、融資業(yè)務(wù)在會(huì )計報表附注中的披露 應收債權出售、融資在會(huì )計報表附注中的披露?具體包括以下幾項內容：（1）企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的出售、融資協(xié)議的主要內容；（2）企業(yè)所涉及出售、貼現、質(zhì)押業(yè)務(wù)的應收債權基本情況?包括其金額、賬齡、已提取的壞賬準備等；（3）企業(yè)以應收債權為基礎取得的質(zhì)押借款的具體情況?如借款金額、利率、借款期限、用于質(zhì)押的應收債權的賬面價(jià)值等；（4）企業(yè)應收債權出售交易對當期凈損益的影響金額；（5）企業(yè)已貼現的應收債權的賬面金額?貼現收到的金額、貼現期限等。 能回答你這個(gè)問(wèn)題我跟高興，這本身就是我的專(zhuān)業(yè)范圍，希望我的回答能對你有用，使你對這方面了解更多！！。
5.應收賬款融資保理業(yè)務(wù)的會(huì )計處理內容是什么?
一、應收賬款保理的業(yè)務(wù)類(lèi)型應收賬款保理業(yè)務(wù)按是否融資分為融資保理與非融資保理，按是否帶有追索權分為有追索權保理與無(wú)追索權保理，按債權轉讓是否通知欠款方分為公開(kāi)型保理與隱蔽型保理三種。
（一）融資保理與非融資保理。以保理商是否對企業(yè)提供一定的墊付資金為標準，可分為融資保理與非融資保理。
融資保理又稱(chēng)為折扣保理，是指保理商承購企業(yè)的應收賬款，給予資金融通，并通過(guò)一定方式向欠款方催收應收賬款。具體表現為保理商以貼現的價(jià)格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預付50-80%貨款的墊付資金，到期后欠款方付款給保理商，保理商扣除墊款及有關(guān)費用后，將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。
非融資保理是指保理商在保理業(yè)務(wù)中不向企業(yè)提供融資，只提供資信調查、銷(xiāo)售款清收以及賬務(wù)管理等非融資性服務(wù)。 （二）有追索權保理與無(wú)追索權保理。
以保理商是否保留對企業(yè)的追索權為標準，可分為有追索權保理和無(wú)追索權保理。這里的追索權是指在欠款方逾期未向保理商支付應收賬款且達到一定期限后，保理商所具有的通知企業(yè)并要求其回購應收賬款的資格，其實(shí)質(zhì)是劃分保理商與企業(yè)對應收賬款風(fēng)險的承擔。
有追索權保理是指保理商因債權轉讓向企業(yè)提供一定的資金后，在欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無(wú)力支付交易款項的情形下，保理商有權要求企業(yè)償還資金。無(wú)追索權保理是指保理商因債權轉讓向企業(yè)提供一定的資金后，放棄對企業(yè)追索的權利，由保理商獨立承擔欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無(wú)力支付交易款項的風(fēng)險。
（三）公開(kāi)型保理與隱蔽型保理。以保理商與銷(xiāo)售商之間的債權轉讓是否通知欠款方為標準，可分為公開(kāi)型保理與隱蔽型保理。
其實(shí)質(zhì)是劃分企業(yè)或保理商是否對欠款方履行債權轉讓的通知義務(wù)。公開(kāi)型保理是指債權轉讓一經(jīng)發(fā)生，保理商須以書(shū)面形式將保理商的參與情況通知欠款方，并指示欠款方將貨款直接付給保理商。
隱蔽型保理指企業(yè)不將債權轉讓以及保理商參與情況通知欠款方，若欠款方仍將貨款付給企業(yè)的，企業(yè)收到貨款后轉付給保理商。 二、應收賬款保理的會(huì )計視角分析從會(huì )計處理的角度來(lái)看，融資保理將會(huì )對應收賬款的業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，而非融資保理業(yè)務(wù)中保理商僅僅提供了資訊調查服務(wù)，保理商的服務(wù)收費構成企業(yè)的收賬費用，不對應收賬款的會(huì )計處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。
所以，本文重點(diǎn)分析在融資保理業(yè)務(wù)條件下，有追索權保理、無(wú)追索權保理、公開(kāi)型保理與隱蔽型保理之間的關(guān)系。 顯然，無(wú)追索權保理更多地與公開(kāi)型保理相互聯(lián)系，有追索權保理主要與隱蔽型保理相聯(lián)系。
從經(jīng)濟習慣的角度來(lái)看，企業(yè)一般需要把無(wú)追索權保理通知欠款方，因為企業(yè)不再承擔與被保理應收賬款相關(guān)的連帶責任，于是構成無(wú)追索權公開(kāi)型保理；企業(yè)一般不需要把有追索權保理通知欠款方，因為企業(yè)與欠款方共同承擔了對保理商的連帶責任，于是構成有追索權隱蔽型保理。 這些責任只是形式上的，而且主要影響的是企業(yè)會(huì )計處理。
區分無(wú)追索權公開(kāi)型保理與對有追索權隱蔽型保理對保理商的賬務(wù)處理沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響。 但進(jìn)一步分析可以發(fā)現，實(shí)際上保理商在融資保理業(yè)務(wù)中也面對著(zhù)兩種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)。
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行融資保理主要會(huì )考慮到如下原因：1。 提前收回現金，而欠款單位不愿或無(wú)力提前支付；2。
預期無(wú)法按時(shí)足額收取應收賬款，而收購公司所支付的金額達到或超過(guò)預期可以收回的金額。對保理商來(lái)說(shuō)，相應也可能有兩個(gè)方面的原因來(lái)收購應收款：1。
先期墊付一定數額的資金，以期望到期收回應收賬款時(shí)，不僅彌補墊支資金，而且取得足夠多的回報；2。 按較大折扣比例收購應收賬款，預期應收賬款收回而取得的資金超過(guò)收購金額及相關(guān)收款費用的金額。
對于第一類(lèi)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，保理商與企業(yè)只是一個(gè)單純的借貸融資活動(dòng)，保理商的收益可以被視為讓渡一定時(shí)期內資金使用權而取得的借貸資金回報。對于第二類(lèi)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)包含復雜風(fēng)險投資行為（投機行為）的融資活動(dòng)。
因為這部分被出售的應收賬款本身就存在部分或全部不能回收的可能性，這種可能被企業(yè)預期確認了，所以對于保理商來(lái)講不僅要得到融資活動(dòng)的回報，更要取得風(fēng)險投資行為的回報。這些風(fēng)險投資回報顯然會(huì )存在很大不確定性，其實(shí)現的可能性取決于未來(lái)的市場(chǎng)狀況，如同買(mǎi)進(jìn)的存貨。
6.最新企業(yè)會(huì )計準則的會(huì )計科目
新企業(yè)會(huì )計準則——會(huì )計科目 順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍說(shuō)明 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專(zhuān)用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金 證券專(zhuān)用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應收票據 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利息 16 1211 應收保戶(hù)儲金 保險專(zhuān)用 17 1221 應收代位追償款 保險專(zhuān)用 18 1222 應收分保賬款 保險專(zhuān)用 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專(zhuān)用 21 1231 其他應收款 22 1241 壞賬準備 23 1251 貼現資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 38 1431 周轉材料 承包商專(zhuān)用 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專(zhuān)用 42 1461 存貨跌價(jià)準備 44 1511 獨立賬戶(hù)資產(chǎn) 保險專(zhuān)用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長(cháng)期股權投資 49 1525 長(cháng)期股權投資減值準備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長(cháng)期應收款 52 1541 未實(shí)現融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專(zhuān)用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專(zhuān)用 61 1612 未擔保余值租賃專(zhuān)用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農業(yè)專(zhuān)用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用 67 1701 無(wú)形資產(chǎn) 68 1702 累計攤銷(xiāo) 69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 70 1711 商譽(yù) 71 1801 長(cháng)期待攤費用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類(lèi) 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專(zhuān)用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用 79 2012 吸收存款 銀行專(zhuān)用 80 2021 貼現負債 銀行專(zhuān)用 81 2101 交易性金融負債 82 2111 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 83 2201 應付票據 84 2202 應付賬款 85 2205 預收賬款 86 2211 應付職工薪酬 87 2221 應交稅費 88 2231 應付股利 89 2232 應付利息 90 2241 其他應付款 91 2251 應付保戶(hù)紅利 保險專(zhuān)用 92 2261 應付分保賬款 93 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 證券專(zhuān)用 94 2312 代理承銷(xiāo)證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負債 97 2401 預提費用 98 2411 預計負債 99 2501 遞延收益 100 2601 長(cháng)期借款 101 2602 長(cháng)期債券 102 2701 未到期責任準備 金保險專(zhuān)用 103 2702 保險責任準備金 金保險專(zhuān)用 104 2711 保戶(hù)儲金 金保險專(zhuān)用 105 2721 獨立賬戶(hù)負債 金保險專(zhuān)用 106 2801 長(cháng)期應付款 107 2802 未確認融資費用 108 2811 專(zhuān)項應付款 109 2901 遞延所得稅負債 三、共同類(lèi) 110 3001 清算資金往來(lái) 銀行專(zhuān)用 111 3002 外匯買(mǎi)賣(mài) 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項目 四、所有者權益類(lèi) 115 4001 實(shí)收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險準備 金融共用 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類(lèi) 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專(zhuān)用 127 5402 工程結算 128 5403 機械作業(yè) 六、損益類(lèi) 129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續費收入 金融共用 132 6031 保費收入 保險專(zhuān)用 133 6032 分保費收入 保險專(zhuān)用 134 6041 租賃收入 租賃專(zhuān)用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專(zhuān)用 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險責任準備金 保險專(zhuān)用 140 6202 攤回賠付支出 保險專(zhuān)用 141 6203 攤回分保費用 保險專(zhuān)用 142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)成本 145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續費支出 金融共用 148 6501 提取未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 149 6502 提取保險責任準備金 保險專(zhuān)用 150 6511 賠付支出 保險專(zhuān)用 151 6521 保戶(hù)紅利支出 保險專(zhuān)用 152 6531 退保金 保險專(zhuān)用 153 6541 分出保費 保險專(zhuān)用 154 6542 分保費用 保險專(zhuān)用 155 6601 銷(xiāo)售費用 156 6602 管理費用 157 6603 財務(wù)費用 158 6604 勘探費用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營(yíng)業(yè)外支出 161 6801 所得稅費用 162 6901 以前年度損益調整 。
7.融資租賃的賬務(wù)處理
一、承租人對融資租賃的處理1.租賃期開(kāi)始日 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現值孰低） 未確認融資費用 貸：長(cháng)期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額） ★折現率的確定（計算最低租賃付款額的現值時(shí)，其折現率可按下列順序確定） ①出租人的租賃內含利率；②租賃合同規定的利率；③同期銀行貸款利率。
2.初始直接費用的處理——手續費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費用） 貸：銀行存款等3.未確認融資費用分攤的處理——按實(shí)際利率法分攤 ★未確認融資費用每一期的攤銷(xiāo)額=（每一期的長(cháng)期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額）*實(shí)際利率 ★分攤率的確定：（1）以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。（2）以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。
（3）以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。（4）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應當重新計算分攤率。
該分攤率是使最低租賃付款額的現值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現率。★會(huì )計處理：借：長(cháng)期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款 借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用4.租賃資產(chǎn)折舊的計提 ★應提折舊總額的確定：存在擔保余值的：應提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值-擔保余值 不存在擔保余值的：應提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 ★折舊期間：①如果能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì )取得租賃資產(chǎn)所有權，即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；②如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權，則應以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。
★履約成本的會(huì )計處理——履約成本發(fā)生時(shí)通常直接計入當期損益 借：管理費用等 貸：銀行存款 ★或有租金的會(huì )計處理——在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認為當期損益 ①或有租金以銷(xiāo)售百分比、使用量等為依據計算的：借：銷(xiāo)售費用 貸：銀行存款 ②或有租金以物價(jià)指數為依據計算的：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款5.租賃期滿(mǎn)時(shí)的會(huì )計處理 （1）返還租賃資產(chǎn) ①存在承租人擔保余值：借：累計折舊 長(cháng)期應付款——應付融資租賃款 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) ②不存在承租人擔保余值：借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) （2）優(yōu)惠續租租賃資產(chǎn) ①如果承租人行使優(yōu)惠續租選擇權：視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務(wù)處理。②如果租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人沒(méi)有續租支付的違約金 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 （3）留購租賃資產(chǎn) ①支付購買(mǎi)價(jià)款時(shí)：借：長(cháng)期應付款——應付融資租賃款 貸：銀行存款 ②結轉固定資產(chǎn)所有權：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 二、出租人對融資租賃的處理1.租賃期開(kāi)始日 （1）應收融資租賃款的入賬價(jià)值=最低租賃收款額+初始直接費用 （2）未實(shí)現融資收益的計算 未實(shí)現融資收益=（最低租賃收款額+初始直接費用+未擔保余值）-（最低租賃收款額的現值+初始直接費用的現值+未擔保余值的現值） （3）會(huì )計處理 借：長(cháng)期應收款（最低租賃收款額+初始直接費用） 未擔保余值 營(yíng)業(yè)外支出（融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：融資租賃資產(chǎn)（原賬面價(jià)值） 銀行存款（初始直接費用） 營(yíng)業(yè)外收入（融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 未實(shí)現融資收益2.未實(shí)現融資收益分配的會(huì )計處理 （1）分配方法——按實(shí)際利率法分配 未實(shí)現融資收益每一期的攤銷(xiāo)額=（每一期的長(cháng)期應收款的期初余額-未實(shí)現融資收益的期初余額）*租賃內含利率 （2）會(huì )計處理 ①按收到的租金：借：銀行存款 貸：長(cháng)期應收款 ②按當期應確認的融資收入金額：借：未實(shí)現融資收益 貸：租賃收入3.應收融資租賃款壞賬準備的計提 出租人只需對應收融資租賃款減去未實(shí)現融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計提壞賬準備，而不是對應收融資租賃款全額計提壞賬準備。
對應收融資租賃款計提壞賬準備的會(huì )計處理與應收賬款計提壞賬準備的會(huì )計處理相同。4.未擔保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì )計處理 （1）期末 ①未擔保余值的預計可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：未擔保余值減值準備 ②將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額 借：未實(shí)現融資收益 貸：資產(chǎn)減值損失 （2）已確認損失的未擔保余值得以恢復的 ①按未擔保余值恢復的金額 借：未擔保余值減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 ②原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：未實(shí)現融資收益5.或有租金的會(huì )計處理 出租人對或有租金應在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認為當期收入 借：應收賬款 貸：租賃收入6.租賃期滿(mǎn)時(shí)的會(huì )計處理 （1）收回租賃資產(chǎn) ①存在。
8.會(huì )計科目中有融資費收入嗎
按照新準則入手續費收入科目核算.6021 手續費收入 一、本科目核算企業(yè)（金融）根據收入準則確認的手續費收入，包括辦理結算業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續費，如結算手續費收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續費收入、基金托管收入、咨詢(xún)服務(wù)收入、擔保收入、受托貸款手續費收入、代保管收入，代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現的手續費收入等。
二、本科目應當按照手續費收入類(lèi)別進(jìn)行明細核算。 三、企業(yè)確認的手續費收入，按應收金額，借記“應收賬款”、“代理承銷(xiāo)證券款”等科目，貸記本科目；實(shí)際收到手續費時(shí)，借記 “存放中央銀行款項”、“銀行存款”、“結算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應收賬款”等科目。
四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
9.收到某公司融資應計什么會(huì )計目錄
收到某公司融資
即是其他公司對本公司的投資
可計入實(shí)收資本賬戶(hù)
會(huì )計分錄為：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本——X企業(yè)
實(shí)收資本賬戶(hù)：
1、賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權益類(lèi)賬戶(hù)。
2、賬戶(hù)用途：核算投資者投入資本的變動(dòng)情況及結余情況。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。
3、賬戶(hù)結構：貸方記增加，登記實(shí)際收到的投資額；借方記減少，登記按法定程序減少的資本數額；期末余額在貸方，表示投資人投入企業(yè)的資本總額。
4、明細賬戶(hù)按投資者設置明細賬戶(hù)。
