增值稅的(有關(guān)增值稅的知識)

1.有關(guān)增值稅的知識

一、納稅人

在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。

二、課稅對象：

增值稅的課稅對象為增值額。

三、增值稅稅率：

（一） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條（二）項、（三）項規定外，稅率為17%。

（二） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%。

1、糧食、食用植物油；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書(shū)、報紙、雜志；

4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5、農業(yè)產(chǎn)品、金屬礦及非金屬礦采選產(chǎn)品（從1994年5月1日）起執行。

6、國務(wù)院規定的其他貨物。

（三） 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（應稅勞務(wù)），稅率為17%。

稅率的調整由國務(wù)院決定。

四、增值稅征收率

（一）商業(yè)企業(yè)小規模納稅人的增值稅征收率為4%;

（二）其他企業(yè)小規模納稅人的增值稅征收率為6%。

五、增值稅應納稅額計算：

（一）一般納稅人應納稅額計算

1、計算公式：應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

2、銷(xiāo)項稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額*稅率

3、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，是指從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，以及購進(jìn)農業(yè)產(chǎn)品按13%扣除率、購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷(xiāo)售貨物所支付運輸費用準予按7%扣除率（購、銷(xiāo)免稅貨物除外）、使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購入廢舊物資購入金額的10%扣除率進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率

（二）小規模納稅人應納增值稅額的計算

小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率

六、增值稅起征點(diǎn)

自2004年1月1日起全省增值稅起征點(diǎn)統一調整為銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000元；銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額200元。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

七、增值稅主要優(yōu)惠政策

1、農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；

2、福利企業(yè)增值稅先征后退；

3、資源綜合利用企業(yè)（林業(yè)綜合利用、水泥綜合利用）先征后退；

4、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

5、飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

6、農村電網(wǎng)維護費免稅。

2.關(guān)于增值稅的知識內容,誰(shuí)能給我講講

你好，增值稅，是針商品的增值額收的一種稅。是我國的第一大主體稅種。舉一個(gè)例子，比如一件衣服。首先是制衣廠(chǎng)先做出來(lái)。假定制衣廠(chǎng)做了一件衣服按100元買(mǎi)給了批發(fā)商（制衣廠(chǎng)不可能只做一件衣服）此時(shí)按照國家稅法規定，銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)取得收入了就要按銷(xiāo)售收入的一定比例上交增值稅。比例一般是17%，此時(shí)制衣交17元的稅。實(shí)際上只得了83元。到下一次制衣廠(chǎng)學(xué)聰明了。在出售衣服時(shí)定價(jià)是117元。就是100元售價(jià)，加17元的稅金，把本是自己交的稅款，轉移給了買(mǎi)家批發(fā)商。批發(fā)商用117元購得衣服。然后又買(mǎi)給零售商（比如超市）他自然不會(huì )按117買(mǎi)。一定是加價(jià)的。此時(shí)還要按他買(mǎi)的售價(jià)交增值稅。自然批發(fā)商也會(huì )提高價(jià)格要稅金包括中售價(jià)中。零售也是一樣。實(shí)際稅金是最終承擔者是我們消費者。所以增值稅的特點(diǎn)是：只要出售一次就要交一次稅。稅款最終由消費者承擔。

本人是注冊稅務(wù)師

3.關(guān)于增值稅的相關(guān)知識

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng )造的新增價(jià)值，相當于活勞動(dòng)所創(chuàng )造的價(jià)值額。從最終產(chǎn)品消費的角度看，商品從生產(chǎn)到流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節的增加值之和，即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。由于增值額在具體經(jīng)濟運行中計算較為困難，在使用增值額計算增值稅的實(shí)際操作上大都采用間接計算辦法，即以商品銷(xiāo)售額為計稅依據，同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng)繳納的稅款，借以實(shí)現按增值因素增稅的原則。根據扣除范圍的不同，增值稅可分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購入的固定資產(chǎn)中折舊部分已納稅款扣除的稱(chēng)為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱(chēng)為“生產(chǎn)型”增值稅。

實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：

第一、有利于貫徹公平稅負原則；

第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化；

第三、有利于擴大國際貿易往來(lái)；

第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。

一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。

三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

四、增值稅的計稅依據納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的計稅依據為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價(jià)格。

五、增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額。

2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率

3、進(jìn)口貨物的應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費稅）*稅率

4.如何掌握好增值稅的知識

一 增值稅value added tax(VAT)從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的計稅依據為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價(jià)格。五、增值稅應納稅額的計算1、一般納稅人的應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額。2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率3、進(jìn)口貨物的應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費稅）*稅率

5.關(guān)于稅務(wù)的基本知識

稅務(wù)基礎知識有：1.納稅期限：納稅期限是稅法規定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務(wù)的起始時(shí)間。3.起征點(diǎn)：又稱(chēng)征稅起點(diǎn)，指稅法規定的計稅依據應當征稅的數量界限（起點(diǎn)）。

計稅依據數額達不到起征點(diǎn)的不征稅，達到起征點(diǎn)的按照計稅依據全額征稅。4.納稅自查：基本內容包括三個(gè)方面：①自查執行國家稅收法律法規、政策的情況；②自查遵守財會(huì )制度和財經(jīng)紀律的情況；③自查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟核算情況。

5.發(fā)票：是指在購銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。6.企業(yè)所得稅：顧名思義，企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得（大約可理解為利潤，雖然嚴格來(lái)說(shuō)不一樣）征稅。

7.個(gè)人所得稅：是調整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。

6.增值稅有關(guān)知識,越詳細越好,分類(lèi)、稅率

征收范圍

1、出口貨物（國務(wù)院另有規定的除外） 稅率0

2、稅率13%

一、糧食、食用植物油；

二、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

三、圖書(shū)、報紙、雜志；

四、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

五、國務(wù)院規定的其他貨物；

六、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。

3、銷(xiāo)售或者進(jìn)口上述貨物以外的其他貨物，加工、修理修配勞務(wù)。

稅率17%

說(shuō)明：

一、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

（一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

（二） 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

（四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；

（五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

二、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調整為13%。

三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水可按6%的稅率征收。

四、文物商店和拍賣(mài)行的貨物銷(xiāo)售按6%的稅率征收。

五、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當業(yè)銷(xiāo)售的死當物品按6%的稅率征收。

六、單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應征消費稅的汽車(chē)，按6%的征收率計算繳納增值稅。

七、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

注：“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：

（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；

（三）銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。

對不同時(shí)具備上述條件，無(wú)論會(huì )計制度規定如何核算，均應按6%的征收率征收增值稅。

八、增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%。

九、郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品、征收增值稅。

十、增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買(mǎi)的農業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

十一、工廠(chǎng)回收的廢舊物資按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運費金額按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。如運輸費用和其他雜費合并開(kāi)列，則不得計算進(jìn)項稅額。

增值稅稅率調整的有關(guān)事項

增值稅條例和實(shí)施細則出臺后，國家根據需要對稅重新作了調整，主要包括：

（一）農用水泵、農用柴油機按農機產(chǎn)品依13%的征收增值稅。

（二）農業(yè)產(chǎn)品的增值稅由17%調整為13%。

（三）一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算增值稅：

1.縣以下小型水力電力單位生產(chǎn)的電力；

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、士、石料；

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

5.售自來(lái)水。

（四）金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦來(lái)選產(chǎn)品增值稅率由17%調整為13%。但原油、造原油、井礦鹽仍按17%的稅率征稅。

（五）棕擱油、棉籽油、切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的糧食復制品，按13%的稅征收增值。

（六）寄售商店代售的寄售物品、典當銷(xiāo)售的死當物品，無(wú)論銷(xiāo)售單位是否屬于一般納稅，均按簡(jiǎn)易辦法依6%的征收計算繳納增值稅。

（七）單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和征消費稅的汽車(chē)，無(wú)論銷(xiāo)售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依6%的征收率計算納增值稅。

7.請教關(guān)于“增值稅”的相關(guān)知識,最好采用案例說(shuō)明,謝謝

增值稅稅務(wù)籌劃案例分析 利用定價(jià)自主權籌劃 例如，甲、乙、丙為集團公司內部三個(gè)獨立核算的企業(yè)，彼此存在著(zhù)購銷(xiāo)關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品的80%提供給丙企業(yè)。

有關(guān)資料見(jiàn)下表： 企業(yè)名稱(chēng) 增值稅率 所得稅率 生產(chǎn)數量 正常市價(jià) 轉移價(jià)格 甲 17% 33% 1000 500 400 乙 17% 33% 1000 600 500 丙 17% 33% 1000 700 700 注：以上價(jià)格均為含稅價(jià)。 假設甲企業(yè)進(jìn)項稅額40000元，市場(chǎng)年利率24%。

如果三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結算貨款，應納增值稅額如下： 甲企業(yè)應納增值稅額=1000*500*17%÷（1+17%）-40000 =72650-40000 =32650（元） 乙企業(yè)應納增值稅額=1000*600*17%÷（1+17%）-72650 =87180-72650 =14529（元） 丙企業(yè)應納增值稅額=800*700*17%÷（1+17%）-87180*80% =81368-69744 =11624（元） 集團合計應納增值稅額=32650+14529+11624 =58803（元） 但是，當三個(gè)企業(yè)采用轉移價(jià)格時(shí)，應納增值稅情況如下： 甲企業(yè)應納增值稅額=1000*400*17%÷（1+17%）-40000 =58120-40000 =18120 乙企業(yè)應納增值稅額=（800*500+200*600）*17%÷（1+17%）-58120 =75556-58120 =17436（元） 丙企業(yè)應納增值稅額=800*700*17%/(1+17%)-800*500*17%÷（1+17%） =81367-58120 =23247（元） 集團合計應納增值稅額=18120+17436+23247=58803（元） 利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規定籌劃 稅法規定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，無(wú)論是國內購入的，還是進(jìn)口的或是接受捐贈的，其進(jìn)項稅額不得從貨物的銷(xiāo)項稅額中抵扣。 這對納稅人來(lái)講無(wú)疑意味著(zhù)稅負的加重。

為了減輕稅負，企業(yè)如需固定資產(chǎn)時(shí)，能夠自制的就盡量不外購。自制固定資產(chǎn)所需用料、零部件等購入，可以合法地從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣，從而可以相應減少一部分增值稅。

另外，增值稅條例規定不得抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)固定資產(chǎn)的范圍要比企業(yè)財務(wù)通則和會(huì )計準則規定的固定資產(chǎn)的范圍小，它不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。 我國實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即用于非應稅項目的購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì )計制度如何核算，均屬于非應稅項目。因此，發(fā)生上述內容的修理費的進(jìn)項稅額不得列支。

然而，在實(shí)際工作中納稅人可以區別對待：對房屋、建筑物修理費的進(jìn)項稅額不列支，但對機器、設備發(fā)生的修理費的進(jìn)項稅額，則可從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣。這種做法雖然有悻于生產(chǎn)型增值稅的原理，但在實(shí)際工作中卻允許采取不同的處理方法。

對單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)以外的固定資產(chǎn)暫免增值稅。這里所說(shuō)的固定資產(chǎn)有具體的限定條件： （1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物； （3）銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。

如不同時(shí)具備上述條件，無(wú)論會(huì )計制度規定如何核算，均按6%的稅率征收增值稅。出于更新設備、盤(pán)活閑置資產(chǎn)等目的，企業(yè)有時(shí)會(huì )將已使用過(guò)或正在使用中的固定資產(chǎn)出售。

由于稅收因素的存在，一個(gè)高的銷(xiāo)售價(jià)格并不一定能帶來(lái)一個(gè)高的現金流入。 例如，企業(yè)擬將一項已使用兩年的固定資產(chǎn)出售，該固定資產(chǎn)賬面原值100萬(wàn)元，已提折舊13萬(wàn)元。

如果該企業(yè)以102萬(wàn)元的價(jià)格將此項資產(chǎn)出售，由于10 2萬(wàn)元超出原值，需繳納增值稅102÷（1+4%）*4%=3.92萬(wàn)元。企業(yè)凈收益102-3.92=98.08萬(wàn)元。

如果企業(yè)將價(jià)格降至99萬(wàn)元銷(xiāo)售，雖然從購買(mǎi)方那里取得的收入少了3萬(wàn)元，但由于納稅義務(wù)的消失，企業(yè)的凈收益反而增加了99-98.08=0.92萬(wàn)元。 此外，由于銷(xiāo)售價(jià)格的降低，企業(yè)完全可以向購買(mǎi)方提出更為嚴格的付款要求，如要求其預付款等。

這樣，企業(yè)現金流入凈增量就決不僅僅是0.92萬(wàn)元了。 利用折扣銷(xiāo)售和折讓籌劃 在實(shí)際經(jīng)濟生活中，企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)，并不一定按原價(jià)銷(xiāo)售，而為促使購貨方多買(mǎi)貨物，往往給予購貨方較優(yōu)惠的價(jià)格。

稅法規定，只有滿(mǎn)足下面三個(gè)條件的折扣銷(xiāo)售，納稅人才能按折扣余額作為銷(xiāo)售額： 1.銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 2.折扣銷(xiāo)售不同于銷(xiāo)售折扣。

銷(xiāo)售折扣是指銷(xiāo)貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣待遇。銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因而不得從銷(xiāo)售額中減除。

3.折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣。實(shí)物折扣應按增值稅條例“視同銷(xiāo)售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。

此外，納稅人銷(xiāo)售貨物后，由于品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷(xiāo)貨方需給予購貨方的價(jià)格折讓?zhuān)梢园凑圩尯蟮呢浛钭鳛殇N(xiāo)售額。 例如，甲企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，規定凡購買(mǎi)其產(chǎn)品1000件以上的，給予價(jià)格折扣20%。

該產(chǎn)品單價(jià)為10元，則折扣后價(jià)格為8元。 折扣前應納增值稅額=1000*10*17%=1700（元） 折扣后應納增值稅額=1000*3*17%=1360（元） 折扣前后應納增值稅額的差異如下： 1700-1360=340（元） 對于這筆業(yè)務(wù)，納稅人應該在同一張發(fā)票上注明折扣額，這樣可以節稅340元。

利用當期銷(xiāo)項。

8.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎知識有哪些

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此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據《應稅服務(wù)范圍注釋》規定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運輸服務(wù)。 （二）部分現代服務(wù)業(yè) 部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以?huà)炜寇?chē)輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應稅服務(wù)接受?chē)悪C關(guān)管理，開(kāi)具從主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。

9月1日起向主管?chē)悪C關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。

新疆“營(yíng)改增”政策與全國是否統一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定，新疆無(wú)特殊政策。 5。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區國稅辦稅服務(wù)廳將設置 “咨詢(xún)輔導區”，由專(zhuān)職人員負責解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區國家稅務(wù)局、自治區地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。

自治區國家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)或咨詢(xún)。 6。

聽(tīng)說(shuō)增值稅申報表比較復雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)惒块T(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國稅部門(mén)申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續，使用國稅部門(mén)的網(wǎng)上申報系統。 8。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據規定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監會(huì )批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷(xiāo)售額。 ”只要納稅人取得符合規定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應稅服務(wù)范圍中現代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。

10。單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定？ 答：不能。

經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機關(guān)《公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應開(kāi)具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務(wù)范圍。

14。出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無(wú)償提供應稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據有關(guān)規定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列無(wú)償提供應稅服務(wù)情形，視同提供應稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情。