審計調查常用方法(審計調查方法,是什么)
1.審計調查方法,是什么
審計調查的方法：
審計調查是審計方法中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。審計實(shí)施過(guò)程除了審查書(shū)面資料和證實(shí)客觀(guān)事物外，還需要對經(jīng)濟活動(dòng)及其活動(dòng)資料以?xún)然蛞酝獾哪承┛陀^(guān)事實(shí)進(jìn)行內查外調，以判斷真相，或查找新的線(xiàn)索，或取得審計證據，這就需要審計人員深入實(shí)際進(jìn)行審計調查。審計調查方法包括觀(guān)察法、查詢(xún)法、函證法、專(zhuān)題調查法。
1、觀(guān)察法
觀(guān)察法是審計人員親臨觀(guān)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計證據的一種調查方法。審計人員進(jìn)入被審單位后，深入到車(chē)間、科室、工地、倉庫等地，對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的進(jìn)行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內部控制制度的執行等，進(jìn)行直接的觀(guān)看視察，注意其是否符合審計標準和書(shū)面資料的記載，從中發(fā)現薄弱環(huán)節和存在的問(wèn)題，借以收集書(shū)面資料以外的證據。充分收集證據，是搞好審計的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現問(wèn)題的。
2、查詢(xún)法
查詢(xún)法指對審計過(guò)程中發(fā)現的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)口頭詢(xún)問(wèn)或質(zhì)疑的方式開(kāi)清事實(shí)真相并取得口頭或書(shū)面證據的一種調查方法。如對可疑帳項或異常情況、內部控制制度、經(jīng)濟效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書(shū)面的詢(xún)問(wèn)。對一般問(wèn)題，口頭或書(shū)面詢(xún)問(wèn)均可。但對重要問(wèn)題，則盡量采用書(shū)面詢(xún)問(wèn)并取得書(shū)面證據。書(shū)面證據是非常重要的，有時(shí)是審計成敗的最重要因素。
3、函證法
函證法實(shí)際上也是一種查詢(xún)法，它是指審計人員通過(guò)給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據的一種調查方法。這種方法以多用于往來(lái)款項的查證，作為認證債權債務(wù)的必要手段，對被審單位銀行、保險公司、法律顧問(wèn)處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對認證。函證法有很強的核對性，在查證方面非常有效，是審計工作必不可少的重要一環(huán)。
4、專(zhuān)題審計調查法
專(zhuān)題審計調查實(shí)際上就是專(zhuān)題調查，是指國家審計機關(guān)對全國、某一地區、某個(gè)行業(yè)范圍內某些專(zhuān)題組織力量進(jìn)行審計調查，它是審計發(fā)揮促進(jìn)微觀(guān)管理，加強宏觀(guān)調控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，加強宏觀(guān)調控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，加強宏觀(guān)調控已慢政府管理經(jīng)濟的必要杠桿，因此，作為國民經(jīng)濟重要一環(huán)的審計調查將緊緊圍繞這一中心來(lái)進(jìn)行。如近兩年的電力行業(yè)審計調查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制條例》落實(shí)情況的審計調查，都為政府、部門(mén)加強宏觀(guān)管理提供了準確可靠的信息。
2.審計調查方法,是什么
審計調查的方法： 審計調查是審計方法中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。
審計實(shí)施過(guò)程除了審查書(shū)面資料和證實(shí)客觀(guān)事物外，還需要對經(jīng)濟活動(dòng)及其活動(dòng)資料以?xún)然蛞酝獾哪承┛陀^(guān)事實(shí)進(jìn)行內查外調，以判斷真相，或查找新的線(xiàn)索，或取得審計證據，這就需要審計人員深入實(shí)際進(jìn)行審計調查。審計調查方法包括觀(guān)察法、查詢(xún)法、函證法、專(zhuān)題調查法。
1、觀(guān)察法 觀(guān)察法是審計人員親臨觀(guān)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計證據的一種調查方法。審計人員進(jìn)入被審單位后，深入到車(chē)間、科室、工地、倉庫等地，對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的進(jìn)行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內部控制制度的執行等，進(jìn)行直接的觀(guān)看視察，注意其是否符合審計標準和書(shū)面資料的記載，從中發(fā)現薄弱環(huán)節和存在的問(wèn)題，借以收集書(shū)面資料以外的證據。
充分收集證據，是搞好審計的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現問(wèn)題的。 2、查詢(xún)法 查詢(xún)法指對審計過(guò)程中發(fā)現的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)口頭詢(xún)問(wèn)或質(zhì)疑的方式開(kāi)清事實(shí)真相并取得口頭或書(shū)面證據的一種調查方法。
如對可疑帳項或異常情況、內部控制制度、經(jīng)濟效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書(shū)面的詢(xún)問(wèn)。對一般問(wèn)題，口頭或書(shū)面詢(xún)問(wèn)均可。
但對重要問(wèn)題，則盡量采用書(shū)面詢(xún)問(wèn)并取得書(shū)面證據。書(shū)面證據是非常重要的，有時(shí)是審計成敗的最重要因素。
3、函證法 函證法實(shí)際上也是一種查詢(xún)法，它是指審計人員通過(guò)給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據的一種調查方法。這種方法以多用于往來(lái)款項的查證，作為認證債權債務(wù)的必要手段，對被審單位銀行、保險公司、法律顧問(wèn)處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對認證。
函證法有很強的核對性，在查證方面非常有效，是審計工作必不可少的重要一環(huán)。 4、專(zhuān)題審計調查法 專(zhuān)題審計調查實(shí)際上就是專(zhuān)題調查，是指國家審計機關(guān)對全國、某一地區、某個(gè)行業(yè)范圍內某些專(zhuān)題組織力量進(jìn)行審計調查，它是審計發(fā)揮促進(jìn)微觀(guān)管理，加強宏觀(guān)調控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，加強宏觀(guān)調控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的建立，加強宏觀(guān)調控已慢政府管理經(jīng)濟的必要杠桿，因此，作為國民經(jīng)濟重要一環(huán)的審計調查將緊緊圍繞這一中心來(lái)進(jìn)行。
如近兩年的電力行業(yè)審計調查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制條例》落實(shí)情況的審計調查，都為政府、部門(mén)加強宏觀(guān)管理提供了準確可靠的信息。
3.審計的常用的基本方法和輔助方法都有哪些,分別適用于什么情況
審計方法是指為實(shí)現審計目標而采用哪些工作模式、程序、措施和手段等。基本方法主要包括：
——認識審計工作任務(wù)和所面臨的問(wèn)題。如對審計工作任務(wù)和工作目標如何理解，明確審計應當做到的是什么。
——觀(guān)察與審計任務(wù)和問(wèn)題有關(guān)的事實(shí)。如對被審計單位和項目進(jìn)行調查了解等。
——對審計任務(wù)和問(wèn)題進(jìn)行分解。如對審計項目進(jìn)行審計范圍與內容的界定，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分，審計重點(diǎn)的確定等。
——針對每一具體問(wèn)題確定所要收集的證據。如針對每一審計事項確定的審計目標，決定應收集哪些具體的審計證據等。
——選擇適用的審計技術(shù)與應對措施。如編制審計實(shí)施方案、設計測試內部控制的具體步驟與方法等。
——實(shí)施獲取證據的程序與措施。如審計人員可以通過(guò)檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、外部調查、重新計算、重新操作、分析等具體技術(shù)方法，獲取審計證據。
——對收集的證據進(jìn)行評價(jià)。如證據是否符合規定的質(zhì)量特征，證據對作出的審計結論是否適當、充分等。
——作出審計結論。如根據預先選定的依據和標準，對單個(gè)問(wèn)題進(jìn)行定性判斷，對整體作出評價(jià)意見(jiàn)等。關(guān)于財務(wù)審計的問(wèn)題建議題主去億蜂找財務(wù)審計的公司咨詢(xún)
4.審計方法包括哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
5.審計的基本方法主要有哪些
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察 1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可。按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察 1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。 注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。
主要用于對內部控制的了解和控制測試中。 （三）詢(xún)問(wèn) 1.詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2.知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。 針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證 1.函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。
注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算 重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行 重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
6.審計調查取證的方法有啥
一是抓住重點(diǎn)，有的放矢。
審計調查取證的目的就是要正確掌握被審計單位的財政財務(wù)收支的真實(shí)情況及經(jīng)濟效果的實(shí)現情況，以此揭露被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)中的錯弊和舞弊行為，監督其財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。 二是抓住內控制度中的薄弱環(huán)節，重點(diǎn)檢查。
在對被審計單位內控制度的符合性測試中發(fā)現某些環(huán)節容易出現問(wèn)題，易于作弊的方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查。如行政事業(yè)單位的會(huì )計和出納人員一人兼任，小型企業(yè)中的采購人員和保管人員一人兼職，記明細帳與總帳一人兼顧的，都是我們審計人員調查取證的重點(diǎn)環(huán)節和內容。
三是抓住銷(xiāo)售環(huán)節與資金回籠，往來(lái)帳的核對與分析。 審計人員應當認真分析產(chǎn)品銷(xiāo)售與資金回籠、應收帳款之間的構稽關(guān)系，從邏輯思維的角度分析其真實(shí)性、合規性，從中發(fā)現問(wèn)題，取得證據。
四是從資產(chǎn)變動(dòng)的趨勢中發(fā)現異常現象。通過(guò)分析、對比從中發(fā)現問(wèn)題予以重點(diǎn)觀(guān)注，進(jìn)行重點(diǎn)調查取證。
五是從盈虧及效益方面，根據各年度的盈虧指標進(jìn)行綜合分析，從中了解形成利潤的各項目之間的異常變化，抓住重點(diǎn)項目的變化進(jìn)行調查取證，以關(guān)注盈虧的真實(shí)可靠，以此揭露存在的錯弊及舞弊行為，以維護財經(jīng)法規的嚴肅性。
7.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱，找出問(wèn)題和疑點(diǎn)，作為審計線(xiàn)索，據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面：1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范，是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記，開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明，憑證的編號是否連續，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全，數字計算是否正確，字跡有無(wú)涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備，有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí)，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符，有無(wú)重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應注意其承上啟下的數字是否一致。（4）根據摘要內容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù)，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意：（1）報表中應填寫(xiě)的項目，是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續是否完備，有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題，供作審計線(xiàn)索。例如，產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況，應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說(shuō)明登賬有錯誤，應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái)，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符，應以實(shí)存數為準，來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無(wú)意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者，審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
8.經(jīng)濟責任中審計的常用方法有哪些
經(jīng)濟責任審計對象按單位性質(zhì)基本可分為行政事業(yè)單位領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計；縣市區長(cháng)的經(jīng)濟責任審計和企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計。
由于不同類(lèi)型的被審計對象呈現出各自不同的特點(diǎn)，在審計實(shí)務(wù)中，就要針對各自的特點(diǎn)選擇與之相適用的審計方法。一、基本分析法這類(lèi)審計方法，主要運用于行政事業(yè)單位領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計。
行政事業(yè)單位的特點(diǎn)是：承擔著(zhù)國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理和行政執法的職責，或者擔負一定社會(huì )公益的職能。經(jīng)費全部或絕大部分由財政供給，有一部分規費收入和罰沒(méi)收入，按現行財政管理體制各單位的規費收入和罰沒(méi)收入實(shí)行財政“收支兩條線(xiàn)”管理辦法。
基本分析法，就是要針對行政事業(yè)單位的以上特點(diǎn)，首先了解單位的人員編制情況，結合人員編制情況，分析經(jīng)費中人員經(jīng)費是否合理。其次是了解單位的行政職能和管轄范圍，對比分析公務(wù)費開(kāi)支的合理性。
第三是了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少，財政核定的年度經(jīng)費預算額度和有無(wú)專(zhuān)項資金收入，分析研究領(lǐng)導任期內主要財務(wù)收支活動(dòng)的合理合法性。在以上基本分析的基礎上，對變動(dòng)比較大和顯著(zhù)不合理的地方，再采用常規審計手段進(jìn)行深入核實(shí)，調查取證。
對一些宏觀(guān)經(jīng)濟管理部門(mén)和有一定收入的事業(yè)單位，需要分析的內容要復雜一點(diǎn)，但是按照基本分析法的邏輯思路，仍然可以達到提高效益的目的。二、指標修正法縣、市區長(cháng)做為一級行政區域的行政首長(cháng)，全面負責一個(gè)地區的經(jīng)濟工作，其擔負的經(jīng)濟責任有其自身的特點(diǎn)：一是經(jīng)濟責任評價(jià)指標內容廣泛，往往涉及到一個(gè)或幾個(gè)指標體系，有些指標是建立在有完備會(huì )計資料基礎上的財政財務(wù)收支指標。
二是經(jīng)濟責任評價(jià)指標的綜合性強，如國內生產(chǎn)總值、人均GDP指標、經(jīng)濟增長(cháng)率、財政收支規模等，單純地通過(guò)對其行政區域內的財政收支活動(dòng)來(lái)評價(jià)領(lǐng)導者的經(jīng)濟責任，既不全面也不準確。只有對業(yè)已形成的完備的指標體系進(jìn)行必要的審核修正，才能用這些量化的經(jīng)濟指標來(lái)評價(jià)和界定被審計對象的責任，這樣的評價(jià)才具有全面性、客觀(guān)性，才可以防范以偏概全、以點(diǎn)帶面造成的審計風(fēng)險。
采用指標修正法，就是在運用綜合經(jīng)濟指標對縣、市區長(cháng)經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能照搬照抄業(yè)已形成的各項指標形成審計評價(jià)結論，而是對需要運用的指標分類(lèi)進(jìn)行處理，對有健全會(huì )計資料的財政、財務(wù)收支，專(zhuān)項投資等重要經(jīng)濟指標，應當堅持運用審計手段進(jìn)行查證核實(shí)，對建立在統計基礎上的社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展指標，要運用抽樣調查、因素分析等方法，對重要經(jīng)濟指標的可信度進(jìn)行驗證，對明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟指標，要堅決予以修正，以防止由于運用了虛假的經(jīng)濟指標而對被審計對象得出錯誤的評價(jià)結論。三、結果利用法在經(jīng)濟責任審計中，存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導干部任職期間長(cháng)、責任范圍廣的問(wèn)題。
要在有限的審計時(shí)間內，全面、完整、真實(shí)地評價(jià)和界定被審計單位責任人的經(jīng)濟責任，就需要充分地利用已有的審計結果和其它與經(jīng)濟責任相聯(lián)系的結論。一是在縣市區長(cháng)經(jīng)濟責任審計中，要分析利用各類(lèi)專(zhuān)業(yè)審計的審計結果，因為專(zhuān)業(yè)審計往往在某一方面著(zhù)力較多，查處較細，對違紀違規問(wèn)題反映比較全面。
如對虛增財政收支規模、擠占預算專(zhuān)項資金、自立收費項目等問(wèn)題，主要分析運用原財政預算決算審計、專(zhuān)項資金審計和投資項目審計的結論。二是對任期較長(cháng)的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，審計人員要對被審計對象任職期間已進(jìn)行過(guò)的各類(lèi)審計結果（包括上級審計機關(guān)的專(zhuān)門(mén)審計和本級審計機關(guān)的階段性審計）和紀檢監察部門(mén)的結論，以及法院對該單位涉及經(jīng)濟問(wèn)題的判決都要進(jìn)行收集整理，對與經(jīng)濟責任審計評價(jià)有聯(lián)系的結論都要進(jìn)行認真的分析研究，對內容翔實(shí)、結論可靠的就要加以利用，對違紀問(wèn)題表述含糊，運用法規不適當，結論可靠性有疑問(wèn)的要進(jìn)行必要的審計復核和審計調查，在充分甄別的基礎上，決定取舍。
三是對企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計中，要充分利用社會(huì )審計組織的審計結果。四、線(xiàn)索篩選法由于經(jīng)濟責任審計是人格化的審計，審計的范圍超出了單位財政、財務(wù)收支的范疇，審計的對象直接針對的是被審計單位的主要領(lǐng)導干部所承擔責任的經(jīng)濟活動(dòng)，在審計實(shí)施前，要向紀檢等部門(mén)發(fā)徇證函，在進(jìn)點(diǎn)后要進(jìn)行審前公告，要求被審計單位對提供的會(huì )計資料的完整性、真實(shí)性實(shí)行審計承諾，這些方法的運用拓展了審計發(fā)現問(wèn)題的途徑。
但是對多種途徑匯集來(lái)的各種問(wèn)題線(xiàn)索要進(jìn)行篩選，把那些確實(shí)與被審計對象經(jīng)濟責任有關(guān)系的問(wèn)題進(jìn)行整理，在審計中加以關(guān)注或者進(jìn)行必要的調查核實(shí)，以增強經(jīng)濟責任審計中對領(lǐng)導干部廉政問(wèn)題的評價(jià)內容。但對以下問(wèn)題的線(xiàn)索要進(jìn)行必要的處理：一是不屬于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任范疇內的問(wèn)題，如人事安排問(wèn)題、濫用行政職權問(wèn)題，要移送有法定職權的部門(mén)進(jìn)行處理。
二是與本單位或領(lǐng)導人員負主管責任的下屬單位的財政、財務(wù)收支沒(méi)有關(guān)系的問(wèn)題，審計不予涉及。三是與責任人個(gè)人廉政行為沒(méi)有經(jīng)濟關(guān)系的問(wèn)題，一般不予涉及。
對涉及責任人負有主管責任的所屬單位的干部個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題，如果是在審計范圍之內的，必須進(jìn)行查處，是審計范圍之。
9.審計方法的具體方法
審計的具體方法，主要是收集審計證據，大體可以分為審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀(guān)事物的方法，此外還包括審計調查方法。
審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。1.核對法核對法是將會(huì )計記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數值或相關(guān)數據相互對照，用以驗明內容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。
一般要在下列資料間核對：a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證（或科目匯總表）。核對內容是所附或有關(guān)的原始憑證數量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內容、金額同記帳憑證上的會(huì )計科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內容上是否一致。
b.二是憑證與帳簿。核對憑證的日期、會(huì )計科目、明細科目、金額同帳簿記錄內容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的帳戶(hù)、金額、方向是否相符。
c.三是明細帳同總分類(lèi)帳。主要核對期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。
d.四是帳簿與報表。以總帳或明細帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據，核對帳戶(hù)記錄同有關(guān)報表項目是否相符。
e.五是報表與報表。核對報表是否按制度規定要求編制，報表之間的相應關(guān)系是否正確。
核對中如發(fā)現錯誤或疑點(diǎn)，應及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對法作為證據的資料必須真實(shí)正確，否則核對是毫無(wú)意義的。
當缺乏依據時(shí)，相互核對的數據應至少有兩個(gè)不同來(lái)源，并使其核對相符。2.審閱法審閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計劃、預算、合同等文件和資料的內容詳細閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規，經(jīng)濟資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì )計準則的要求。
審閱法主要是查證證、帳、表等會(huì )計資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。
既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫(xiě)、簽章等應填寫(xiě)是否齊全，有無(wú)涂改；后者主要是審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續，有無(wú)違反財經(jīng)紀律、財會(huì )制度規定，甚至從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事實(shí)等。
b.二是審閱經(jīng)濟資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會(huì )計帳簿中科目使用是否正確、帳戶(hù)對應關(guān)系是否正常合理；會(huì )計報表是否按制度的規定編制，報表應有的關(guān)系是否正確等。
c.三是審閱經(jīng)濟資料的記錄有無(wú)異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補、偽造以及不符合規定的書(shū)寫(xiě)和更動(dòng)；報表各項目有無(wú)異常的增減變化現象。
3.復算法復算法就是對憑證、帳簿和報表以及預算、計劃、分析等書(shū)面資料重新復核、驗算的一種方法。這種方法是包含在核對法之中的。
復核驗算的主要方面有：一是原始憑證中單價(jià)乘數量的積數，小計、合計等，二是記帳憑證中的明細金額合計，三是帳簿中每頁(yè)各欄金額的小計、合計、余額，四是報表中有關(guān)項目的小計、合計、總計及其它計算，五是預算、計劃、分析中的有關(guān)數據。復算法一般與審閱法結合運用，這樣可提高審計的保險系數。
4.比較法比較法就是通過(guò)相同被審項目的的實(shí)際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類(lèi)企業(yè)的數額進(jìn)行對比分析，檢查有無(wú)異常情況和可疑問(wèn)題，以便跟蹤追查提供線(xiàn)索，取得審計證據。如以本期的有關(guān)項目相比（如利潤未同產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同步增長(cháng)），以被審項目同其它單位的相同項目相比（如把流動(dòng)資金周轉水平同先進(jìn)企業(yè)比），都可以說(shuō)明情況，發(fā)現問(wèn)題。
比較法又可分為絕對數比較法和相對數比較法，兩者目的只存一個(gè)，就是為了更好地進(jìn)行審計和核對。5.分析法分析法就是通過(guò)分解被審項目的內容，以揭示其本質(zhì)和了解其構成要素的相互關(guān)系。
它包括：a.比率分析法。就是通過(guò)對相關(guān)項目之間的比率關(guān)系，如資金周轉率、資金利潤率、銷(xiāo)售成本率等進(jìn)行對比分析，從中發(fā)現情況，或判斷被審單位的經(jīng)濟活動(dòng)是否經(jīng)濟、合理。
b.帳戶(hù)分析法。就是根據帳戶(hù)對應關(guān)系的原理，對某些帳戶(hù)借貸方發(fā)生額及其對應帳戶(hù)進(jìn)行對照分析，從中找出異常情況。
例如將“產(chǎn)品銷(xiāo)售”、“銀行存款”和“應收銷(xiāo)貨款”結合起來(lái)進(jìn)行分析，一方面可以審核有無(wú)差錯，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷(xiāo)售情況和應收帳款的情況，如有異常現象則應進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行審計。c.趨勢分析法。
即分析某項經(jīng)濟指標在若干時(shí)期的發(fā)展趨勢的方法。運用此法，分三個(gè)步驟：首先，確定所要分析的經(jīng)濟指標（如捐益、應收帳款、應付帳款、產(chǎn)成品等），其次，確定基期數，最后將該指標各年度的數額除以基期數，求出年度對基期的趨勢比率。
通過(guò)這種方法可以觀(guān)察某項指標不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢，如發(fā)現變動(dòng)過(guò)大或過(guò)小等異常情況，則需進(jìn)一步深入審查。此外，還有對有關(guān)帳戶(hù)按期限長(cháng)短進(jìn)行歸類(lèi)分析，借以進(jìn)一步重點(diǎn)追查的期齡分析法；對會(huì )計報表相關(guān)項目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行對照分析的平衡分析法；分析計算各個(gè)因素變動(dòng)對有關(guān)經(jīng)濟指標的影響程度的因素分析法。
按運用。
