為什么要設置增值稅(為什么要設置)
1.為什么要設置會(huì )計科目
一， 基本概念：會(huì )計科目是會(huì )計要素的具體內容進(jìn)一步分類(lèi)的項目名稱(chēng)。
會(huì )計科目是按照會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行進(jìn)一步分類(lèi)核算的項目。會(huì )計對象的具體內容各有不同，相應的管理要求也有不同。為了全面、系統、分類(lèi)地核算與監督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項會(huì )計要素的增減變動(dòng)，就有必要按照各項會(huì )計對象分別設置會(huì )計科目。在實(shí)際工作中，會(huì )計科目是由會(huì )計準則規定的，它是設置會(huì )計賬戶(hù)、處理賬務(wù)的重要依據，是正確組織會(huì )計核算的一個(gè)重要條件。設置會(huì )計科目是進(jìn)行會(huì )計核算和監督的基礎方法。
二，會(huì )計科目的意義
1，對會(huì )計要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項目；
2，根據會(huì )計科目設置會(huì )計賬戶(hù)是會(huì )計核算的方法之一。
設置會(huì )計科目的意義：
4，系統、分類(lèi)反映會(huì )計要素內容的需要。
5，滿(mǎn)足信息使用者了解會(huì )計信息的需要。
6，設置會(huì )計賬戶(hù)，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。
三，會(huì )計科目設置原則
■必須結合會(huì )計要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì )計要素內容。
■既要符合對外報告的要求，又要滿(mǎn)足內部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
■既要適應經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩定。
■統一性與靈活性相結合。
■應簡(jiǎn)明、適用。
四，會(huì )計科目的分類(lèi)
（一）按反映的經(jīng)濟內客分類(lèi)
會(huì )計科目按其反映的經(jīng)濟內容不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。
1.資產(chǎn)類(lèi)科目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、預付賬款、原材料、庫存商品等；非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
2.負債類(lèi)科目分為流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債。其中流動(dòng)負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等；非流動(dòng)負債包括長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款、應付債券等。
3.共同類(lèi)科目包括衍生工具、套期工具、被套期項目等。
4.所有者權益類(lèi)科目包括實(shí)收資本、資本分積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。
5.成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等。
6.損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等。
（二）按提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系分類(lèi)
會(huì )計科目就其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系可分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目，明細分類(lèi)科目又可分為二級明細分類(lèi)科目和三級明細分類(lèi)科目。總分類(lèi)科目，又稱(chēng)總賬科目、一級科目，它反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況；二級明細分類(lèi)科目是對總分類(lèi)科目所作的進(jìn)一步分類(lèi)；三級明細分類(lèi)科目是對二級明細分類(lèi)科目的分類(lèi)。如“應交稅費”科目屬于總賬科目，下設“應交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營(yíng)業(yè)稅”、“應交所得稅”等二級明細分類(lèi)科目，“應交增值稅”下設“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“已交稅金”等三級明細科目。
希望對你有幫助！
2.為什么要設置“應交增值稅及未交增值稅”兩個(gè)科目?
主要從稅收方面探尋原因，首先上期的進(jìn)項稅可留到下期進(jìn)行抵扣，即當月有借方余額，可留抵；其次上期的銷(xiāo)項稅，則不能用下期的進(jìn)項稅抵扣，即當月有貸方余額，要先交稅；為了能夠明確區分企業(yè)欠交增值稅稅款和留抵增值稅情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，所以，要分別設置應交增值稅及未交增值稅科目。
企業(yè)往往在下月10日前申報上月的增值稅，一般來(lái)說(shuō)，“應交增值稅”科目的余額是借方，反映待抵扣增值稅，或者是0：“未交增值稅科目”的余額是借方或者貸方，期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅，或者是 以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
3.增值稅會(huì )計科目的設置是什么樣?
魯（一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。
在“應交增值 稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額 轉出”等專(zhuān)欄。 “進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額 中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退 回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登 記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo) 售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項 稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后， 憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口 貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已 退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（參見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》1993年12月30日財會(huì ) 字〔1993〕83 號） 為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據國家有關(guān)稅收規 定，現對增值稅的會(huì )計處理作如下補充： 一、企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業(yè) 月終時(shí)轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 在“應交稅金——應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值 稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） ”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。 將本月多交的增值稅自“應交稅金—— 應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科 目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
當月上交本月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目， 貸記“銀行存款”科目。 當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀 行存款”科目。
二、“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。 “應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額， 反映未交的增值稅。
（參見(jiàn)：《財政部關(guān)于對增值稅會(huì )計處理有關(guān)問(wèn)題補充規定的通知》1995年7月 5日財會(huì )字〔1995〕22號）。
4.為什么既要設置會(huì )計科目?又要設置會(huì )計賬
會(huì )計科目是對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)的標志，設置會(huì )計科目是進(jìn)行會(huì )計核算的有效方法。
通過(guò)設置會(huì )計科目可將各種復雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉變?yōu)橛幸幝伞⒁鬃R別的會(huì )計核算信息。 手工會(huì )計業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì )計科目均以文字形式表示，除一級科目由財政部統一編制頒發(fā)會(huì )計科目代碼外，二級以下明細科目均無(wú)代碼。
這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計算機進(jìn)行數據處理。此外，文字形式會(huì )計科目對計算機來(lái)說(shuō)，不具有惟一性，計算機難以進(jìn)行分類(lèi)處理。
對會(huì )計科目編碼，是會(huì )計核算軟件實(shí)現自動(dòng)化數據處理的基礎，由于計算機賬務(wù)處理系統主要是依據會(huì )計科目代碼對會(huì )計信息進(jìn)行分類(lèi)核算與管理的，因此，會(huì )計科目代碼是系統中最為重要的。 代碼是計算機處理的核心。
5.為什么要設置會(huì )計科目
一，
基本概念：會(huì )計科目是會(huì )計要素的具體內容進(jìn)一步分類(lèi)的項目名稱(chēng)。
會(huì )計科目是按照會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行進(jìn)一步分類(lèi)核算的項目。會(huì )計對象的具體內容各有不同，相應的管理要求也有不同。為了全面、系統、分類(lèi)地核算與監督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項會(huì )計要素的增減變動(dòng)，就有必要按照各項會(huì )計對象分別設置會(huì )計科目。在實(shí)際工作中，會(huì )計科目是由會(huì )計準則規定的，它是設置會(huì )計賬戶(hù)、處理賬務(wù)的重要依據，是正確組織會(huì )計核算的一個(gè)重要條件。設置會(huì )計科目是進(jìn)行會(huì )計核算和監督的基礎方法。
二，會(huì )計科目的意義
1，對會(huì )計要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項目；
2，根據會(huì )計科目設置會(huì )計賬戶(hù)是會(huì )計核算的方法之一。
設置會(huì )計科目的意義：
4，系統、分類(lèi)反映會(huì )計要素內容的需要。
5，滿(mǎn)足信息使用者了解會(huì )計信息的需要。
6，設置會(huì )計賬戶(hù)，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。
三，會(huì )計科目設置原則
■必須結合會(huì )計要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì )計要素內容。
■既要符合對外報告的要求，又要滿(mǎn)足內部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
■既要適應經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩定。
■統一性與靈活性相結合。
■應簡(jiǎn)明、適用。
四，會(huì )計科目的分類(lèi)
（一）按反映的經(jīng)濟內客分類(lèi)
會(huì )計科目按其反映的經(jīng)濟內容不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。
1.資產(chǎn)類(lèi)科目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、預付賬款、原材料、庫存商品等；非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
2.負債類(lèi)科目分為流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債。其中流動(dòng)負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等；非流動(dòng)負債包括長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款、應付債券等。
3.共同類(lèi)科目包括衍生工具、套期工具、被套期項目等。
4.所有者權益類(lèi)科目包括實(shí)收資本、資本分積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。
5.成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等。
6.損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等。
（二）按提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系分類(lèi)
會(huì )計科目就其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系可分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目，明細分類(lèi)科目又可分為二級明細分類(lèi)科目和三級明細分類(lèi)科目。總分類(lèi)科目，又稱(chēng)總賬科目、一級科目，它反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況；二級明細分類(lèi)科目是對總分類(lèi)科目所作的進(jìn)一步分類(lèi)；三級明細分類(lèi)科目是對二級明細分類(lèi)科目的分類(lèi)。如“應交稅費”科目屬于總賬科目，下設“應交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營(yíng)業(yè)稅”、“應交所得稅”等二級明細分類(lèi)科目，“應交增值稅”下設“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“已交稅金”等三級明細科目。
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6.增值稅的含義
增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。
中國自1979年開(kāi)始試行增值稅，現行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
7.增值稅會(huì )計科目要如何設置
增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄。
這五個(gè)專(zhuān)欄是為“應交稅費”的三級科目服務(wù)的。 應交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下： 1、“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄 考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的進(jìn)項稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，但具體使用時(shí)又用于非應稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規定，這些進(jìn)項稅額不能從銷(xiāo)項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔者承擔，相應轉入有關(guān)的科目。
因此，設置了“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按照規定轉出的進(jìn)項稅額。
8.增值稅會(huì )計需要設置哪些賬戶(hù)
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：
1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；
3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；
4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；
7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；
9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。
（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
9.增值稅的含義
增值稅是對在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉稅。
按照納稅人經(jīng)營(yíng)規模大小及會(huì )計核算健全與否，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人應納增值稅額，根據當期銷(xiāo)項稅額減去當期進(jìn)項稅額計算確定；小規模納稅人應納增值稅額，按照銷(xiāo)售額和規定的征收率計算確定。
（一） 一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理 1.扣稅和記賬依據 按照《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“進(jìn)項稅額”），可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規定收取的增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“銷(xiāo)項稅額”）中抵扣，但必須取得以下憑證： （1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載了銷(xiāo)售貨物的售價(jià)、稅率以及稅額等，購貨方以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的購入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據。
（2）完稅憑證。企業(yè)進(jìn)口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。
企業(yè)以完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據。 （3）收購憑證。
一般納稅企業(yè)購進(jìn)免稅農產(chǎn)品、收購廢舊物資，根據經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算進(jìn)項稅額，按照計算出的進(jìn)項稅額作為扣稅和記賬的依據。 （4）貨物運輸發(fā)票。
是指一般納稅企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用以及銷(xiāo)售應稅貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外）所取得的運費結算單據。納稅人根據準予抵扣的貨物運輸發(fā)票所列運費金額和規定的扣除率計算進(jìn)項稅額，按照計算出的進(jìn)項稅額作為扣稅和記賬的依據。
但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。 2.會(huì )計科目的設置 一般納稅企業(yè)應交的增值稅，在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細科目進(jìn)行核算。
“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額、本月實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉出的當月應交未交的增值稅額；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)收取的銷(xiāo)項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉出數和轉出多交增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 “未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。
為了詳細核算企業(yè)應交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。 “進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、按規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。
企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。 “減免稅款”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按規定享受直接減免的增值稅款。
“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口貨物的增值稅實(shí)行“免、抵、退”辦法時(shí)，按規定計算的出口貨物的當期進(jìn)項稅額予以抵扣內銷(xiāo)貨物的應納稅款的稅額。 “轉出未交增值稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。
月終，企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口貨物按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常領(lǐng)用、非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出應由企業(yè)負擔的進(jìn)項稅額。 “轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月終轉出本月多交的增值稅。
月終，企業(yè)轉出本月多交的增值稅額用藍字登記；收到退回本月多交的增值稅額用紅字登記。 根據國家稅務(wù)總局關(guān)于“增值稅日常稽查辦法的通知”，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應交增值稅賬務(wù)調整的，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。
凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調整”；凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的，借記“應交稅金——增值稅檢查調整”，貸記有關(guān)科目；全部調賬事項入賬后，應對該賬戶(hù)的余。
