如何識別財務(wù)報表的方法(報表的手段與識別方法)

1.報表的手段與識別方法有哪些

上市公司財務(wù)報表粉飾是一個(gè)很專(zhuān)業(yè)、很復雜的國際性問(wèn)題，其手段隨著(zhù)環(huán)境的變化不斷地推陳出新。

文章對常見(jiàn)的上市公司財務(wù)報表粉飾的手段進(jìn)行了系統地揭示，并在此基礎上探討了幾種較為實(shí)用的識別公司財務(wù)報表信息失真的方法。一、財務(wù)報表粉飾的手段（一）利用實(shí)物資產(chǎn)、股權置換的手法調節利潤這種手法通常為上市公司與母公司或其他關(guān)聯(lián)方所用，他們通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)、股權置換的方式，達到其增加利潤的目的。

譬如，世茂股份公司與上海世茂建設有限公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的決議，同意公司以所持有的上海世茂國際廣場(chǎng)有限責任公司18.375萬(wàn)股權及現金6792萬(wàn)元，與參股公司世茂建設所持有的上海世茂湖濱房地產(chǎn)有限公司50萬(wàn)股權進(jìn)行置換。如此一置換，世貿股份2003年年度業(yè)績(jì)同比猛增25倍。

（二）利用調節營(yíng)業(yè)外收入或補貼收入粉飾年報這是st公司慣用的手法。營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，它不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。

它不具有長(cháng)期性和穩定性，對利潤的影響是暫時(shí)的，所以，營(yíng)業(yè)外收入常常成為利潤的“調節器”。（三）利用對存貨價(jià)值的調節進(jìn)行利潤操縱首先，存貨計價(jià)的方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會(huì )產(chǎn)生不同的影響。

期末存貨計價(jià)過(guò)高或期初存貨計價(jià)過(guò)低，當期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存貨計價(jià)方法的變更可以產(chǎn)生一定的利潤調整空間。

其次，有的企業(yè)采用定額成本法計算產(chǎn)品成本時(shí)，將產(chǎn)品定額成本差異在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品之間分攤，本期銷(xiāo)售產(chǎn)品卻不分攤，以降低本期銷(xiāo)售成本。更有甚者，故意虛列存貨或隱瞞存貨的短缺或毀損，從而達到虛增本期利潤的目的。

這樣的做法，雖然使上市公司當年的財務(wù)報表好看了，但卻為其今后的發(fā)展前景蒙上了陰影。（四）利用調節應收賬款、其他應收款、其他應付款粉飾年報其他應收款、其他應付款被稱(chēng)為會(huì )計報表中的“垃圾桶”和“聚寶盆”，前者隱瞞潛虧，后者隱瞞利潤。

年報不實(shí)的上市公司在應收款或其他應收款方面做文章，從而達到虛增利潤目的的手法屢見(jiàn)不鮮，一些上市公司往往把一些難以收回的應收款掛在賬上，以虛增資產(chǎn)。（五）利用計提手段結合會(huì )計估計調節利潤企業(yè)巨額計提秘密準備，使估計計提成了操縱利潤的一種普遍手段。

秘密準備的手段一般有以下幾種：低估資產(chǎn)、高估負債、不反映某些特定資產(chǎn)的價(jià)值、擱置資產(chǎn)價(jià)值上漲時(shí)的機制調整。（六）費用“減肥”，利潤“虛胖”上市公司對當期費用進(jìn)行調整，也可實(shí)現虛增利潤的目的。

在實(shí)際處理中，一些公司往往利用“待攤費用”、“長(cháng)期待攤費用”、“在建工程”等科目進(jìn)行調賬，在以后年度逐漸進(jìn)行分攤，從而達到平滑利潤的目的。二、財務(wù)報表粉飾的識別（一）不良資產(chǎn)剔除法這里的不良資產(chǎn)除包括待攤費用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、長(cháng)期待攤費用等虛擬資產(chǎn)項目外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項目，如高齡應收款項、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等。

由于不良資產(chǎn)是資產(chǎn)中的黑洞，是導致上市公司虛盈實(shí)虧的重要原因，同時(shí)也是公司一個(gè)未引爆的“定時(shí)炸彈”，因此，在對那些存在高額不良資產(chǎn)的公司進(jìn)行財務(wù)報表分析時(shí)，對不良資產(chǎn)進(jìn)行剔除財務(wù)報表分析就顯得十分重要。在識別過(guò)程中，可以將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)，就說(shuō)明該公司的持續經(jīng)營(yíng)能力可能有問(wèn)題。

同時(shí)，也可以將當期不良資產(chǎn)的增加額與當期利潤總額的增加額相比較，如果前者超過(guò)后者，說(shuō)明該公司當期的利潤表可能有“水分”。（二）合并報表的分析法合并財務(wù)報表分析法，是指將合并會(huì )計報表中的母公司數和合并數進(jìn)行比較分析，來(lái)判斷公司公布的財務(wù)數據是否真實(shí)的一種方法。

有的公司采取的粉飾報表手法比較高明，為了逃避注冊會(huì )計師和有關(guān)部門(mén)的審查，往往通過(guò)子公司或者“孫公司”來(lái)實(shí)現利潤虛構。因此，仔細分析合并報表有時(shí)也能發(fā)現其中的疑點(diǎn)，主要分析的是合并資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現金流量表。

這種方法從基本的財務(wù)報表比率著(zhù)手，分析公司償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和成長(cháng)能力等，再反過(guò)來(lái)從側面發(fā)現公司財務(wù)報表可能存在的粉飾問(wèn)題。（三）或有事項分析法或有事項是指過(guò)去的交易或事項形成的一種狀況，其結果需通過(guò)未來(lái)不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。

常見(jiàn)的或有事項有未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據背書(shū)轉讓或貼現、為其他單位提供債務(wù)擔保等。我國企業(yè)會(huì )計準則明確規定了對或有事項的會(huì )計處理方法，根據會(huì )計謹慎性原則，尤其應對或有損失進(jìn)行確認或披露，但一些上市公司往往對巨額擔保事項隱瞞不報或輕描淡寫(xiě)，一筆帶過(guò)，以減少負債，虛增利潤，蒙蔽廣大投資者的眼光。

（四）偶然性因素剔除法這里的偶然性因素是指那些來(lái)源不穩定、不可能經(jīng)常發(fā)生的收益。常見(jiàn)的偶然性收入包括補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、債務(wù)重組收益、因會(huì )計政策變更或會(huì )計差錯更正而調整的利潤、發(fā)行新股凍結資金的利息等。

將。

2.簡(jiǎn)述財務(wù)報表分析的方法有哪些,各有什么

一般來(lái)說(shuō)，財務(wù)分析的方法主要有以下四種：

1.比較分析：是為了說(shuō)明財務(wù)信息之間的數量關(guān)系與數量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；

2.趨勢分析：是為了揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預測未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據；

3.因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財務(wù)指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；

4.比率分析：是通過(guò)對財務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。

3.怎樣看懂財務(wù)報表

看懂財務(wù)報表的方法是：

一、財務(wù)報表的組成：

一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表（或股東權益變動(dòng)表）和財務(wù)報表附注。

1、資產(chǎn)負債表它反映企業(yè)資產(chǎn)、負債及資本的期未狀況。長(cháng)期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。

2、利潤表（或稱(chēng)損益表） 它反映本期企業(yè)收入、費用和應該記入當期利潤的利得和損失的金額和結構情況。

3、現金流量表它反映企業(yè)現金流量的來(lái)龍去脈，當中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三部份。

4、所有者權益變動(dòng)表它反映本期企業(yè)所有者權益（股東權益）總量的增減變動(dòng)情況還包括結構變動(dòng)的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。

5、財務(wù)報表附注一般包括如下項目：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表編制基礎、遵循企業(yè)會(huì )計準則的聲明、重要會(huì )計政策和會(huì )計估計、會(huì )計政策和會(huì )計估計變更及差錯更正的說(shuō)明和重要報表項目的說(shuō)明。

二、財務(wù)報表分析的主要內容包括：

1.資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)凈值也就是公司的自有資本（資本金+創(chuàng )業(yè)利潤+內部保留利潤+該結算期利潤）。它是考察公司經(jīng)營(yíng)安全性和發(fā)展前景的重要依據。

2.總資產(chǎn)（負債+資產(chǎn)凈值）。它顯示公司的經(jīng)營(yíng)規模。

3.自有資本率（自有資本/總資產(chǎn)*100%）。它反映了公司的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和抗風(fēng)險能力。

4.每股凈資產(chǎn)，即每股帳面價(jià)值（資產(chǎn)凈值/發(fā)行數量）。它反映了股票的真實(shí)價(jià)值。

5.公司利潤總額及資本利潤率（當期利潤/總資本）等等。

4.怎么判斷財務(wù)報表

我是證券從業(yè)人員，希望能幫助到你。

目前A股市場(chǎng)上市公司的財務(wù)報表主要是年報、半年報及四個(gè)季度的季報。各種財務(wù)報表一般分為“基本情況”和“財務(wù)會(huì )計報告”兩大部分，投資者須重點(diǎn)留意并加以認真分析。其中，“基本情況”披露上市公司主要財務(wù)數據和指標。這又可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)為盈利指標，反映企業(yè)的盈利狀況；一類(lèi)為現金流指標，反映企業(yè)的實(shí)際現金收付。

一、盈利指標

盈利指標一般包括營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤和每股收益、加權平均凈資產(chǎn)收益率等，投資者應從以下幾方面加以分析。

1、利潤的結構情況。不同的利潤結構，會(huì )導致同行業(yè)中業(yè)績(jì)增長(cháng)相差不多的公司后市潛力不同。投資者應關(guān)注企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品的盈利能力，注意扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤。因為非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出，證監會(huì )發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規范問(wèn)答第1號——非經(jīng)常性損益》中列示了非經(jīng)常性損益包含的十四項內容，它們不具有持續性。

2、關(guān)注上市公司利潤增長(cháng)情況。注意將本期利潤指標同上年同期、上年年末和第一季度的指標相對比，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否具有增長(cháng)性與持續性。其次要注意企業(yè)是否具有周期性變動(dòng)，否則半年指標不一定具有代表性。此外要注意原有基數，基數低的公司則需要分別對待。有的上市公司看似增長(cháng)比率很大，但基數較小，業(yè)績(jì)仍是不理想。

3、現金流指標。現金流指標包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~和每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~。以上利潤指標采用的是權責發(fā)生制，雖然在邏輯上更能反映企業(yè)的獲利能力，但涉及人為主觀(guān)因素較多。相對來(lái)說(shuō)，企業(yè)現金流量指標反映了企業(yè)收入和支出的“真金白銀”，造假的可能性大大減少，可以用來(lái)分析和驗證公司的盈利指標。例如，企業(yè)每股收益遠遠高于每股現金流，說(shuō)明公司當期銷(xiāo)售多為賒銷(xiāo)，形成的利潤多為賬面利潤，有可能是虛假繁榮。

二、財務(wù)會(huì )計報告

財務(wù)會(huì )計報告包括上市公司的資產(chǎn)負債表、損益表和現金流量表。投資者通過(guò)財務(wù)指標了解企業(yè)的盈利狀況后，還應認真閱讀報表中的各項會(huì )計科目，特別是應收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用等。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)必然能有效控制其費用的增長(cháng)，保持較快的應收賬款和存貨的周轉速度。

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5.財務(wù)報表造假的方式以及識別方法

要做到表賬相符，賬“實(shí)”相符，假表的話(huà)要有假賬支持，假賬還得有假單據來(lái)支撐。

想要辨別的話(huà)也不難，關(guān)鍵看這是報給哪里的報表，如果報稅務(wù)，看看有沒(méi)有隱藏收入，利潤；報銀行貸款，看看有沒(méi)有虛報資產(chǎn)；報上級主管部門(mén)，有沒(méi)有虛增利潤等等。關(guān)鍵看一些經(jīng)常用來(lái)調整利潤的科目余額，比如其他應收款，其他應付款，預收賬款，預付賬款等等；還有銷(xiāo)售，采購的一些基礎單據，以及連續性和可比性，總之，想辨別假報表是要靠經(jīng)驗和意識的，還要看造假的水平怎么樣，瞎話(huà)還有人能編圓不是？希望能幫到你，祝您工作順利。

6.辨別企業(yè)財務(wù)報表真假的技巧有哪些

第一是關(guān)注銷(xiāo)售收入、現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系。

銷(xiāo)售收入的變化必然對應現金流入、應收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷(xiāo)售收入的真假，若企業(yè)銷(xiāo)售收入的變動(dòng)與現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)是否存在虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛增銷(xiāo)售收入，提前確認尚未實(shí)現的銷(xiāo)售收入或延期確認已實(shí)現的收入，利用關(guān)聯(lián)方交易中的不公允定價(jià)調節收入，虛構銷(xiāo)售退回沖減銷(xiāo)售收入，多轉、少轉銷(xiāo)售成本等問(wèn)題。 第二是分析費用構成及其增減情況，關(guān)注各項費用的計提和使用是否符合會(huì )計準則和財務(wù)制度的規定，是否存在虛列費用支出套取轉移資金以及資本性支出費用化的問(wèn)題。

第三是關(guān)注在建工程、待攤費用，遞延資產(chǎn)增減變化，分析其合理性。如果企業(yè)在建工程長(cháng)期只增不減，待攤費用、遞延資產(chǎn)呈現無(wú)規律性增加，就要進(jìn)一步調查是否存在為了包裝經(jīng)營(yíng)成果，故意減少期間費用的攤銷(xiāo)的問(wèn)題。

第四是關(guān)注對外投資與投資收益、財政性借款與財政性補貼的關(guān)系。資產(chǎn)負債表和損益表上對投資收益記錄不相符合的，應調查投資收益具體來(lái)源，確定投資收益的真實(shí)性和合理性。

對損益表反映有財政補貼收入的，要分析補貼收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模、國家政策扶持的可能力度進(jìn)行比較分析，防止企業(yè)將財政負債進(jìn)行收益化處理，虛增利潤總額。關(guān)注企業(yè)投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實(shí)，有無(wú)人為調節以虛增利潤的情況。

7.財務(wù)報表分析的基本方法有哪些

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財務(wù)分析方法最常用的基本方法 財務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 （一）趨勢分析法 趨勢分析法又稱(chēng)水平分析法，是將兩期或連續數期財務(wù)報告中相同指標進(jìn)行對比，確定其增減變動(dòng)的方向、數額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。 趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式： 1、重要財務(wù)指標的比較 它是將不同時(shí)期財務(wù)報告中的相同指標或比率進(jìn)行比較，直接觀(guān)察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。 對不同時(shí)期財務(wù)指標的比較，可以有兩種方法： （1）定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數額為固定的基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為： 定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷固定基期數額 （2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數額為基期數額而計算出來(lái)的動(dòng)態(tài)比率。其計算公式為： 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數額÷前期數額 2、會(huì )計報表的比較 會(huì )計報表的比較是將連續數期的會(huì )計報表的金額并列起來(lái)，比較其相同指標的增減變動(dòng)金額和幅度，據以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。 3、會(huì )計報表項目構成的比較 這是在會(huì )計報表比較的基礎上發(fā)展而來(lái)的。它是以會(huì )計報表中的某個(gè)總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來(lái)比較各個(gè)項目百分比的增減變動(dòng)，以此來(lái)判斷有關(guān)財務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。 但在采用趨勢分析法時(shí)，必須

8.看財務(wù)報表的方法是什么呢

一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長(cháng)是否在合理的范圍內。

像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個(gè)百分點(diǎn)，這就是不可信的，問(wèn)題非常明顯。那些增長(cháng)點(diǎn)在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。

二看企業(yè)的壞賬準備。有些企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，但款項收不回來(lái)，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實(shí)的。

三看長(cháng)期投資是否正常。有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì )有一些其他投資，看這種投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險就很大。

四看其他應收款是否清晰。有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表上，其他應收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來(lái)的。

五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢(qián)，到年底再利用銀行借款還錢(qián)，從而在年底報表上無(wú)法體現大股東借款的做法。 六看現金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現金注入和流出的原因和事項。

9.鑒別會(huì )計報表真假的基本方法有哪些呢

①關(guān)聯(lián)交易剔除法。

既然企業(yè)喜歡利用關(guān)聯(lián)交易的手法來(lái)弄虛作假，那么，我們不妨就把這一個(gè)部分加以剔除，然后來(lái)看一看它的真相。 根據會(huì )計準則的規定，關(guān)聯(lián)交易應當遵照等價(jià)、公平的原則，按照公允價(jià)值進(jìn)行計價(jià)。

然而，若果真如此，關(guān)聯(lián)交易的雙方也就撈不到什么“油水”了。 現在的問(wèn)題是，不管關(guān)聯(lián)企業(yè)是否利用了關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行舞弊，把這個(gè)因素剔除總是可以的。

就好像是在檢測視力的時(shí)候，一律摘除眼鏡，只檢測裸眼視力一樣。 例如，截止2001年4月21日，上海和深圳證券交易所已經(jīng)公布的2000年會(huì )計年報，共有1 018家。

其中，發(fā)生關(guān)聯(lián)交易行為的有949家，所占比例達到93?22%。這些關(guān)聯(lián)交易手段包括資產(chǎn)置換、股權轉讓、托管經(jīng)營(yíng)、內部轉移定價(jià)、出售無(wú)形資產(chǎn)等等。

另外，還有一種更加“赤裸裸”的行為，那就是2000年新發(fā)明的“無(wú)償贈與”。 面對這么多復雜的關(guān)聯(lián)交易，怎樣進(jìn)行剔除呢？簡(jiǎn)單的方法是，將來(lái)自于關(guān)聯(lián)交易企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤總額，從企業(yè)利潤表中加以剔除。

這樣做的目的就是，比較真實(shí)地了解該企業(yè)的實(shí)際盈利能力，判斷該企業(yè)的盈利在多大程度上依賴(lài)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而判定其利潤來(lái)源是否穩定、未來(lái)的成長(cháng)性是否可靠等等。 ②不良資產(chǎn)剔除法。

這里所說(shuō)的不良資產(chǎn)，并不是會(huì )計制度中嚴格意義上的概念。除了包括待攤費用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開(kāi)辦費、長(cháng)期待攤費用等等以外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項目，即高齡應收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等等。

不良資產(chǎn)既是上市企業(yè)產(chǎn)生虛盈實(shí)虧的一個(gè)禍根，又可能是該企業(yè)的一顆“定時(shí)炸彈”。 剔除不良資產(chǎn)的方法主要是，把不良資產(chǎn)的總額與凈資產(chǎn)進(jìn)行比較，看一看不良資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中所占的比重大小。

如果所占比重很大，那么就說(shuō)明該企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力會(huì )有麻煩。 另外一種方法是，把當年不良資產(chǎn)的增加額與當年利潤總額的增加額進(jìn)行比較。

如果不良資產(chǎn)的增加額大于利潤總額的增加額，那么該企業(yè)的利潤表中就很可能有“水分”。 ③財務(wù)動(dòng)態(tài)指數分析法。

財務(wù)動(dòng)態(tài)指數分析法是根據企業(yè)連續數期的財務(wù)報表，通過(guò)計算報告期財務(wù)指標與基期同一指標的動(dòng)態(tài)指數，以揭示各期財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)變化狀況的一種財務(wù)分析方法。 企業(yè)操縱盈余時(shí)其報表往往具有以下特征中的一項或幾項： 銷(xiāo)售收入不正常高速增長(cháng)。

銷(xiāo)售毛利率發(fā)生異常變化。 折舊減緩，資產(chǎn)質(zhì)量下降。

盈余質(zhì)量下降。 圍繞上述特征，報表使用者可設置以下財務(wù)動(dòng)態(tài)指數指標用于辨別企業(yè)操縱盈余的可能性： 銷(xiāo)售指數。

指企業(yè)報告期銷(xiāo)售收入與基期銷(xiāo)售收入的比率，該指標值大于1表示企業(yè)銷(xiāo)售收入增長(cháng)。不正常高速增長(cháng)的企業(yè)存在盈余操縱的可能性遠大于其他企業(yè)。

主要原因有： 企業(yè)可能虛增銷(xiāo)售；銷(xiāo)售高速增長(cháng)的企業(yè)資金需求量較大，操縱盈余以滿(mǎn)足自身融資需要的動(dòng)機較為強烈。 銀廣夏案例就充分證明了這一點(diǎn)。

應收賬款與日銷(xiāo)售額比率指數。指企業(yè)報告期應收賬款與日銷(xiāo)售額比和基期應收賬款與日銷(xiāo)售額比之間的比率，其中，應收賬款與日銷(xiāo)售額比的計算公式為： 應收賬款與日銷(xiāo)售額比=年末應收賬款總額/銷(xiāo)售收入*365 應收賬款與日銷(xiāo)售額比率指數反映的是應收賬款增長(cháng)率與銷(xiāo)售收入增長(cháng)率之間的協(xié)調程度。

當企業(yè)放松信用政策以刺激銷(xiāo)售時(shí)，該指標值通常會(huì )大于1，但是超出的比例應在一定的范圍之內。如果該指標值大于1的比例超過(guò)了一定的范圍，就顯示企業(yè)的應收賬款增長(cháng)率超出正常銷(xiāo)售增長(cháng)所需要的范圍，企業(yè)確認虛假或尚未實(shí)現的銷(xiāo)售收入以操縱盈余的可能性較大。

銷(xiāo)售毛利率指數。指企業(yè)報告期銷(xiāo)售毛利率與基期銷(xiāo)售毛利率之間的比率。

銷(xiāo)售毛利率反映了單位產(chǎn)品創(chuàng )造盈利的能力，當銷(xiāo)售毛利率指數出現異常時(shí)，企業(yè)操縱盈余的可能性就會(huì )變大。具體來(lái)說(shuō)，當銷(xiāo)售毛利率指數大于1并超出一定的范圍時(shí)，就意味著(zhù)企業(yè)可能存在少計或少結轉銷(xiāo)售成本以操縱盈余的行為；當其小于1并超出一定的范圍時(shí)，則意味著(zhù)企業(yè)盈利前景暗淡，企業(yè)操縱盈余的動(dòng)機就會(huì )變得比較強烈。

折舊率指數。指企業(yè)報告期折舊率與基期折舊率之間的比率，其中，折舊率計算公式為： 折舊率=本年計提折舊數額/（本年計提折舊數額+年末固定資產(chǎn)凈值） 當折舊指數小于1并超出一定的范圍時(shí)，表明折舊速度出現異常減慢情況，企業(yè)存在調整折舊政策以少提折舊進(jìn)而操縱盈余的可能性。

資產(chǎn)質(zhì)量指數。指企業(yè)報告期資產(chǎn)質(zhì)量指標與基期資產(chǎn)質(zhì)量指標之間的比率，其中，資產(chǎn)質(zhì)量指標的計算公式為： 資產(chǎn)質(zhì)量指標=資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn)-固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)總額。