常見(jiàn)的稽核抽查的方法(審計方法中的抽查法)
1.審計方法中的抽查法有哪些
審計方法中的抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統計抽樣法三種。
1. 任意抽樣法。這種方法是審計人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計，抽查的出發(fā)點(diǎn)純粹是為了減少審計人員的工作量。選取哪些內容，什么經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動(dòng)，選取多少內容、多少樣本等都無(wú)一定規律和依據，審計人員心中無(wú)數。因此，它所取得的審計證據，風(fēng)險較大，有時(shí)帶有極大的偶然性和任意性。
2. 判斷抽查法。又稱(chēng)重點(diǎn)抽查法，它是根據審計目的、被審單位內部控制完備程度和所需要的證據，由審計人員根據經(jīng)驗，有選擇有重點(diǎn)地對審計總體中一部分內容進(jìn)行審計，據以對總體作出推斷。這種方法重點(diǎn)突出，針對性強，但所得的抽查結果是否有效，不好判定。此項抽查法和審計人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀(guān)色彩太濃，客觀(guān)性較差，不能正確反映審計工作的效果。
3. 統計抽樣法。又稱(chēng)數數理抽查法，它是指審計人員運用概率論的原理，按隨機原則在審計總體中抽取一定數量?jì)热葑鳛闃颖具M(jìn)行審計，再根據樣本結果推斷總體特征。統計抽樣法有三個(gè)主要特點(diǎn)：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴(lài)審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，樣本規模由審計總體的數量因素決定；②樣本不是人為的重點(diǎn)選擇，而是根據隨機原則，保證了被審項目總體各部分被選擇抽樣的機會(huì )均等；③根據隨機抽取的樣本得出的結果來(lái)推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統計抽樣的具體運用有兩種，一是用符合性測試，用來(lái)估計總體特征的發(fā)生率，二是用于實(shí)質(zhì)性測試，用來(lái)估計總體數額的差異值，前者稱(chēng)屬性抽樣，后者稱(chēng)變量抽樣。
審計方法的含義：（Auditmethod）是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。審計方法貫穿于整個(gè)審計工作過(guò)程，而不只存于某一審計階段或某幾個(gè)環(huán)節。
2.常見(jiàn)的調查方法有哪些
實(shí)地觀(guān)察法 調查者在實(shí)地通過(guò)觀(guān)察獲得直接的、生動(dòng)的感性認識和真實(shí)可靠的第一手資料。
但因該法所觀(guān)察到的往往是事物的表面現象或外部聯(lián)系，帶有一定的偶然性，且受調查者主觀(guān)因素影響較大。因此，不能進(jìn)行大樣本觀(guān)察，需結合其他調查方法共同使用。
通常適用于對那些不能夠、不需要或不愿意進(jìn)行語(yǔ)言交流的情況進(jìn)行調查。訪(fǎng)談?wù){查法 該法是比實(shí)地觀(guān)察法更深一層次的調查方法，它能獲得更多、更有價(jià)值的信息，適用于調查的問(wèn)題比較深入，調查的對象差別較大，調查的樣本較小，或者調查的場(chǎng)所不易接近等情況。
包括個(gè)別訪(fǎng)談法、集體訪(fǎng)談法、電話(huà)訪(fǎng)談法等。但由于訪(fǎng)談標準不一，其結果難以進(jìn)行定量研究，且訪(fǎng)談過(guò)程耗時(shí)長(cháng)、成本較高、隱秘性差、受周?chē)h(huán)境影響大，故難以大規模進(jìn)行。
1958年冬天，彭德懷在湖南平江與群眾圍爐座談進(jìn)行調查 會(huì )議調查法 這種方法是訪(fǎng)談?wù){查法的擴展和延伸，因其簡(jiǎn)便易行故在調查研究工作中比較常用。通過(guò)邀請若干調查對象以座談會(huì )形式來(lái)搜集資料、分析和研究社會(huì )問(wèn)題。
最突出的優(yōu)點(diǎn)是工作效率高，可以較快地了解到比較詳細、可靠的社會(huì )信息，節省人力和時(shí)間。但由于這種做法不能完全排除被調查者之間的社會(huì )心理因素影響，調查結論往往難以全面反映真實(shí)的客觀(guān)情況。
且受時(shí)間條件的限制，很難做深入細致的交談，調查的結論和質(zhì)量在很大程度上受調查者自身因素影響等。問(wèn)卷調查法 即間接的書(shū)面訪(fǎng)問(wèn)，該法最大優(yōu)點(diǎn)是能突破時(shí)空的限制，在廣闊的范圍內，對眾多的調查對象同時(shí)進(jìn)行調查，適用于對現實(shí)問(wèn)題、較大樣本、較短時(shí)期、相對簡(jiǎn)單的調查，被調查對象應有一定文字理解能力和表達能力。
如對某地區農村黨員教育培訓情況調查、中小學(xué)教師隊伍科研現狀的調查等。由于問(wèn)卷調查法只能獲得書(shū)面的社會(huì )信息，而不能了解到生動(dòng)、具體的社會(huì )情況，因此該法不能代替實(shí)地考察，特別是對那些新事物、新情況，新問(wèn)題的研究，應配合其他調查方法共同完成。
專(zhuān)家調查法 這是一種預測方法，即以專(zhuān)家作為索取信息的對象，依靠其知識和經(jīng)驗，通過(guò)調查研究，對問(wèn)題作出判斷和評估。最大優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便直觀(guān)，特別適用于缺少信息資料和歷史數據，而又較多地受到社會(huì )的、政治的、人為的因素影響的信息分析與預測課題。
廣泛應用于對某一方案做出評價(jià)，或對若干個(gè)備選方案評價(jià)出相對名次，選出最優(yōu)者；對達到某一目標的條件、途徑、手段及它們的相對重要程度做出估計等。抽樣調查法 指按照一定方式，從調查總體中抽取部分樣本進(jìn)行調查，并用所得結果說(shuō)明總體情況。
它最大的優(yōu)點(diǎn)是節約人力、物力和財力，能在較短的時(shí)間內取得相對準確的調查結果，具有較強的時(shí)效性。組織全面調查范圍廣、耗時(shí)長(cháng)、難度大，常采用抽樣調查的方法進(jìn)行檢查和驗證。
比如開(kāi)展全省黨風(fēng)廉政建設社會(huì )民意調查、流動(dòng)黨員現狀社會(huì )調查等。局限性在于抽樣數目不足時(shí)會(huì )影響調查結果的準確性。
典型調查法 指在特定范圍內選出具有代表性的特定對象進(jìn)行調查研究，借以認識同類(lèi)事物的發(fā)展變化規律及本質(zhì)的一種方法。在調查樣本太大時(shí)，可以采用此種方法。
但必須注意對象的選擇，要準確地選擇對總體情況比較了解、有代表性的對象。如某地級市開(kāi)展對區縣市農村黨員致富情況的調查，應選取經(jīng)濟發(fā)展較快、農村黨員致富能力較強的縣市作為典型調查對象。
統計調查法 通過(guò)分析固定統計報表的形式，把下邊的情況反映上來(lái)的一種調查方法。由于統計報表的內容是比較固定的，因此適用于分析某項事物的發(fā)展軌跡和未來(lái)走勢。
如通過(guò)黨員統計年報表，可以分析出某地全年黨員的發(fā)展、轉接、流動(dòng)等情況，并能分析出比上年同期增減情況，還可對下一步趨勢作出預測。運用統計調查法，特別應注意統計口徑要統一，以統計部門(mén)的數字為準，報表分析和實(shí)際調查相結合，不能就報表進(jìn)行單純分析。
如對某一個(gè)數據大幅度上升或下降的原因，報表中難以反映出來(lái)，只有通過(guò)實(shí)際調查才能形成完整概念。文獻調查法 通過(guò)對文獻的搜集和摘取，以獲得關(guān)于調查對象信息的方法。
適用于研究調查對象在一段時(shí)期內的發(fā)展變化，研究角度往往是探尋一種趨勢，或弄清一個(gè)演變過(guò)程。這種方法能突破時(shí)空的限制，進(jìn)行大范圍的調查，調查資料便于匯總整理和分析。
同時(shí)，還具有資料可靠、用較小的人力物力收到較大效果等優(yōu)點(diǎn)。但它往往是一種先行的調查方法，一般只能作為調查的先導，而不能作為調查結論的現實(shí)依據。
以上介紹的只是經(jīng)常被采用的九種方法。事實(shí)上，在調查研究工作中，調查者經(jīng)常不拘泥于某種特定方法，而是相互交錯、靈活運用這些方法。
3.審計方法中的抽查法,是什么呢
抽查法又稱(chēng)選查法。是對被查企業(yè)的會(huì )計憑證和賬簿，有針對性地選擇一部分進(jìn)行檢查的一種方法。對抽查的對象和時(shí)間怎樣選擇，根據檢查目的及所查問(wèn)題的重要性來(lái)決定。要做到有的放矢。采用這種方法可省時(shí)省力，但由于檢查局限在一定的范圍，未檢查的部分也容易漏掉問(wèn)題。因此這種方法適用于會(huì )計核算比較健全的納稅企業(yè)。
1、抽查法的優(yōu)點(diǎn)
抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。
抽查法擺脫了詳查法不分巨細、一律審核的大量而繁重的工作具有高效率、低費用、省時(shí)省力的優(yōu)點(diǎn)，能夠收到事半功倍的效果。
2、抽查法的缺點(diǎn)
抽查法的缺點(diǎn)是審計結果過(guò)份依賴(lài)抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結果往往不能發(fā)現問(wèn)題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結論。因此，這種方法僅適用于內部控制制度較健全、會(huì )計基礎較好的企業(yè)事業(yè)單位。
由于抽查的時(shí)間和范圍的局限性，如果抽查法運用不當，樣本選取不當或缺乏代表性，那么將導致抽查結果不能代表總體，以致得出錯誤的查賬結論。
查賬人員除了對特定業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細審計，或從審計對象總體中選擇有特殊重要性的項目進(jìn)行全部審查外，均應采用抽查的方法進(jìn)行審查。
4.常見(jiàn)的調查方法有哪些
1.實(shí)地觀(guān)察法。
調查者在實(shí)地通過(guò)觀(guān)察獲得直接的、生動(dòng)的感性認識和真實(shí)可靠的第一手資料。但因該法所觀(guān)察到的往往是事物的表面現象或外部聯(lián)系，帶有一定的偶然性，且受調查者主觀(guān)因素影響較大，因此，不能進(jìn)行大樣本觀(guān)察，需結合其他調查方法共同使用。
通常適用于對那些不能夠、不需要或不愿意進(jìn)行語(yǔ)言交流的情況進(jìn)行調查。 2.訪(fǎng)談?wù){查法。
該法是比實(shí)地觀(guān)察法更深一層次的調查方法，它能獲得更多、更有價(jià)值的信息，適用于調查的問(wèn)題比較深入，調查的對象差別較大，調查的樣本較小，或者調查的場(chǎng)所不易接近等情況。包括個(gè)別訪(fǎng)談法、集體訪(fǎng)談法、電話(huà)訪(fǎng)談法等。
但由于訪(fǎng)談標準不一，其結果難以進(jìn)行定量研究，且訪(fǎng)談過(guò)程耗時(shí)長(cháng)、成本較高、隱秘性差、受周?chē)h(huán)境影響大，故難以大規模進(jìn)行。 3.會(huì )議調查法。
這種方法是訪(fǎng)談?wù){查法的擴展和延伸，因其簡(jiǎn)便易行故在調查研究工作中比較常用。通過(guò)邀請若干調查對象以座談會(huì )形式來(lái)搜集資料、分析和研究社會(huì )問(wèn)題。
最突出的優(yōu)點(diǎn)是工作效率高，可以較快地了解到比較詳細、可靠的社會(huì )信息，節省人力和時(shí)間。但由于這種做法不能完全排除被調查者之間的社會(huì )心理因素影響，調查結論往往難以全面反映真實(shí)的客觀(guān)情況。
且受時(shí)間條件的限制，很難做深入細致地交談，調查的結論和質(zhì)量在很大程度上受調查者自身因素影響等。
5.稅務(wù)稽查有幾種查賬方法
原發(fā)布者：醫學(xué)之眼
稅務(wù)稽查方法 一、稅務(wù)稽查的查賬方法
?順查法和逆查法 順查法，是按會(huì )計制度的程序，從檢查會(huì )計憑證開(kāi)始，以憑證核對帳簿，再以帳簿核對報表來(lái)進(jìn)行檢查的一種方法。
逆查法，是從檢查會(huì )計報表開(kāi)始，以報表核對帳簿，再以帳簿核對憑證，來(lái)查清問(wèn)題的一種檢查方法。?全查法和抽查法 全查法，是對被查納稅人一個(gè)時(shí)期的所有會(huì )計憑證、帳簿和報表進(jìn)行全面系統的檢查。
抽查法，則是為弄清某一問(wèn)題，有目的、有重點(diǎn)地從被查納稅人的憑證、帳簿或報表中抽出有關(guān)部分進(jìn)行檢查，對照企業(yè)帳簿記錄，有針對性地進(jìn)行檢查。 二、稅務(wù)稽查的調查方法
?觀(guān)察法、查詢(xún)法 觀(guān)察法，是通過(guò)查閱憑證和帳目進(jìn)行大量觀(guān)察，審查記載是否完備、真實(shí)、合理、合法，借以發(fā)現可疑之處，為進(jìn)一步查證落實(shí)提供線(xiàn)索。
查詢(xún)法，是通過(guò)當面或發(fā)函詢(xún)問(wèn)，以取得某些必要的資料，或證實(shí)某些需要進(jìn)一步查清的問(wèn)題。?盤(pán)點(diǎn)法 盤(pán)點(diǎn)法是根據賬簿記錄對財產(chǎn)物資和現金、金銀、有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。 三、稅務(wù)稽查的分析方法?比較分析法 比較分析法是將企業(yè)報表或帳面資料的本期實(shí)際完成數同企業(yè)的各項計劃指標、歷史資料或同類(lèi)型企業(yè)的相關(guān)資料進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對比的一種檢查方法。核對法，是通過(guò)會(huì )計憑證、帳簿、報表以及實(shí)物相互核對來(lái)檢查帳證、帳帳、帳實(shí)是否相符的一種方法。
