稅務(wù)法律講義(國家稅務(wù)稅收基本常識)

1.國家稅務(wù)稅收基本常識

一、稅法的概念。它是國家權力機關(guān)及基授權的行政機關(guān)制定的調整稅收關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。其核心內容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質(zhì)。稅收是國家憑借政治權力或公共權力對社會(huì )產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿(mǎn)足社會(huì )公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無(wú)償性）、強制義務(wù)性（強制性）、法定規范性（固定性）。

三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì )有剩余產(chǎn)品，社會(huì )前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟前提是有獨立的經(jīng)濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現的。

四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿之一，具有調節收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的作用。

五、稅收制度構成的七個(gè)要素

1、納稅主體，又稱(chēng)納稅人，是指稅法規定負有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。

2、征稅對象，又稱(chēng)征稅客體，是指稅法規定對什么征稅。

3、稅率，這是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)）和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環(huán)節，是指商品在整個(gè)流轉過(guò)程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。

5、納稅期限，是稅法規定的納稅主體向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般的按次與按期征收兩種。

6、納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。

7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規定。從目的上講有照顧性與鼓勵性?xún)煞N。

六、現在的稅收分類(lèi)及稅種。按現在大的分類(lèi)，主要是流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅和其他：

1、流轉稅：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購置稅等；

2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；

3、資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等；

4、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；

5、行為稅：印花稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、城市維護建設稅等

6、其他稅：農林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

2.稅收的法律術(shù)語(yǔ)主要有哪些

（一）稅收 （二）納稅人 （三）扣四）稅務(wù)代理 是指稅務(wù)代理人在規定的代理范圍內，受納稅人 扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總和。

（五）稅務(wù)代理人（稅務(wù)師） 是指具有一定財會(huì )專(zhuān)業(yè)知識和法律基礎知識，以及較豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗，經(jīng)省以上稅務(wù)師資格審查委員會(huì )批準，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人員 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人員為執業(yè)稅務(wù)師 取得執業(yè)稅務(wù)師資格者必須加入稅務(wù)代理機構，才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 （六）稅率 對征稅對象的征收比例或征收額度 表明應納稅額與計稅依據之間的比例關(guān)系， 是國家稅收課征的深度和納稅人稅收負擔程度的外在表現 其具體形式主要有比例稅率 累進(jìn)稅率和定額稅率三種形式。

（七）稅目 亦稱(chēng)“課稅品目”。是指稅法規定的同一課稅對象范圍內的具體項目。

（八）速算扣除數 為簡(jiǎn)化計稅程序而按全額累進(jìn)方式計算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數額。等于全額累進(jìn)稅額減去超額累 進(jìn)稅額的差額。

（九）分稅制 繳義務(wù)人。

3.稅收的基本知識

稅收是國家憑借政治權利，無(wú)償地征收實(shí)物或貨幣，以獲得財政收入的一種工具. 從直觀(guān)來(lái)看：稅收是國家取得財政收入的一種手段，或者說(shuō)是國家取得財政收入的一種工具，馬克思認為稅收是國家的經(jīng)濟基礎.國家取得財政收入的形式雖然多種多樣，但稅收自身的特點(diǎn)決定了稅收是國家的一種重要的財政收入. 從物質(zhì)形態(tài)來(lái)看：稅收繳納的形式是實(shí)物或者貨幣 從本質(zhì)上看：稅收是憑借國家政治權利實(shí)現的特殊分配關(guān)系.征稅的過(guò)程，就是國家把一部分國民收入和社會(huì )產(chǎn)品，以稅收的形式轉變?yōu)閲宜械姆峙溥^(guò)程.稅收是一種特殊的分配，它的特殊性，表現在它是憑借國家政治權利實(shí)現的分配，是通過(guò)國家制定法律來(lái)實(shí)現的. 從形式特征上來(lái)看：稅收具有無(wú)償性.強制性.固定性的特征. 稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能. 從性質(zhì)來(lái)看，我國社會(huì )主義稅收的性質(zhì)是"取之于民，用之于民"。

4.稅法知識怎學(xué)呢

要分為三個(gè)階段：基礎學(xué)習階段、瘋狂做題階段、實(shí)戰模擬階段，而基礎學(xué)習階段是整個(gè)學(xué)習過(guò)程的關(guān)鍵，在這個(gè)階段中，我們應該完成教材的預習、教材的精讀、基礎班網(wǎng)絡(luò )課程的學(xué)習、章節配套習題的練習。

第一部分主要講解了稅法的基礎知識。對于研修《稅法》的學(xué)生來(lái)講，這部分內容是學(xué)生準確理解稅收法律條文的基礎，沒(méi)有這部分內容的鋪墊，學(xué)生不但對我國稅法缺乏一個(gè)整體、全面的認識，而且會(huì )對許多稅法內容難以理解和記憶。所以，學(xué)生對這部分內容決不可忽視。也正因為此，歷屆考試題都會(huì )涉及這部分內容。2004年4月份的考題中，30分的單項選擇題中有關(guān)這部分內容的占6分；在10分的多項選擇題中也占6分；在12分的簡(jiǎn)答題中占4分；而12分的論述題就出在這部分。2004年7月份的考題中，40分的單項選擇體中有關(guān)這部分的內容有4分；10分的多項選擇題中有4分，而15分的簡(jiǎn)答題中有10分。

《稅法》的第二部分是本課程的主要內容，這部分較為詳細地介紹了我國現行的主要稅收法律制度，包括流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等稅收法律制度。從政府組織稅收收入的角度講，這些稅種的重點(diǎn)安排分三個(gè)層次：第一層次為增值稅和企業(yè)所得稅；第二個(gè)重點(diǎn)層次是營(yíng)業(yè)稅和消費稅；第三個(gè)重點(diǎn)層次是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和 個(gè)人所得稅。從課程講授和考題分之排列看，其重點(diǎn)章節的層次安排與此基本相同。增值稅和企業(yè)所得稅不但必然出現在選擇題和案例分析題中，而且，間或會(huì )出現在簡(jiǎn)答題和論述題中，并且占的分值很大。消費稅和營(yíng)業(yè)稅在選擇題中多有涉及，間或案例分析題也會(huì )涉及。外商投資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠和退稅問(wèn)題）和個(gè)人所得稅也是重要的考察內容，這兩個(gè)稅種主要在計算題中出現。

第三部分介紹了稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制和稅務(wù)代理的主要內容，其中稅收征收管理法是重點(diǎn)。這部分內容既可以通過(guò)選擇題、簡(jiǎn)答題的形式考查，也可以通過(guò)與具體稅種結合在案例分析題中考查。

5.稅收法律的基本原包括幾個(gè)基本要素

第一是征稅必須立法；第二是納稅也必須立法。

所謂征稅必須立法是指國家征稅機關(guān)，即稅法中的征稅主體必須依法征稅，如稅法沒(méi)有規定的，國家不能隨意進(jìn)行課稅、征稅。《稅收征管法》第3條規定：“稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務(wù)院規定的，依照國務(wù)院制定的行政法規的規定執行。

任何機關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”看到了吧，就只有兩個(gè)。

6.稅務(wù)有哪些基本知識需掌握

一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人即納稅人，是指負擔納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。

二、征稅對象 征稅對象是指被征稅的項目.又稱(chēng)納稅客體。 三、納稅期限 納稅期限是稅法規定的納稅人應當繳納稅款的時(shí)間限制。

各種稅收都要明確規定繳納稅款的期限，是稅收的固定性、強制性在時(shí)間上的體現。 四、個(gè)人應繳納的稅種 流轉稅類(lèi)；增值稅、消費稅、關(guān)稅、證券交易稅。

所得稅類(lèi)：個(gè)人所得稅、儲蓄存款利息稅； 資源財產(chǎn)稅類(lèi)；資源稅、土地使用稅、房地產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅； 目的行為稅：城市維護建設稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、印花稅。 五、合理避稅 是指個(gè)人在投資理財的過(guò)程中，在稅收法律法規許可的范圍內，通過(guò)巧妙安排，以達到降低和減輕納稅負擔的管理活動(dòng)。

7.稅收法律關(guān)系的內容有哪些呢

稅收法律關(guān)系的內容就是權利主體所享有的權利和所承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

它規定權利主體可以為或不可以為的行為，以及違反了這些規定，須承擔的法律責任。 （1）征稅主體的權力和義務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)的權力與義務(wù)更多的體現為稅務(wù)機關(guān)的職權和職責，包括稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收征收管理中的實(shí)體法與程序法方面的權力與義務(wù)。 為了代表國家行使征稅權，發(fā)揮好稅收籌集收入和調控經(jīng)濟、調節分配的職能，法律必然要賦予征稅主體在稅收征收管理中的具體權力，例如稅收行政立法權、稅務(wù)管理權、稅務(wù)檢查權、稅收優(yōu)先權、稅務(wù)處罰權等。

稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權是國家行政權力的有機組成部分，具有強制力和程序性，并非僅僅是一種權利資格，這種權力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉讓。 同時(shí)，有權力必有義務(wù)和責任，征稅主體在享有法律賦予的權力之時(shí)，還必須履行法律所規定的義務(wù)和職責。

必須依法征收稅款，不得違反法律、法規的規定開(kāi)征、停征、多征或者少征稅款、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；必須嚴格按照法定權限和程序實(shí)施稅收征管，不得違反法律、法規的規定濫用權力，不得侵害納稅人的合法權益。 職權與職責必須對等，征稅主體的權力是稅法有效實(shí)施的保障，征稅主體的義務(wù)是其實(shí)施權力的必然要求，也是納稅主體行使權利和履行義務(wù)的重要保證，征稅主體在享有國家權力的同時(shí)必須履行義務(wù)，承擔相應的責任。

（2）納稅主體的權利和義務(wù)。 此處所謂"納稅主體"，包括納稅人和扣繳義務(wù)人。

法律、法規規定負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅主體的權利有廣義和狹義之分。廣義的納稅主體的權利包括自然權利和稅收法律關(guān)系中的權利。

此處所指納稅主體的權利采取狹義概念，即納稅主體在稅收法律關(guān)系所享有的權利，既包括實(shí)體法方面的權利，也包括程序法方面的權利。 同樣，納稅人的義務(wù)也區分為廣義（包括所有法律意義上的義務(wù)）和狹義（僅指稅收法律關(guān)系中的義務(wù)），這里采取狹義概念。

我國稅法規定，納稅主體在享有法律賦予的知情權、保密權、依法申請稅收優(yōu)惠權、依法申請延期申報納稅權、稅收救濟權、稅收監督權等權利的同時(shí)，也必須履行法律所規定的依法誠信納稅、接受稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查等方面的義務(wù)。

8.關(guān)于納稅有哪些稅法知識

納稅知識有：（1）《中華人民共和國稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第27條規定， 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣繳、代收代繳稅款報告表的， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

（2）在一般情況下，納稅人均應按期繳納稅款。 但在特殊情況下，納稅人也可以 申請延期繳納稅款。

（3）《稅收征管法》第33條規定，納稅人可以依照法律、行政法規的規定書(shū)面申 請減稅、免稅。可見(jiàn)，依法享受減免稅照顧是納稅人的一項重要權利。

（4）《稅收征管法》第43條規定，稅務(wù)機關(guān)濫用權違法采取稅收保全措施、強制 執行措施，或者采取稅收保全措施強制執行措施不當，使納稅人的合法權益遭受損失 的，應當依法承提賠償責任。 依據《稅收征管法》的這個(gè)規定，納稅人的合法權益在稅 收保全中受到侵犯時(shí)，可以請求賠償。

（5）《稅收征管法》第51條規定，納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā) 現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求 退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)查實(shí)后應當立即退還。 根據 《稅收征管法》的這個(gè)規定，只要在結算繳納稅款之日起三年內，納稅人都可以要求退 還超過(guò)應納稅額而繳納的稅款，如誤繳稅款等。

（6）納稅人有依照法律、行政法規規定監督稅務(wù)機關(guān)執法的權利。 （7）納稅人有申請稅務(wù)復議和提起行政訴訟的權利。

（8）納稅人有委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜的權利。