房產(chǎn)轉讓契稅(契稅分錄怎么做)
1.契稅分錄怎么做
辦土地證前要交的契稅，應該記入土地的價(jià)值。
土地分攤的年限有出讓年限應該按出讓年限進(jìn)行分攤，沒(méi)有的應該按不少于50年進(jìn)行攤銷(xiāo)。 契稅 這是對境內土地房屋因買(mǎi)賣(mài)、典當、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉移時(shí)，以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價(jià)格（買(mǎi)價(jià)、典價(jià)、贈與房?jì)r(jià)、交換差價(jià)）作為計稅依據，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
企業(yè)取得土地使用權、房屋按規定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計稅，按照規定的稅額一次性征收的，不存在與稅務(wù)機關(guān)結算或清算的問(wèn)題，因此，也不需要通過(guò)“應交稅金”科目核算。企業(yè)按規定計算交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。
例1:CD公司購買(mǎi)辦公大樓一棟，價(jià)款為10000000元，按規定計算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 10030000 貸：銀行存款 10030000 例2:EF公司取得一塊土地的使用權，使用期限為30年，該土地的使用費為10000000元，按規定計算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。
賬務(wù)處理如下： 借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權 10030000 貸：銀行存款 10030000 例3:HJ企業(yè)接受贈與房產(chǎn)，根據房產(chǎn)價(jià)值，該企業(yè)應當繳納的契稅為24000元，實(shí)際交納時(shí)的會(huì )計處理為： 借：管理費用 24000 貸：銀行存款 24000 契稅的會(huì )計處理及舉例 對于企業(yè)取得的土地使用權，若是有償取得的，一般應作為無(wú)形資產(chǎn)入帳，相應地，為取得該項土地使用權而繳納的契稅，也應當計入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 [例1]某中外合資企業(yè)1998年1月從當地政府手中取得某塊土地使用權，支付土地使用權出讓費1200000元，省政府規定契稅的稅率為3%，則按規定企業(yè)應當繳納的契稅為： 應納稅額=1200000*3% =36000元 則企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時(shí)應作如下會(huì )計分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權 貸：銀行存款 [例2]某公司收到某投資者以土地使用權作價(jià)6000000投入企業(yè)作為資本。
按規定，以土地使用權作價(jià)投資，應視同地使用權轉讓?zhuān)匆幎ɡU納契稅。假如當地政府規定契稅稅率為5%，則： 應納稅額=6000000*5% =300000元 則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權 300000 貸：銀行存款 300000 若該土地使用權為無(wú)償取得，則一般不將該土地使用權作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，相應地，企業(yè)繳納的契稅，可作為當期費用入賬。
[例3]某福利工廠(chǎng)1998年2月16日收到當地政府無(wú)償劃入土地一塊，該企業(yè)申報繳納契稅，契稅征收機關(guān)參照同樣土地市價(jià)，確定該土地使用權價(jià)格為600000元，當地政府規定契稅稅率為4%，則： 應納稅額=600000*4% =24000元 則企業(yè)實(shí)際繳納時(shí)作如下會(huì )計分錄： 借：管理費用 24000 貸：銀行存款 24000 對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其取得土地使用權所發(fā)生的支出，包括其繳納的契稅，應當計入開(kāi)發(fā)成本。 [例4]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1998年4月12日購入國有土地一塊，按規定繳納土地出讓費12000000元，用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
企業(yè)按規定申報繳納契稅，當地政府規定契稅稅率為5%，則應納稅額為： 應納稅額=12000000*5% =600000元 則企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)作如下會(huì )計分錄： 借：開(kāi)發(fā)成本 600000 貸：銀行存款 600000 對于企業(yè)承受房屋權肩所應繳納的契稅，不管是有償取得還是無(wú)償取得，按規定都應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。 [例5]某企業(yè)1998年購入辦公房一幢，價(jià)值6400000元，當地政府規定契稅稅率為3%，企業(yè)按規定申報繳納契稅，其應納稅額為： 應納稅額=6400000*3% =192000元 則企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時(shí)作如下會(huì )計分錄： 借：固定資產(chǎn) 192000 貸：銀行存款 192000 [例6]甲企業(yè)將其擁有的庫房10間，與乙企業(yè)擁有的一座廠(chǎng)房相交換，雙方協(xié)議規定由甲企業(yè)補付現金1000000元，契稅稅率為4%，則應納稅額為： 應納稅額=1000000*4% =40000元 則甲企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時(shí)作如下會(huì )計分錄： 借：固定資產(chǎn)--廠(chǎng)房 40000 貸：銀行存款 40000。
2.房地產(chǎn)行業(yè)土地過(guò)戶(hù)的契稅和土地使用稅等稅收入哪個(gè)會(huì )計科目
1、房地產(chǎn)行業(yè)土地過(guò)戶(hù)的契稅計入固定資產(chǎn)科目；土地使用稅計入開(kāi)發(fā)成本科目。
2、具體賬務(wù)處理是：
支付契稅：
借：固定資產(chǎn)（含契稅）
貸：銀行存款
支付土地使用稅：
借：開(kāi)發(fā)成本
貸：銀行存款
3、房地產(chǎn)業(yè)是指：以土地和建筑物為經(jīng)營(yíng)對象，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設、經(jīng)營(yíng)、管理以及維修、裝飾和服務(wù)的集多種經(jīng)濟活動(dòng)為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)，是具有先導性、基礎性、帶動(dòng)性和風(fēng)險性的產(chǎn)業(yè)。主要包括：土地開(kāi)發(fā)，房屋的建設、維修、管理，土地使用權的有償劃撥、轉讓?zhuān)课菟袡嗟馁I(mǎi)賣(mài)、租賃，房地產(chǎn)的抵押貸款以及由此形成的房地產(chǎn)市場(chǎng)。在實(shí)際生活中，人們習慣于上將從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)的行業(yè)稱(chēng)為房地產(chǎn)業(yè)。
3.房地產(chǎn)契稅如何做會(huì )計分錄
企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時(shí)按應納的契稅稅額外負擔，先記入“固定資產(chǎn)”科目。
如果取得的房屋需修建后再使用，則應納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉入“固定資產(chǎn)”科目。 1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 應交稅金-應交契稅 實(shí)際繳納契稅時(shí)： 借：應交稅金-應交契稅 貸：銀行存款 2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權時(shí)，會(huì )計分錄為： 借：在建工程 貸：應交稅金-應交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)， 借：應交稅金-應交契稅 貸：銀行存款房屋修建完工后， 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、企業(yè)購買(mǎi)房屋且房屋能直接使用的，在買(mǎi)入樓房時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 貸：應交稅金-應交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)， 借：應交稅金-應交契稅 貸：銀行存款交換房屋時(shí)，如果雙方價(jià)格相當，可免征契稅。
如果價(jià)格不相當，其超過(guò)部分按買(mǎi)契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉移國有房產(chǎn)，免納契稅。
公司在補繳稅款和滯納金時(shí)， 借：固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤 貸：銀行存款 契稅是土地、房屋權屬轉移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內取得土地、房屋權屬的企業(yè)和個(gè)人，應當依法繳納契稅。
上述取得土地、房屋權屬包括下列方式：國有土地使用權出讓?zhuān)恋厥褂脵噢D讓?zhuān)òǔ鍪邸①浥c和交換），房屋買(mǎi)賣(mài)、贈與和交換。 以下列方式轉移土地房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權屬。
契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。 擴展資料： 契稅已成為地方財政收入的固定來(lái)源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。
各類(lèi)土地、房屋權屬轉移，方式各不相同，契稅定價(jià)方法，也各有差異。 現行納稅人及稅率如下： 1、買(mǎi)賣(mài)契稅，由買(mǎi)受人按契約所載價(jià)額的6%申報納稅； 2、典權契稅，由典權人按契約所載價(jià)額的4%申報納稅； 3、交換契約，由交換人估價(jià)立契，各就承受 部分契價(jià)2%申報納稅，有給付差額價(jià)款者，其差額價(jià)款按買(mǎi)賣(mài)契稅稅率課征； 4、贈與契稅，由受贈人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報納稅； 5、分割契稅，由分割人估價(jià)立契，按契價(jià)2%申報納稅； 6、占有契稅，由 占有不動(dòng)產(chǎn)依法取得所有權的人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報納稅，先典后賣(mài)者，可以原納典權契稅額抵繳買(mǎi)賣(mài)契稅，但以典權人與買(mǎi)主同屬一人者為限。
下列情況免稅： 一、各級政府機關(guān)、地方自治團體、公立學(xué)校因公使用而取得之不動(dòng)產(chǎn)。其中，供營(yíng)業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營(yíng)之郵政事業(yè)，因業(yè)務(wù)使用而取得之不動(dòng)產(chǎn)。 三、政府因公務(wù)需要，以公有不動(dòng)產(chǎn)交換，或因土地重劃而交換不動(dòng)產(chǎn)取得所有權者。
四、建筑物于建造完成前，變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設典，取得使用權者，不適用之。
五、建筑物于建造完成前，其興建中之建筑工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，并以該受讓人為起造人名義取得使用執照者。 參考資料來(lái)源：百度百科——房產(chǎn)契稅。
4.房地產(chǎn)契稅如何做會(huì )計分錄
企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時(shí)按應納的契稅稅額外負擔，先記入“固定資產(chǎn)”科目。如果取得的房屋需修建后再使用，則應納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉入“固定資產(chǎn)”科目。
1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
應交稅金-應交契稅
實(shí)際繳納契稅時(shí)：
借：應交稅金-應交契稅
貸：銀行存款
2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權時(shí)，會(huì )計分錄為：
借：在建工程
貸：應交稅金-應交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)，
借：應交稅金-應交契稅
貸：銀行存款房屋修建完工后，
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3、企業(yè)購買(mǎi)房屋且房屋能直接使用的，在買(mǎi)入樓房時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應交稅金-應交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時(shí)，
借：應交稅金-應交契稅
貸：銀行存款交換房屋時(shí)，如果雙方價(jià)格相當，可免征契稅。
如果價(jià)格不相當，其超過(guò)部分按買(mǎi)契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉移國有房產(chǎn)，免納契稅。公司在補繳稅款和滯納金時(shí)，
借：固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤
貸：銀行存款
契稅是土地、房屋權屬轉移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內取得土地、房屋權屬的企業(yè)和個(gè)人，應當依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權屬包括下列方式：國有土地使用權出讓?zhuān)恋厥褂脵噢D讓?zhuān)òǔ鍪邸①浥c和交換），房屋買(mǎi)賣(mài)、贈與和交換。
以下列方式轉移土地房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權屬。契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。
擴展資料：
契稅已成為地方財政收入的固定來(lái)源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。各類(lèi)土地、房屋權屬轉移，方式各不相同，契稅定價(jià)方法，也各有差異。
現行納稅人及稅率如下：
1、買(mǎi)賣(mài)契稅，由買(mǎi)受人按契約所載價(jià)額的6%申報納稅；
2、典權契稅，由典權人按契約所載價(jià)額的4%申報納稅；
3、交換契約，由交換人估價(jià)立契，各就承受 部分契價(jià)2%申報納稅，有給付差額價(jià)款者，其差額價(jià)款按買(mǎi)賣(mài)契稅稅率課征；
4、贈與契稅，由受贈人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報納稅；
5、分割契稅，由分割人估價(jià)立契，按契價(jià)2%申報納稅；
6、占有契稅，由 占有不動(dòng)產(chǎn)依法取得所有權的人估價(jià)立契，按契價(jià)6%申報納稅，先典后賣(mài)者，可以原納典權契稅額抵繳買(mǎi)賣(mài)契稅，但以典權人與買(mǎi)主同屬一人者為限。
下列情況免稅：
一、各級政府機關(guān)、地方自治團體、公立學(xué)校因公使用而取得之不動(dòng)產(chǎn)。其中，供營(yíng)業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營(yíng)之郵政事業(yè)，因業(yè)務(wù)使用而取得之不動(dòng)產(chǎn)。
三、政府因公務(wù)需要，以公有不動(dòng)產(chǎn)交換，或因土地重劃而交換不動(dòng)產(chǎn)取得所有權者。
四、建筑物于建造完成前，變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設典，取得使用權者，不適用之。
五、建筑物于建造完成前，其興建中之建筑工程讓與他人繼續建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，并以該受讓人為起造人名義取得使用執照者。
參考資料來(lái)源：搜狗百科——房產(chǎn)契稅
5.契稅應當在哪個(gè)會(huì )計科目核算?
契稅
這是對境內土地房屋因買(mǎi)賣(mài)、典當、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉移時(shí)，以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價(jià)格（買(mǎi)價(jià)、典價(jià)、贈與房?jì)r(jià)、交換差價(jià)）作為計稅依據，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。企業(yè)取得土地使用權、房屋按規定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計稅，按照規定的稅額一次性征收的，不存在與稅務(wù)機關(guān)結算或清算的問(wèn)題，因此，也不需要通過(guò)“應交稅金”科目核算。企業(yè)按規定計算交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。
例1:CD公司購買(mǎi)辦公大樓一棟，價(jià)款為10000000元，按規定計算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)——辦公樓 10030000
貸：銀行存款 10030000
例2:EF公司取得一塊土地的使用權，使用期限為30年，該土地的使用費為10000000元，按規定計算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：
借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權 10030000
貸：銀行存款 10030000
例3:HJ企業(yè)接受贈與房產(chǎn)，根據房產(chǎn)價(jià)值，該企業(yè)應當繳納的契稅為24000元，實(shí)際交納時(shí)的會(huì )計處理為：
借：管理費用 24000
貸：銀行存款 24000
6.國有土地使用權出讓繳納的契稅怎么做會(huì )計分錄
一、國有土地使用權出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權的成本
借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權
貸：銀行存款
二、解釋?zhuān)骸镀髽I(yè)會(huì )計準則》規定：
1、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權和特許權等。
2、其中，土地使用權是指國家準許某一企業(yè)或單位在一定期間內對國有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權利。根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，我國實(shí)行土地的社會(huì )主義公有制，即全民所有制和勞動(dòng)群眾集體所有制。任何單位和個(gè)人不得侵占、買(mǎi)賣(mài)或者以其他形式非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。
3、企業(yè)取得土地使用權，應將取得時(shí)發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權的成本，記入"無(wú)形資產(chǎn)"科目核算。取得時(shí)發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權的企業(yè)）支付的契稅。
7.土地出讓繳納的契稅應計入什么科目
1、如果屬于房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項目征地發(fā)生的契稅
借：開(kāi)發(fā)成本--土地征用及拆遷補償費
貸：銀行存款（或現金）
2、如果征用的土地還沒(méi)有確定用途
借：無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權
貸：銀行存款（或現金）
擴展資料：
1、本科目核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。企業(yè)對出租房進(jìn)行裝飾及增補室內設施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。
出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計提的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷(xiāo)等，可直接計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不通過(guò)本科目核算。
企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財活動(dòng)而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。
2、企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開(kāi)發(fā)間接費用等。
企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目（有關(guān)成本核算對象的成本項目中）。
應由開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本負擔的間接費用，應先在“開(kāi)發(fā)間接費用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關(guān)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。
3、企業(yè)應根據本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本核算方法。本科目應按開(kāi)發(fā)成本的種類(lèi)。
如“土地開(kāi)發(fā)”、“房屋開(kāi)發(fā)”、“配套設施開(kāi)發(fā)”和“代建工程開(kāi)發(fā)”等設置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進(jìn)行明細核算。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-開(kāi)發(fā)成本
