及其賬務(wù)處理(賬務(wù)處理流程有哪些?)
1.賬務(wù)處理流程有哪些?
原發(fā)布者：風(fēng)的記憶76
第一步增值稅發(fā)票 （一）檢查銷(xiāo)項發(fā)票（第四聯(lián)） 1.按增值稅發(fā)票號碼順序填寫(xiě)《增值稅納稅表附列資料（表四）》 計算出銷(xiāo)售金額、稅額。小計欄金額*0.17≈稅額。 （二）增值稅進(jìn)項發(fā)票是否正確 1.查單位、地址、電話(huà)、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致 2.檢查完畢后，按認證先后順序填寫(xiě)《增值稅納稅表附列資料（表三）》 （三）根據填好的《增值稅納稅表附列資料（表四）》、《增值稅納稅表附列資料（表三）》分別填寫(xiě)《增值稅納稅表附列資料（表一）》《增值稅納稅表附列資料（表二）》 注：如果該單位有開(kāi)據普通發(fā)票及未開(kāi)發(fā)票的還應分別填寫(xiě)《增值稅納稅表附列資料（表一）》的第3、第4欄次。 （四）根據填好的《增值稅納稅表附列資料（表一）》、《增值稅納稅表附列資料（表二）》填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》。第二步地稅申報表 （一）根據填好的《增值稅納稅申報表》填寫(xiě)《地稅綜合申報表》 1.城建稅、教育費附加根據本月應納稅額合計分別乘以稅率 2.水利、根據本月銷(xiāo)售額分別乘以稅率 3.個(gè)人所得稅：鹿城按人數*45龍灣按銷(xiāo)售額*0.5%第三步根據《地稅綜合申報表》做計提稅費的分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金——城建稅 其他應交款——教育附加 借：管理費用——稅費 貸：其他應交款——水利基金 注：其他稅種不要計提！第四步分理各類(lèi)原始憑證 1.將單位名稱(chēng)相同的銷(xiāo)售發(fā)票
2.常用會(huì )計科目說(shuō)明及主要賬務(wù)處理
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，根據原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來(lái)編輯記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬及相關(guān)明細賬日記賬，最后編輯相應的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表等。
比如說(shuō)我們可以根據付款憑證，收款憑證登記現金日記賬和銀行日記賬。因為要根據記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要根據記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁(yè)也比較多，不便于會(huì )計工作的分工。
一般適用于規模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 二、匯總記賬憑證財務(wù)處理程序，是指根據匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，并定期編制財務(wù)報表。
這類(lèi)所說(shuō)的匯總記賬憑證，是一種累計匯總的記賬憑 證，是對日常會(huì )計核算過(guò)程中所填寫(xiě)的專(zhuān)用記賬憑證，安裝憑證的種類(lèi)分別定期進(jìn)行匯總填制。三、科目匯總表財務(wù)處理程序，它是根據各種記賬憑證先定期按會(huì )計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類(lèi)賬，進(jìn)而結合相關(guān)的明細賬和憑證編制財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表，利潤表。
科目匯總表是根據一定時(shí)期內的全部記賬憑證，按照相同的會(huì )計科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期飛鏢技術(shù)匯總出每個(gè)會(huì )計科目的借、貸方的本期發(fā)生額。并填寫(xiě)在相應的欄內。
對于科目匯總表總中“庫存現金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據現金日記賬和銀行日記賬的收入合計和支出合計填列。
3.會(huì )計分錄大全
一、短期借款： 1、借入短期借款： - 借：銀行存款 - 貸：短期借款 - 2、按月計提利息： - 借：財務(wù)費用 - 貸：應付利息 - 3、季末支付銀行存款利息： - 借：財務(wù)費用 - 應付利息 - 貸：銀行存款 - 4、到期償還短期借款本金： - 借：短期借款 - 貸：銀行存款 - 二、應付票據： - 1、開(kāi)出應付票據： - 借：材料采購/庫存商品 - 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） - 貸：應付票據 - 銀行承兌匯票手續費： - 借：財務(wù)費用 - 貸：銀行存款 - 2、應付票據到期支付票款： - 借：應付票據 - 貸：銀行存款 - 3、轉銷(xiāo)無(wú)力支付的銀行承兌匯票票款： - 借：應付票據 - 貸：短期借款 - 三、應付賬款： - 1、發(fā)生應付賬款： - 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 - 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） - 貸：應付賬款 - 2、償還應付賬款： - 借：應付賬款 - 貸：銀行存款/應付票據 - 3、因在折扣期內付款獲得的現金折扣償付應付賬款時(shí)沖減財務(wù)費用： - 借：應付賬款 - 財務(wù)費用 - 貸：銀行存款 - 4、轉銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應付賬款： - 借：應付賬款 - 貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他 - 四、預收賬款： - 1、收到預收賬款： - 借：銀行存款 - 貸：預收賬款 - 2、收到剩余貨款： - 借：預收賬款 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 借：銀行存款 - 貸：預收賬款 - 3、預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方 - 收到預付款項： - 借：銀行存款 - 貸：應收賬款 - 收到剩余貨款： - 借：應收賬款 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 借：銀行存款 - 貸：應收賬款 - 五、應付職工薪酬： - 1、確認職工薪酬： - （1）貨幣性職工薪酬： - 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車(chē)間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） - 制造費用（車(chē)間管理人員工資） - 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門(mén)人員工資） - 管理費用（管理人員工資） - 銷(xiāo)售費用（銷(xiāo)售人員工資） - 在建工程（在建工程人員工資） - 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） - 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） - 貸：應付職工薪酬——工資/職工福利 - （2）非貨幣性職工薪酬： - 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 - 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用 - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 - 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 - 貸：累計折舊 - 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用： - 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 - 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 - 2、發(fā)放職工薪酬： - （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： - 向銀行提取現金： - 借：庫存現金 - 貸：銀行存款 - 發(fā)放： - 借：應付職工薪酬——工資 - 貸：庫存現金 - 代扣代繳： - 借：應付職工薪酬——工資 - 貸：其他應收款 - （2）支付職工福利費： - 借：應付職工薪酬——職工福利 - 貸：庫存現金 - （3）支付工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會(huì )保險費、住房公積金等。
- 借：應付職工薪酬——工會(huì )經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會(huì )保險費/住房公積金 - 貸：銀行存款 - （4）發(fā)放非貨幣性福利： - 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： - 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 貸：庫存商品 - 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金： - 借：應付職工薪酬——非貨幣性薪酬 - 貸：銀行存款 - 六、應交稅費： - （一） 應交增值稅： - 1、采購物資和接受應稅勞務(wù)： - 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 - 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） - 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據 - 2、進(jìn)項稅額轉出： - 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬 - 貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） - 庫存商品/原材料 - 3、銷(xiāo)售物資或者提供應稅勞務(wù)： - 借：銀行存款/應收賬款/應收票據 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 4、視同銷(xiāo)售行為： - 借：在建工程/長(cháng)期股權投資/營(yíng)業(yè)外支出 - 貸：庫存商品 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 5、出口退稅： - 借：其他應收款 - 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - 6、交納增值稅： - 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） - 貸：銀行存款 - 小規模納稅人的核算： - 1、小規模納稅人購進(jìn)貨物： - 借：原材料/材料采購/在途物資 - 貸：銀行存款 - 2、小規模納稅人銷(xiāo)售貨物： - 借：銀行存款 - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 應交稅費——應交增值稅 - （二） 應交消費稅： - 1、銷(xiāo)售應稅消費品： - 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 貸：應交稅費——應交消費稅 - 2、自產(chǎn)自用應稅消費品： - 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出 - 貸：庫存商品 - 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） - ——應交消費稅 - 3、委托加工應稅消。
4.最新會(huì )計分錄大全
跟商業(yè)會(huì )計的核算其實(shí)大同小異，科目還是一樣的，就是成本核算的那一塊有行業(yè)特點(diǎn) 1、資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì )計科目核算： （1）現金 從銀行提取現金 借：現金 貸：銀行存款 支取現金或是預支現金 借：其他應收賬——XX成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸：現金 （2）銀行存款 （3）應收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。
①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （4）壞賬準備：確定無(wú)法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷(xiāo)法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷(xiāo)的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （5）應收票據：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應收票據——XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據——XX公司 財務(wù)費用 （6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個(gè)明細科目。
①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書(shū)、付款單） 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)（所附單據：工程價(jià)款結算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應付賬款——應付工程款 同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款——應付工程款 貸：預付賬款——預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款 ②預付給供應商的材料價(jià)款 借：預付賬款——預付供應單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款——應付購貨款 貸：預付賬款——預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付購貨款 貸：銀行存款 （7）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等 （9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本 （11）庫存設備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本 ①購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：材料采購——設備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：材料采購——設備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運雜費 某種物資應分攤的采購保管費=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單） 借：庫存設備 貸：材料采購 ②訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據） 借：預付賬款 貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：材料采購——設備采購 貸：應付賬款——應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款——應付供貨款 貸：預付賬款 支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款 ③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫存設備 銷(xiāo)售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結轉成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存設備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動(dòng)材料。
如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計入成本費用 借：開(kāi)發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設場(chǎng)地、房屋、配。
5.會(huì )計賬務(wù)處理會(huì )計分錄
購入物品，先預付了一部份款，物品到并驗收入庫，但余款末付，借：低值易耗品，貸：預付賬款，貸：應付賬款會(huì )計分錄這樣做是對的但是，還應注意兩點(diǎn)：1、增值稅一般納稅人，如果購入的物品用于增值稅應稅項目的，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
借：低值易耗品借：應繳稅費——增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預付賬款 貸：應付賬款2、為了簡(jiǎn)便核算，減少誤差，在同時(shí)涉及：預付賬款，、應付賬款等多個(gè)往來(lái)科目的，可以合并使用。就是只用一個(gè)往來(lái)科目就可以了。
所以說(shuō)，正確的是：借：低值易耗品借：應繳稅費——增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預付賬款。
6.常用會(huì )計科目說(shuō)明及主要賬務(wù)處理
財稅one 回答： 會(huì )計科目是對會(huì )計對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的標志或項目。
設置會(huì )計科目是正確組織會(huì )計核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。 如前所述，會(huì )計各要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）都是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的，并且導致各要素的具體內容必定會(huì )發(fā)生數量金額的增減變動(dòng)。
例如，用銀行存款購進(jìn)原材料，原材料的增加導致銀行存款的減少，使得資產(chǎn)要素的具體構成發(fā)生變化；用銀行存款償還前欠的應付貨款，應付貨款與銀行存款同時(shí)減少，使得資產(chǎn)與負債兩要素也同時(shí)減少等等。所以，會(huì )計要素要提供各種有用的經(jīng)濟信息以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要，不僅要按會(huì )計要素分類(lèi)反映其增減變化，而且需要根據會(huì )計要素的內容和特點(diǎn)，對每一會(huì )計要素再作進(jìn)一步分類(lèi)，按此類(lèi)別提供會(huì )計信息，對會(huì )計要素的進(jìn)一步分類(lèi)則形成不同的科目即會(huì )計科目。
通過(guò)設置會(huì )計科目，可以分類(lèi)反映不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以將復雜的經(jīng)濟信息變成有規律、易識別的經(jīng)濟信息，并為其轉換為會(huì )計信息準備條件。在設置會(huì )計科目時(shí)，需對會(huì )計核算和監督的具體內容進(jìn)行分類(lèi)，并按每一類(lèi)別內容特征設定范圍、定義、名稱(chēng)。
例如，工業(yè)企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的物質(zhì)條件，機器設備、廠(chǎng)房，具有共性，即均屬于勞動(dòng)資料，則將之歸為一類(lèi)，稱(chēng)之為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購入的各種各樣的材料，具有共性，均屬于勞動(dòng)對象，則將之歸為一類(lèi)，稱(chēng)之“原材料”。又如，企業(yè)的貨幣資金由于保管地點(diǎn)和收付方式不同，可以將其劃分為兩個(gè)類(lèi)別：銀行存款和現金，相應也設置兩個(gè)會(huì )計科目，其中“銀行存款”科目用來(lái)核算企業(yè)存放在銀行的存款的增減變動(dòng)及結存情況；而“現金”科、目用來(lái)核算企業(yè)庫存現金的收付與結存情況。
可見(jiàn)，會(huì )計科目是設置賬戶(hù)、進(jìn)行處理賬務(wù)必須遵守的規則和依據，是一種基本的會(huì )計核算方法。
7.會(huì )計都有哪些分錄,求分錄大全
您好！會(huì )計網(wǎng)為你服務(wù)。
為了準確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費的計繳情況，統一、規范涉稅事項的會(huì )計處理，我們根據財政部頒發(fā)的《財務(wù)會(huì )計制度》和稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收征管規定，并參考有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，編寫(xiě)了這套《稅務(wù)會(huì )計指引》，納稅人應在發(fā)生地方稅收涉稅事項時(shí)，按本稅務(wù)會(huì )計指引進(jìn)行記帳和核算。 稅務(wù)會(huì )計處理的會(huì )計科目 納稅人應按照《財務(wù)會(huì )計制度》的規定和有關(guān)地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業(yè)實(shí)際情況，設置以下會(huì )計科目： 科目編號 科目名稱(chēng) 2171 應交稅金 217103 應交營(yíng)業(yè)稅 217105 應交資源稅 217106應交企業(yè)所得稅 217107 應交土地增值稅 217108 應交城市維護建設稅 217109 應交房產(chǎn)稅 2171010 應交土地使用稅 2171011 應交車(chē)船使用稅 2171012 應交個(gè)人所得稅 2176其他應交款 217601 應交教育費附加 217602 應交文化事業(yè)建設基金 217603 應交堤圍防護費 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5701 所得稅（個(gè)人所得稅） 納稅人涉稅事項的會(huì )計處理主要有以下內容： 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì )計處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂(lè )、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項目的業(yè)務(wù)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。 企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì )計處理是單獨核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。
不能單獨核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計處理。
企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務(wù)會(huì )計制度》和稅法規定確定收入的實(shí)現，并按規定及時(shí)計繳稅款。 （一）取得（或確認實(shí)現）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計算應交稅金及附加時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金--應交營(yíng)業(yè)稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 貸：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業(yè)建設基金 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：應交稅金--應交營(yíng)業(yè)稅 --應交資源稅 --應交土地增值稅 --應交城市維護建設稅 借：其他應交款--應交教育費附加 --應交文化事業(yè)建設基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節的稅務(wù)會(huì )計處理： 1.收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：材料采購 貸：應交稅金--應交資源稅 2.自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目 貸：應交稅金--應交資源稅 3.取得銷(xiāo)售應征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金--應交資源稅 4.繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：應交稅金--應交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì )計處理 稅法規定，對主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預收帳款時(shí)，按規定預征土地增值稅，項目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。
標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。 1.發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預收帳款時(shí)，按預征率計算出應繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金--應交土地增值稅 預繳稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：應交稅金--應交土地增值稅 貸：銀行存款 2.項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實(shí)際應繳納的土地增值稅時(shí)，對比已預提的土地增值稅，并進(jìn)行調整。
（1）預提數大于實(shí)際數時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會(huì )計分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額） 貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額） 調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。 （2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：應交稅金--應交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅金--應交土地增值稅 更多詳細內容請參考：/shiwu/445557。
