增值稅及發(fā)票講解(什么是增值稅發(fā)票,怎么用)
1.什么是增值稅發(fā)票,怎么用
簡(jiǎn)單的說(shuō)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般可以抵扣稅金增值稅普通發(fā)票不能抵扣稅金 增值稅專(zhuān)用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下特點(diǎn)：? （1）發(fā)票使用的主體不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當地的稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)：普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。
? （2）發(fā)票的內容不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數量和計量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容；普通發(fā)票中則沒(méi)有關(guān)于增值稅方面的內容。? （3）發(fā)票的聯(lián)次不同：“增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四個(gè)基本聯(lián)次，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存備查），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買(mǎi)方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián) （用作購買(mǎi)方的扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷(xiāo)售方記賬）；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
? （4）發(fā)票的作用不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以用作購買(mǎi)方扣除增值稅的憑 資料來(lái)源：中國會(huì )計知網(wǎng) 更多知識請訪(fǎng)問(wèn)我們的網(wǎng)站 。
2.關(guān)于增值稅的相關(guān)知識
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng )造的新增價(jià)值，相當于活勞動(dòng)所創(chuàng )造的價(jià)值額。從最終產(chǎn)品消費的角度看，商品從生產(chǎn)到流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節的增加值之和，即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。由于增值額在具體經(jīng)濟運行中計算較為困難，在使用增值額計算增值稅的實(shí)際操作上大都采用間接計算辦法，即以商品銷(xiāo)售額為計稅依據，同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng)繳納的稅款，借以實(shí)現按增值因素增稅的原則。根據扣除范圍的不同，增值稅可分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購入的固定資產(chǎn)中折舊部分已納稅款扣除的稱(chēng)為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱(chēng)為“生產(chǎn)型”增值稅。
實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：
第一、有利于貫徹公平稅負原則；
第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化；
第三、有利于擴大國際貿易往來(lái)；
第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。
一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。
三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。
四、增值稅的計稅依據納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的計稅依據為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價(jià)格。
五、增值稅應納稅額的計算
1、一般納稅人的應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額。
2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率
3、進(jìn)口貨物的應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費稅）*稅率
3.發(fā)票稅收知識有什么呢
在我們身邊發(fā)票與稅收可謂是與我生活息息相關(guān)，但是有很多朋友卻對他們的了解卻是少之又少， 所以我將向大家講解一下發(fā)票與稅收的基礎知識。
一般來(lái)講，只要是正規的發(fā)票既由稅務(wù)局統一印制的并加蓋經(jīng)營(yíng)單位公章的均可，如一般的住宿發(fā)票， 買(mǎi)東西時(shí)的發(fā)票等等，還有就是非盈利性機構和行政單位的收據也可報銷(xiāo)的，如醫院的收費收據，工商局的收費收據等等。 還有一個(gè)特例就是中國郵政的包裹或郵寄收費單，它是企業(yè)，但重不出具正規發(fā)票，只是內部的收款收據，在單位也是可 以報銷(xiāo)的。
這些當然要填寫(xiě)報銷(xiāo)單位。 有些發(fā)票是不允許報銷(xiāo)的，所以不用填報銷(xiāo)單位 如： 1、包百、王府井、藍天、維多利等大型商場(chǎng)的發(fā)票 2、茶館、咖啡館、KTV、夜總會(huì )等娛樂(lè )場(chǎng)所的發(fā)票 3、各類(lèi)旅游公司發(fā)票（包括門(mén)票） 4、內容為羊絨衫等羊絨制品的發(fā)票 5、內容為煙、酒的發(fā)票 6、內容為禮品、工藝品的發(fā)票 7、2010年以前（包括2010年）印制各種發(fā)票 接下來(lái)我們在介紹下關(guān)于稅收的知識： 稅點(diǎn)，就是稅率，根據不同行業(yè)不同 基本稅種 1、增值稅按銷(xiāo)售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規模納稅人）； 2、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以?xún)鹊倪m用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn) 元（含）適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%） 3、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 4、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納； 5、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納； 6、印花稅：購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積” 之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 7、城鎮土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）； 8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 9、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納（各地規定不一，不同車(chē)型稅額不同，XX元輛）； 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。
4.稅務(wù)發(fā)票方面的知識
因為購貨方已經(jīng)認證了發(fā)票，只能由購貨方開(kāi)具此發(fā)票已經(jīng)認證的證明然后到購貨方的主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，開(kāi)具后交與你方，由你方到你公司主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，據此開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具一份正確產(chǎn)品名稱(chēng)的發(fā)票給購貨方，同時(shí)紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購買(mǎi)方認證及帳務(wù)處理就行了。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號 ） 。第十四條一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月； （二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； （三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》和所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
《通知單》應與《申請單》一一對應。購買(mǎi)方必須依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出。
銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購買(mǎi)方認證及帳務(wù)處理。 超過(guò)90天逾期未認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)一律不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
（此系摘錄武漢市國稅局之規定，供參考，各地大同小異，具體最好詢(xún)問(wèn)專(zhuān)管員）。
5.發(fā)票稅收知識有什么呢
在我們身邊發(fā)票與稅收可謂是與我生活息息相關(guān)，但是有很多朋友卻對他們的了解卻是少之又少， 所以我將向大家講解一下發(fā)票與稅收的基礎知識。
一般來(lái)講，只要是正規的發(fā)票既由稅務(wù)局統一印制的并加蓋經(jīng)營(yíng)單位公章的均可，如一般的住宿發(fā)票， 買(mǎi)東西時(shí)的發(fā)票等等，還有就是非盈利性機構和行政單位的收據也可報銷(xiāo)的，如醫院的收費收據，工商局的收費收據等等。 還有一個(gè)特例就是中國郵政的包裹或郵寄收費單，它是企業(yè)，但重不出具正規發(fā)票，只是內部的收款收據，在單位也是可 以報銷(xiāo)的。
這些當然要填寫(xiě)報銷(xiāo)單位。 有些發(fā)票是不允許報銷(xiāo)的，所以不用填報銷(xiāo)單位 如： 1、包百、王府井、藍天、維多利等大型商場(chǎng)的發(fā)票 2、茶館、咖啡館、KTV、夜總會(huì )等娛樂(lè )場(chǎng)所的發(fā)票 3、各類(lèi)旅游公司發(fā)票（包括門(mén)票） 4、內容為羊絨衫等羊絨制品的發(fā)票 5、內容為煙、酒的發(fā)票 6、內容為禮品、工藝品的發(fā)票 7、2010年以前（包括2010年）印制各種發(fā)票 接下來(lái)我們在介紹下關(guān)于稅收的知識： 稅點(diǎn)，就是稅率，根據不同行業(yè)不同 基本稅種 1、增值稅按銷(xiāo)售收入17%、6%（分別適用增值稅一般納稅人、小規模納稅人）； 2、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以?xún)鹊倪m用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn) 元（含）適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%） 3、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 4、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納； 5、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納； 6、印花稅：購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積” 之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 7、城鎮土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）； 8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 9、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納（各地規定不一，不同車(chē)型稅額不同，XX元輛）； 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。
6.稅務(wù)發(fā)票方面的知識
因為購貨方已經(jīng)認證了發(fā)票，只能由購貨方開(kāi)具此發(fā)票已經(jīng)認證的證明然后到購貨方的主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，開(kāi)具后交與你方，由你方到你公司主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，據此開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具一份正確產(chǎn)品名稱(chēng)的發(fā)票給購貨方，同時(shí)紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購買(mǎi)方認證及帳務(wù)處理就行了。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號 ） 。
第十四條一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》
第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；
（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》和所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應。購買(mǎi)方必須依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出。
銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，紅字專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交購買(mǎi)方認證及帳務(wù)處理。
超過(guò)90天逾期未認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)一律不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
（此系摘錄武漢市國稅局之規定，供參考，各地大同小異，具體最好詢(xún)問(wèn)專(zhuān)管員）
7.增值稅票的認識
一、我國現行增值稅概況 增值稅是以商品銷(xiāo)售額和應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計稅依據，運用稅款抵扣原則征收的一種流轉稅。
它是在原來(lái)按照經(jīng)營(yíng)收入額全額課征的流轉稅的基礎上，經(jīng)過(guò)改革而逐步發(fā)展起來(lái)的。傳統的營(yíng)業(yè)稅制是按照商品銷(xiāo)售額或勞務(wù)收入額全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節已征稅的經(jīng)營(yíng)收入額，在下一個(gè)環(huán)節按經(jīng)營(yíng)收入額全額課稅時(shí)又重復征稅一次。
這樣，導致了不同生產(chǎn)結構的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)同一種產(chǎn)品、因生產(chǎn)流轉環(huán)節多少不同，稅負有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著(zhù)企業(yè)結構的優(yōu)化組合和生產(chǎn)結構的合理調整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負、平等競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟的基本原則。 增值稅的計算采取的是稅款抵扣制，準許扣除進(jìn)項貨物及勞務(wù)時(shí)已納稅增值稅部分的稅款。
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只就經(jīng)營(yíng)收入額中本企業(yè)新增的沒(méi)有征過(guò)稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營(yíng)收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會(huì )出現重復征稅問(wèn)題。對于產(chǎn)品而言，該產(chǎn)品的總體稅收負擔等于各個(gè)環(huán)節稅負之和。
當稅率確定以后，無(wú)論產(chǎn)品經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)流通環(huán)節，其稅收總額始終等于產(chǎn)品銷(xiāo)售額乘稅率之積，稅負不會(huì )因納稅環(huán)節多少和生產(chǎn)環(huán)節的變化發(fā)生時(shí)輕時(shí)重的問(wèn)題，因此，增值稅更能適應市場(chǎng)經(jīng)濟多種生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有利于促進(jìn)工業(yè)向專(zhuān)業(yè)化、現代化方向發(fā)展，有利于穩定財政收入。 由于增值稅有其自身的優(yōu)越性，從它1954年在法國率先實(shí)行迄今，已有約60個(gè)國家和地區先后實(shí)行了增值稅。
目前，增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位：從1994年實(shí)行新稅制的重要內容就是，建立以規范化增值稅為核心的與營(yíng)業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等互相協(xié)調配合的流轉稅制。 國家常用的統計指標“兩稅”即為“增值稅”和消費稅，其在我國稅收收入中占有很大的比重，1997年占到43。
6%,1998年占到40。25%。
以成都市為例，在實(shí)行新稅制的第一年（1994年），全市共組織入庫工商稅收42。43億元，完成年計劃的118。
32%，比上年增長(cháng)28。5%，增收9。
41億元，這種成績(jì)是與增值稅的改革是分不開(kāi)的。 增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據所征收的一種稅。
是由法國財政部官員法里斯·勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。在我國，增值稅是對在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉稅。
因為增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。 什么是增值額： 二、增值稅的基本概念及原理、特點(diǎn) 所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營(yíng)者，在一定時(shí)期內，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。
它是納稅人在一定時(shí)期內，所取得的商品銷(xiāo)售（或勞務(wù)）收入額大于購進(jìn)商品（或取得勞務(wù)）所支付金額的差額。 增值額可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解： 從馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論上看，增值額相當于商品價(jià)值（W）扣除在商品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗悼的生產(chǎn)資料轉移價(jià)值（C）的余額，即由企業(yè)勞動(dòng)者所創(chuàng )造的新價(jià)值（V+M）。
這部分由勞動(dòng)者所創(chuàng )造的新價(jià)值則稱(chēng)為增值額。在我國，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的增值部分基本上相當于凈產(chǎn)值。
它主要包括工資、利息、租金、利潤及其它口于增值性的內容。 就商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程而言，一件商品最終實(shí)現消費時(shí)的最后銷(xiāo)售額，相當于該商品從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的增值額之和。
從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是該單位商品銷(xiāo)售收入額或營(yíng)業(yè)收入額扣除非增值項如外購原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品等金額之后的余額，也就是商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的進(jìn)銷(xiāo)差。 它大體上相當于該單位活勞動(dòng)創(chuàng )造的價(jià)值。
從國民收入分配角度上看，增值額在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入，即包括勞動(dòng)工資、經(jīng)營(yíng)利潤、資本利息、獎金、租金及其他增值性質(zhì)的項目之和。 綜上所述，增值稅不同于以商品銷(xiāo)售收人全額為征稅對象的傳統流轉稅，它是一種以銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的增值額為征稅對象的新型流轉稅。
（三）、增值稅的一般特征及我國現行增值稅稅制的特征 增值稅只就商品銷(xiāo)售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區別于其它流轉稅的一個(gè)最顯著(zhù)的特征。這說(shuō)明了增值稅的征收，對任何交納增值稅的人來(lái)說(shuō)，只就本納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng )造的價(jià)值征稅，它在對本環(huán)節的征稅中已扣除了上道環(huán)節生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者已納過(guò)稅的那部分轉移的價(jià)值，只就本環(huán)節生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有納過(guò)稅的新增的價(jià)值征稅。
因此，增值稅在征稅的過(guò)程中避免了按流轉額全值課稅的重疊性。但在各國實(shí)際運用中，由于各國規定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。
隨著(zhù)扣除范圍的擴大，征稅的重疊性就越來(lái)越小，或完全消除。 增值稅具有征收的廣泛性和連續性。
這一特征具有流轉稅類(lèi)的基本特征，凡是納入增值稅征收范圍的，只要經(jīng)營(yíng)收入具有增值因素就要征稅，實(shí)行了普遍征收的原則。 并且，它的征收范圍可以延伸到生產(chǎn)流通的各個(gè)領(lǐng)域，這已被實(shí)行增值稅的某些國家的實(shí)踐所證明，所以說(shuō)，從征收面看，增值稅。
8.增值稅詳解增值稅的具體含義以及怎么操作
增值稅value added tax(VAT ) 從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準確計算的。 因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率講算出銷(xiāo)項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原現。
公式為：應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額 增值稅計算公式：含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）=不含稅銷(xiāo)售額 不含稅銷(xiāo)售額*稅率=應繳稅額 上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費者負擔的。 比如： 你公司向a公司購進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。
為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因為這時(shí)，你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。 這1700元增值稅對你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項稅”。
a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。
再比如： 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b0公司，取得銷(xiāo)售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時(shí)做為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷(xiāo)項稅”。 你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。
如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項稅就可以在銷(xiāo)項稅中抵扣。 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項增值稅是2550元。
由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項增值稅可以在銷(xiāo)項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你公司交給國家。b公司買(mǎi)了你公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給c公司，c公司再賣(mài)給d公司。
，這些過(guò)程都是要收取增值稅的， 直到賣(mài)給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。
如果你是一名會(huì )計，從會(huì )計分錄中也看得出來(lái)： 你公司向a公司購進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄： 借：原材料 10000 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：應付賬款——a公司 11700 分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進(jìn)項稅額可以抵扣。 你公司向b公司銷(xiāo)售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應收賬款——b公司 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 貸：應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）2550 分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。
銷(xiāo)項稅額 - 進(jìn)項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。 增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。
1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》，于1994年1月1日起施行。 實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化；第三、有利于擴大國際貿易往來(lái)；第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。
-------------------------------------------------------------------------------- 一、增值稅的納稅人 在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。
三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 四、增值稅的計稅依據 納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的計稅依據為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價(jià)格。
五、增值稅應納稅額的計算 1、一般納稅人的應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額。 2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率 3、進(jìn)口貨物的應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費稅）*稅率 六、增值稅的納稅申報及納稅地點(diǎn) 增值稅納稅申報時(shí)間與主管?chē)悪C關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。
以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿(mǎn)之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，次月1至10日申報并結清上月應納稅款。 增值稅固定業(yè)戶(hù)向機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，增值稅非。
