研發(fā)費用加計扣除政策
研發(fā)費用加計扣除政策
為幫助納稅人更好地理解、把握研發(fā)費用加計扣除新政，我們不妨看看有關(guān)研發(fā)費用加計扣除政策的文章，以下是CN人才小編搜集并整理的研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)內容，希望對大家有所幫助!
一個(gè)時(shí)間點(diǎn)
財稅(2015)119號《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》以及國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》自2016年1月1日起執行。適用于2016年度匯算清繳。
兩個(gè)比例
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。
三張表格
企業(yè)應嚴格根據財稅(2015)119號以及國家稅務(wù)總局公告2015年第97號的規定執行費用歸集：
1.研發(fā)費用輔助賬：研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存備查。
2.研發(fā)費用輔助賬匯總表：年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會(huì )計報告》的同時(shí)隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
3.研發(fā)費用輔助賬歸集表：企業(yè)年度納稅申報時(shí)，根據研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時(shí)隨申報表一并報送。
四類(lèi)研發(fā)
自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)均有不同的費用歸集和加計扣除具體規定，請及時(shí)查詢(xún)政策文件學(xué)習。
五項費用
研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
2.直接投入費用。
3.折舊費用。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。
注意：
除上述費用外，還有其他這些相關(guān)費用哦。↓
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費等。此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
六個(gè)行業(yè)
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂(lè )業(yè)。
以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。
七類(lèi)活動(dòng)
下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策。
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
延伸閱讀：
加計扣除的研發(fā)費用核算
如果企業(yè)滿(mǎn)足行業(yè)條件，研發(fā)活動(dòng)也滿(mǎn)足要求，那么發(fā)生的研發(fā)費用是否一定可以申請加計扣除呢?答案仍然是：不一定。
按照119號文的規定，只有在財務(wù)管理上滿(mǎn)足以下條件的企業(yè)，才可以將發(fā)生的研發(fā)費用申請加計扣除：
企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理;同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
97號公告第五條規定：企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理。研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存備查;年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會(huì )計報告》的同時(shí)隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式編制。
企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
97號公告第二條第(二)款同時(shí)規定：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應對其人員活動(dòng)及儀器設備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。
