稅務(wù)稽查補個(gè)稅(稅務(wù)稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個(gè)人所得稅,應如何做帳)
1.稅務(wù)稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個(gè)人所得稅,應如何做帳
補繳時(shí)
借：應交稅費--應交個(gè)人所得稅
營(yíng)業(yè)?支出--滯納金支出
貸：銀行存款
補交的個(gè)人所得稅如果要從相關(guān)人員工資中扣回的
借：應付職工薪酬--工資（應發(fā)數）
貸：應交稅費--應交個(gè)人所得稅
其他應（付）款--社保/住房公積金（個(gè)人部分）
銀行存款/庫存現金（實(shí)發(fā)數）
補交的個(gè)人所得稅如果由單位承擔的
借：利潤分配--未分配利潤
貸：應交稅費--應交個(gè)人所得稅
2.稅務(wù)檢查,需補交以前年度的增值稅和所得稅的會(huì )計分錄如何做? 愛(ài)問(wèn)
借：以前年度損益調整貸：應交稅金—增值稅###正確的會(huì )計處理：借：以前年度損益調整（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但涉及到稅的問(wèn)題，一般不許你在本年稅前列支了） 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加借：應交稅費-增值稅檢查調整 貸：應交稅費-未交增值稅到時(shí)補交稅金： 借：應交稅費-未交增值稅金 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加 貸：銀行存款各地國家稅務(wù)局檢查補交的增值稅通過(guò)"應交稅費-增值稅專(zhuān)項檢查"進(jìn)行處理的。
而且，城建稅和教育費附加也要補交了 ###借：相關(guān)科目 借：應交稅金-轉出未交增值稅 借：以前年度調整 貸：以前損益調整 貸：應交稅金-未交增值稅 貸：利潤分配 貸：應交稅金-（進(jìn)項稅額轉出）###借：現金（或其他應收款），貸：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：以前年度損益調整，銀行扣稅單：借：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：銀行存款。 需說(shuō)明的是一、如果稅務(wù)檢查允許你在補稅的同時(shí)，允許調整成本的話(huà)，還要通過(guò)以前年度損益調整科目，調整成本；二、補交增值稅，同樣涉及補交地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅，甚至涉及地方基金，這些都要通過(guò)以前年度損益調整科目調整；三、補交增值稅，肯定是收入不入賬問(wèn)題，現補稅了，有可能當時(shí)的款項是老板收了灌他袋里了，現在記現金可能造成現金賬不平，可以通過(guò)一邊借記現金，一邊貸記借款來(lái)平現金，但千萬(wàn)不能記入股東名下借款，一疏忽會(huì )變成分紅，涉及個(gè)稅，交冤枉稅。
###借：以前年度損益貸：應交稅費-應交增值稅-查補稅款借：應交稅費-應交增值稅-查補稅款貸：銀行存款借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益。
3.接受稅務(wù)稽查補繳所得稅,賬務(wù)處理怎么做
企業(yè)接受稅務(wù)稽查補繳所得稅稅款在賬務(wù)處理方面應注意什么問(wèn)題？有的企業(yè)將接受稅務(wù)稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當期的“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，從而減少了所得稅應納稅所得額，這是錯誤的。正確的做法是通過(guò)“以前年度損益調整”賬戶(hù)進(jìn)行處理，下面舉例說(shuō)明：
【例】A公司連年盈利，稅務(wù)稽查局完成了對其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補所得稅900萬(wàn)元。A公司及時(shí)補繳了稅款，同時(shí)進(jìn)行了以下賬務(wù)處理：
①借：營(yíng)業(yè)外支出 900萬(wàn)
貸：應交稅費——應交所得稅 900萬(wàn)
②借：應交稅費——應交所得稅 900萬(wàn)
貸：銀行存款 900萬(wàn)
A公司進(jìn)行年末賬務(wù)處理（不考慮盈余公積）時(shí)，
③借：本年利潤 900萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外支出 900萬(wàn)
在進(jìn)行企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，A公司沒(méi)有將補繳的900萬(wàn)元的所得稅稅款進(jìn)行納稅調整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。”據此可知，補繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補繳當年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務(wù)的履行，根據權責發(fā)生制原則，它不屬于補繳年度的費用，不能在補繳年度進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，根據企業(yè)會(huì )計準則的規定，補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理是錯誤的。
A公司對補繳稅款的錯誤的賬務(wù)處理使得其補繳年度的會(huì )計利潤減少900萬(wàn)元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬(wàn)*25%=225萬(wàn)元，相當于查補入庫的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。
那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應該是怎樣的呢？
企業(yè)會(huì )計準則規定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來(lái)適用法。企業(yè)應根據差錯的性質(zhì)和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應當采用追溯重述法進(jìn)行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來(lái)適用法。在例1中，補繳稅款數額很大，應當判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進(jìn)行更正。
4.地稅納稅評估結果,補交以前年度個(gè)人所得稅及滯納金怎么做分錄
根據相關(guān)規定，自行申報和有扣繳義務(wù)人的個(gè)人所得稅納稅人應該在規定期限內進(jìn)行納稅申報和繳納稅款。如果應繳未繳是由稅務(wù)機關(guān)的責任導致的，那么在補繳稅款時(shí)，不用計征滯納金；如果是納稅人自己或扣繳義務(wù)人的原因導致的，那么在補稅的同時(shí)還要計征滯納金。
賬務(wù)處理上，企業(yè)因未履行扣繳義務(wù)，作為一種“處罰”，個(gè)人所得稅由企業(yè)補繳，同時(shí)還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。由于個(gè)人所得稅是對取得應稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應由個(gè)人負擔。因而企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，應記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。補繳以前年度的個(gè)人所得稅，記入“以前年度損益調整”科目。還要注意，企業(yè)補繳的個(gè)人所得稅和滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5.2012年12月補繳2010年4月稽查部門(mén)查補罰沒(méi)正稅及涉稅罰款應如何入
對于查補的增值稅，實(shí)際上是檢查中發(fā)現進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額存在調整事項，從而影響所屬期間的應納稅額，可以參按國家稅務(wù)總局《增值稅日常稽查辦法》（國稅發(fā)[1998]44號）規定進(jìn)行處理：增值稅檢查后需要調整賬務(wù)，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶(hù)的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
①若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。
②若余額在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
③若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
④若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行。
通常，查補增值稅的，也同時(shí)會(huì )要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過(guò)“以前年度損益”來(lái)核算，最終調整“期初未分配利潤”。
對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營(yíng)業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除，故在年度申報企業(yè)所得稅時(shí)，將該項支出應做納稅調增處理。
