給外來(lái)審核人員代付車(chē)費走什么
1.給外單位人員報銷(xiāo)費用怎么做會(huì )計處理?
有時(shí)，外單位人員會(huì )來(lái)本公司工作，比如：母公司審計人員、事務(wù)所律師、設備供應商維修人員、評審會(huì )專(zhuān)家、咨詢(xún)顧問(wèn)等等，他們的補貼、費用該如何發(fā)放和報銷(xiāo)呢？ 正確辦稅，要求正確區分補貼與費用。
通過(guò)前面幾期的講解和案例分析，大家應該可以把握補貼與費用的差別了。 所以，簡(jiǎn)單說(shuō)，補貼是“雇主?雇員”的關(guān)系，費用是“購買(mǎi)方?銷(xiāo)售方”的關(guān)系。
基于以上認識，我們可以得出一個(gè)結論：“公司無(wú)法給非雇員支付補貼。”這一結論實(shí)際上等價(jià)于：“公司無(wú)法給非雇員支付工資”。
如果外單們人員來(lái)本公司公干，如果不能夠構成“雇傭”關(guān)系，則不能支付補貼。 與補貼相反，費用實(shí)質(zhì)上是公司自己的支出，只不過(guò)可能是公司直接支付給服務(wù)提供方，也可能是通過(guò)自己的員工、通過(guò)外單位人員代為消費服務(wù)、支付費用。
雖然服務(wù)具體是由個(gè)人消費，但其消費的目的，依然是為了公司的工作。 基于這個(gè)認識，我們可以得出結論，如果外單位員工的相關(guān)費用開(kāi)支是替公司開(kāi)支的——這一般由合同來(lái)進(jìn)行證明——則公司完全可以直接報銷(xiāo)此類(lèi)費用。
例如：根據協(xié)議，律師事務(wù)所派律師為本公司處理某訴訟糾紛，除向律所支付服務(wù)費外，還承擔律師取證工作中的交通、住宿、工作餐費用，由律師憑發(fā)票據實(shí)報銷(xiāo)，或者由公司直接安排。同時(shí)，按每日100元的標準向律師支付補貼。
上述各項費用、補貼，如何區分？是否涉及個(gè)稅？如何核算？需要什么票據？ 先看向律所支付的服務(wù)費，這個(gè)很簡(jiǎn)單，它是正常的法律服務(wù)費用開(kāi)支，由律所提供增值稅發(fā)票。 律師的交通費與住宿費，由于合同約定此費用由客戶(hù)承擔，并且這類(lèi)費用是基于公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況與客戶(hù)的實(shí)際需求產(chǎn)生的，由客戶(hù)承擔更為合理，并且符合商業(yè)慣例，所以作為公司的差旅費據實(shí)報銷(xiāo)是正確的。
此時(shí)，律師提供的發(fā)票可能是公司臺頭，也可能是其個(gè)人臺頭，都不影響費用的列支。 實(shí)際上也不影響企業(yè)所得稅扣除。
因為我們前面的分析已經(jīng)可以看出其費用的實(shí)質(zhì)。 但是，如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不是公司臺頭無(wú)法抵扣進(jìn)項。
這是由增值稅發(fā)票的特點(diǎn)決定的。 那么工作餐呢？ 對不起，這個(gè)要具體分析。
一般所謂工作餐，其實(shí)就是一日三餐，這樣的話(huà)，實(shí)際上就不是工作餐了，而是個(gè)人延續生命的必然支出，屬于再生產(chǎn)勞動(dòng)力的范疇，應由個(gè)人承擔。 如果此工作餐是工作中的加班餐、誤餐，則屬于公司的開(kāi)支，這就可以在管理費用中列支了；如果是招待性質(zhì)的餐費，則可以在招待費中列支了。
嚴格說(shuō)來(lái)，會(huì )計在報銷(xiāo)時(shí)，無(wú)法僅憑一張餐飲發(fā)票，就能辨別費用能否列支、列支于哪個(gè)項目，而必須要獲取其它的證據，以證明費用的用途。 同理，未來(lái)稅務(wù)檢查人員查到此費用時(shí)，如果沒(méi)有其它證據，只有餐飲發(fā)票，則檢查人員也無(wú)法確認費用的真實(shí)開(kāi)支用途。
按《征管法》的規定，此類(lèi)無(wú)法準確核算的支出，檢查人員可以基于自己的職業(yè)判斷進(jìn)行核定。 這種情況下，實(shí)務(wù)中大多數稽查人員的認定是：“一律作為招待費列支。
”他們作此認定，是于法有據的。你沒(méi)有證據，他當然可以核定。
但是，你現在就應該能夠認識到了，如果有其它證據證明此餐飲是加班、誤餐等直接因公的費用，而稽查人員認定：“只要是餐飲發(fā)票，一律按招待費處理”，則肯定是錯誤的，因為它罔顧了事實(shí)與證據。 稽查如果真想按招待費認定，必須要推翻公司的相關(guān)證據。
以上是交通、住宿、餐飲費用的列支情況。然后分析那個(gè)每人每天100元的補貼。
這個(gè)補貼是萬(wàn)萬(wàn)無(wú)法列支的，因為律師不是公司員工，也不符合公司員工定義，所以公司無(wú)法向律師支付補貼。 如果這筆錢(qián)真的支付了，又該如何入賬呢？ 站在律師角度就一目了然了。
律師提供了法律服務(wù)，取得100元收入，“服務(wù)+收入”，顯然是增值稅應稅收入，應該提供服務(wù)發(fā)票。 作為咨詢(xún)服務(wù)費理解是最為合理的。
即，要么作為律師事務(wù)所的服務(wù)費，即理解為由公司支付給律所、律所可以作為補貼或工資支付給律師。當然，也可以理解為直接支付給律師的、額外的服務(wù)費（小費）。
作為服務(wù)費處理，當然律所或者律師，就會(huì )產(chǎn)生相應的增值稅、所得稅納稅義務(wù)，需要提供增值稅發(fā)票了。 所以，這筆補貼，需要憑增值稅發(fā)票列支。
如果律所或者律師沒(méi)有交稅、沒(méi)有開(kāi)票，則他們構成違法和少繳稅。如果公司憑自制憑證列支，構成“應該取得但未取得合法作證”。
明白了以上關(guān)于補貼和費用的關(guān)系，我們可以進(jìn)一步澄清一些廣泛存在的涉稅誤區。 例如，不少會(huì )計人員和稅務(wù)人員，會(huì )有這樣的認識：公司不能為外單們員工報銷(xiāo)費用；不是公司臺頭的發(fā)票，不能報銷(xiāo)。
我們知道，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣時(shí)，必須要求公司名、稅號與公司一致，這是抵扣系統的要求，也是稅務(wù)總局的要求。 但除此之外，會(huì )計上、企業(yè)所得稅上，并沒(méi)有類(lèi)似的要求。
不能簡(jiǎn)單從發(fā)票類(lèi)型、或者發(fā)票臺頭上，就斷言能否報銷(xiāo)，這樣的斷言要么是不負責任的簡(jiǎn)單化理解，要么是對稅收征管的誤解。能否列支，必須從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上理解。
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2.非營(yíng)業(yè)會(huì )計制度中的支出走什么科目
1.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出科目就分別屬于利得和損失；即：應屬于損益類(lèi)科目。
2.企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，它具體包括：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支付、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、等。
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，損益類(lèi)科目余額，應當在期末結轉入本年利潤科目。結轉后，損益類(lèi)科目期末余額為零。
另外。以前年度損益調整科目也屬于損益類(lèi)科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調整，而不是當年的損益。因此，根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，該科目余額，在期末不能結轉入本年利潤科目，而應當結轉入利潤分配科目。結轉后，該科目期末余額為零。
項目支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出，屬于成本類(lèi)會(huì )計科目。企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。
本科目可按研究開(kāi)發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
項目支出在設置會(huì )計科目，登記會(huì )計賬薄時(shí)會(huì )計科目設置的原則應該是：
1.設置科目要考慮與子系統的銜接；即登記會(huì )計賬薄時(shí)，是要細化到某一個(gè)項目，如開(kāi)發(fā)成本；不能細化的要采用一定的標準進(jìn)行分配的到某一個(gè)項目之中；如：開(kāi)發(fā)間接費用；
2.運用的會(huì )計.科目保持相對穩定；
3.保持科目與科目之間；總帳科目與明細賬之間的協(xié)調性和體系的完整性；
