會(huì )計類(lèi)論文開(kāi)題報告
會(huì )計類(lèi)論文開(kāi)題報告
會(huì )計類(lèi)論文開(kāi)題報告
設計(論文)題目：試論以企業(yè)會(huì )計人員為主體的內部控制
專(zhuān)業(yè)：會(huì )計學(xué)
學(xué)生姓名：
1.內部控制
內部控制是單位內部的一種管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟事項為內容的一種規章制度，而內部控制制度則是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟活動(dòng)為總體，采取一系列專(zhuān)門(mén)的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊管理制度。它與一般的管理制度相比，具有以下顯著(zhù)特征：
1.1內部控制是在系統理論的指導下，把一個(gè)企業(yè)或一個(gè)單位作為一個(gè)總體，并把構成總體的各個(gè)組成部分(要素)看成是一個(gè)個(gè)系統。
1.2內部控制的主體只能是單位內部人員。
1.3內部控制以單位內部的經(jīng)濟活動(dòng)(或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng))為客體。
1.4內部控制的手段和方法多種多樣。
1.5內部控制從其本質(zhì)上講屬于單位內部的管理制度。
2.內部控制制度的必要性
內部控制制度是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì )計信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制度的`缺失或失效，諸如我國巨人集團的倒塌，鄭州亞細亞的衰敗，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等，這些現象，無(wú)不與企業(yè)內部控制制度有著(zhù)一定的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息質(zhì)量，對于完善公司治理，保護資本所有者的權益有著(zhù)非常大的意義。
2.1內部控制制度的分類(lèi)
企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會(huì )計控制制度兩大類(lèi)。
內部管理控制制度是指那些對會(huì )計業(yè)務(wù)、會(huì )計記錄和會(huì )計報表的可靠性沒(méi)有直接影響的內部控制。例如，企業(yè)單位的內部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內部管理控制。
內部會(huì )計控制制度是指那些對會(huì )計業(yè)務(wù)、會(huì )計記錄和會(huì )計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無(wú)權經(jīng)管現金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會(huì )計控制，通過(guò)這種控制，可提高現金交易的會(huì )計業(yè)務(wù)、會(huì )計記錄和會(huì )計報表的可靠性。
2.2制定內部控制制度的基本目的
企業(yè)單位制定內部控制制度可以保證組織機構經(jīng)濟活動(dòng)的正常運轉，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算(包括會(huì )計核算、統計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執行，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財務(wù)管理系統電算化已經(jīng)普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問(wèn)題，其關(guān)鍵在于計算機核算軟件存在著(zhù)密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會(huì )計信息系統的管理和發(fā)展，財務(wù)管理電算化應提高會(huì )計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實(shí)體信息破壞，所以，建立比較完善的企業(yè)內部控制制度便可以避免密碼的泄漏、避免指責不明和相互推諉的問(wèn)題。
3.以會(huì )計人員為主體的內部控制制度的意義
按照契約理論，企業(yè)是由一系列不同層次的委托代理關(guān)系組成的總體。由于委托人與代理人的目標往往不一致，這樣在信息不對稱(chēng)的情況下，就產(chǎn)生了經(jīng)濟學(xué)家經(jīng)常提到的兩種行為，即“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”，以及由此產(chǎn)生的“內部人控制”現象。對于這種現象，只能依靠非市場(chǎng)機制加以妥善解決，即出資者將資本授權給經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)后，必須輔以嚴格的監督，這樣才能實(shí)現會(huì )計管理的預定目標。這種監督有外部監督和內部監督兩種，而由于經(jīng)營(yíng)者對企業(yè)的控制，使得外部監督的成本高、效益差;相比而言，內部監督往往能起到關(guān)鍵性作用。因此，新頒發(fā)的《中華人民共和國會(huì )計法》明確指出“各單位應當建立健全本單位內部會(huì )計監督制度”，對單位內部控制問(wèn)題作出專(zhuān)門(mén)規定。
3.1從會(huì )計的產(chǎn)生與發(fā)展來(lái)看，會(huì )計本身就具有內部控制的作用
會(huì )計作為一項管理活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是會(huì )計工作的職責之一。會(huì )計監督的完整含義是指對經(jīng)濟活動(dòng)的調節、指導、控制和促進(jìn)，調節和指導主要是指利用各種經(jīng)濟活動(dòng)方法引導人們的經(jīng)濟行為按照合理、合法的軌道進(jìn)行，促進(jìn)與控制則是對經(jīng)濟活動(dòng)合理、合法性給予直接的支持和制約。會(huì )計人員的受托責任來(lái)自所有者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)方面，既要對所有者負責，也要對經(jīng)營(yíng)者負責。一方面，會(huì )計人員受托于所有者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面可靠地確認、計量、記錄，披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財狀況;另一方面，會(huì )計人員受托于經(jīng)營(yíng)者在加強經(jīng)營(yíng)管理、確定企業(yè)內部激勵機制、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)營(yíng)者履行理財責任和經(jīng)營(yíng)責任，最大效率地達到經(jīng)營(yíng)者所要求的經(jīng)營(yíng)目標。內部控制目標主要分為三類(lèi)：與營(yíng)運有關(guān)的目標、與財務(wù)報告有關(guān)的目標以及與法令的遵循性有關(guān)的目標等，而這三個(gè)目標也正是會(huì )計工作的三個(gè)目標。
3.2從會(huì )計人員在企業(yè)中的地位來(lái)看，會(huì )計人員也是最適合的內部控制執行者
在企業(yè)內部，會(huì )計工作是企業(yè)管理的中心環(huán)節，企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)、人、財、物等幾乎全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)會(huì )計環(huán)節轉換為會(huì )計信息，會(huì )計人員能夠全面地掌握企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)和企業(yè)的財務(wù)狀況。內部控制的構成要素之一是信息和溝通，圍繞在控制活動(dòng)周?chē)氖切畔⑴c溝通系統。這些系統使企業(yè)內部的員工能取得他們在執行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。而會(huì )計無(wú)疑是企業(yè)管理的信息中心，由會(huì )計人員進(jìn)行內部控制，可以避免注冊會(huì )計師審計常常會(huì )遇到的審計范圍受限等情況。因此，通過(guò)會(huì )計這個(gè)環(huán)節來(lái)建立企業(yè)權力約束制度，是由會(huì )計工作本身的地位所決定的。
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