哪些做符合性測試(符合性測試的種類(lèi))
1.符合性測試的種類(lèi)
符合性測試的種類(lèi) 審計人員可在審計計劃期間和期中工作期間執行符合性測試。
在主要證實(shí)法下可能執行“同步符合性測試”和“追加符合性測試”。在較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執行“計劃符合性測試”。
（一）同步符合性測試 同步符合性測試是審計人員在取得對內部控制的了解時(shí)，同時(shí)執行的測試。 這種符合性測試不是必需的，而是審計人員有選擇地執行的。
對審計人員來(lái)說(shuō)，執行同步符合性測試通常是很合算的。不僅如此，還可能減少審計人員稍后將可能執行的追加符合性測試的范圍。
“同步符合性測試”既可能是取得了解時(shí)的“副產(chǎn)品”，也可能是審計人員事先計劃安排的。 “同步符合性測試”取得的證據，只能使審計人員評價(jià)控制風(fēng)險的估計水平處于略低于高水平的中等水平范圍之內。
因為這些證據是在審計的計劃期間內取得的，其證據本身并不能證明某項控制政策或程序在整個(gè)被審計年度均由經(jīng)授權的人員適當和一貫地加以應用。 （二）追加符合性測試 追加符合性測試是在外勤工作中執行的測試。
在主要證實(shí)法下，執行“追加符合性測試”是為了進(jìn)一步降低對控制風(fēng)險的評估水平。這種符合性測試也不是必需的，而是可以由審計人員有選擇地執行的。
審計人員必須考慮這種符合性測試是否符合成本效益原則，考慮有沒(méi)有可能獲得額外的證據，來(lái)支持對控制風(fēng)險的初步估計水平進(jìn)一步降低。 如果達不到目的，審計人員就沒(méi)有必要執行這種測試。
（三）計劃符合性測試 計劃符合性測試也是在外勤工作中執行。在選用較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執行這種測試。
執行的目的是為了支持審計人員計劃的實(shí)質(zhì)性測試水平。通過(guò)計劃符合性測試取得的證據應足以支持評價(jià)某些認定的控制風(fēng)險為中等或低水平。
可供審計人員選用的符合性測試程序有： 1.檢查交易和事項的憑證 交易和事項的憑證留下了內部控制運行的軌跡，例如交易批準人和經(jīng)手人的簽名或蓋章。通過(guò)對憑證的檢查，很容易獲得某項控制是否執行或由誰(shuí)執行的證據。
2.詢(xún)間并實(shí)地觀(guān)察未留下審計軌跡的內部控制運行情況 對于未留下審計軌跡的內部控制執行情況，通過(guò)對有關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察，才能判斷控制執行是否有效。 例如，根據內部控制的規定，貴重的大宗存貨的入庫驗收必須有采購經(jīng)理、倉儲經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在場(chǎng)，但實(shí)際驗收時(shí)是否如此嚴格執行，往往不會(huì )留下審計軌跡，因而必須詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察。
3.重新實(shí)施相關(guān)內部控制程序 對某項內部控制的程序重新實(shí)施，往往可提供最好的證據來(lái)證明該項內部控制的有效性。 例如，重新編制銀行存款余額調節表，以檢查被審計單位的財務(wù)人員是否定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對、調節。
審計人員在執行符合性測試中，應注意選用那些對證明控制政策或程序的有效性能提供最可靠證據的程序。實(shí)際上，沒(méi)有哪一項符合性測試對提供證據總是有用或一直有效。
以上三種程序審計人員既可單獨使用，也可合并使用。 。
2.CPA在審計中怎么判斷哪些是重點(diǎn)審計的內容
CPA中的"重點(diǎn)審計的內容”是指如何確定不同項目所需要的實(shí)質(zhì)性測試程序。
重點(diǎn)審計內容大致從評估整體固有風(fēng)險、評估各科目的個(gè)別固有風(fēng)險、評估各科目的個(gè)別控制風(fēng)險、倒推各科目的檢查風(fēng)險、檢查風(fēng)險的高低確定各科目所需的實(shí)質(zhì)性審計程序、從對業(yè)務(wù)的理解、對風(fēng)險的評估和對內控的評價(jià)來(lái)評估等經(jīng)行評估。 CPA審計判斷重點(diǎn)審計的內容需要從下面幾個(gè)方面把握，這也是一個(gè)基本的審計計劃通常需要覆蓋的方面： 第一階段做風(fēng)險評估。
在接觸客戶(hù)的階段、簽署審計服務(wù)協(xié)議之前就要進(jìn)行風(fēng)險評估，目的就是為了確定這個(gè)項目是否可能存在重大固有風(fēng)險。 風(fēng)險評估主要從下面這些方面著(zhù)手：所處大環(huán)境的波動(dòng)；業(yè)務(wù)模式和復雜度；管理層的資歷、能力和履歷；過(guò)往的審計師是誰(shuí)；以前年度審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型；以前年度審計調整的數量和類(lèi)型；是否存在持續經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題；預計項目工作時(shí)間及收費情況：上一年度審計師； 上一年度審計意見(jiàn)類(lèi)型；上一年度審計調整的數量、類(lèi)型；所在行業(yè)； 所在國別； 審計目的及報告類(lèi)型； 審計區間；新項目的大致組織架構，項目管理層構成，項目主營(yíng)業(yè)務(wù)，項目資產(chǎn)及收入規模，項目盈利和虧損。
第二階段進(jìn)一步了解項目的業(yè)務(wù)。風(fēng)險評估階段初步對項目了解了，而進(jìn)一步需要對業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步的了解。
這塊工作是預審的主要任務(wù)之一。這部分的工作內容主要是了解業(yè)務(wù)、評估內控、設計審計程序、穿行測試、符合性測試。
了解項目業(yè)務(wù)基本從以下方面著(zhù)手：公司資本金狀況、公司所用財務(wù)系統及ERP系統、公司所處環(huán)境的重大變動(dòng)較風(fēng)險評估進(jìn)一步的了解；主要業(yè)務(wù)流程的負責人、以及財務(wù)部職責分工；主要供應商；主要客戶(hù)；競爭對手；關(guān)聯(lián)方；適用的稅種、稅率、減免優(yōu)惠政策。 第二階段的了解項目業(yè)務(wù)區別與第一階段的風(fēng)險評估，應該也是對第一階段的進(jìn)化和細化。
第二階段主要作用是：一判斷某個(gè)會(huì )計科目或業(yè)務(wù)環(huán)節的個(gè)別固有風(fēng)險，二為下一階段的循環(huán)拆分做準備。 第三階段是對主要業(yè)務(wù)流程和控制節點(diǎn)的描述。
第二階段后會(huì )計師已經(jīng)可以對項目的業(yè)務(wù)大致了解。第三階段就是會(huì )計師評估這個(gè)設計缺陷導致的控制風(fēng)險有多大，后續能否、以及需要采用什么實(shí)質(zhì)性審計程序來(lái)覆蓋，將會(huì )影響到哪些會(huì )計科目。
第四階段是穿行測試。會(huì )計師要設計相應的符合性測試方法，以及測試所需樣本量。
判斷是否應當修改對控制節點(diǎn)的描述、以及修改后的流程是否仍能覆蓋相應的風(fēng)險。 第五階段設計符合性測試。
根據上面的內控描述來(lái)定制化的，樣本量要求通常是各個(gè)所有自己的標準的強調一點(diǎn)，符合性測試的手段是多種多樣的，不是只盯著(zhù)有沒(méi)有簽字有沒(méi)有授權就可以的。 第六點(diǎn)是執行符合性測試。
符合性測試的主要是測試控制點(diǎn)是否真的有效，向上延伸可以推斷所對應的控制目標是否實(shí)現、風(fēng)險是否被覆蓋。這個(gè)會(huì )計科目的控制風(fēng)險當然就是低的。
在整體審計風(fēng)險和固有風(fēng)險確定的前提下，可接受的檢查風(fēng)險就可以提高，需要執行的實(shí)質(zhì)性測試就可以減少，也就是所謂“相對不那么重點(diǎn)的審計項目”。 總體來(lái)說(shuō)審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險。
3.四大會(huì )計事務(wù)所的審計方法和國內事務(wù)所有什么不同
感謝王律邀請，這是這個(gè)問(wèn)題對于我這個(gè)長(cháng)期在國內所任職的人來(lái)說(shuō)，實(shí)在沒(méi)什么發(fā)言權，只能根據接觸到的簡(jiǎn)單談?wù)劇?/p>
說(shuō)到審計方法，我覺(jué)得四大所倒真是嚴格按照審計書(shū)上寫(xiě)的來(lái)做的，先做符合性測試，再做實(shí)質(zhì)性測試，用符合性測試的結論來(lái)指導實(shí)質(zhì)性測試的工作，并且IT審計貫穿于審計工作的始終。 但國內所在這些方面是做不到或者流于形式的。
在我接觸到的四大的審計項目中，基本上都會(huì )花費巨大的人力和時(shí)間來(lái)進(jìn)行符合性測試，對企業(yè)的每個(gè)運作環(huán)節和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，用測試的結論來(lái)修改審計計劃，并對實(shí)質(zhì)性測試的針對方向和審計重點(diǎn)進(jìn)行修正，對客戶(hù)的風(fēng)險把控非常到位以后再來(lái)做實(shí)質(zhì)性測試。 通常在整個(gè)審計工作的時(shí)間比重里，前期的符合性測試要占到2/3的時(shí)間，而實(shí)質(zhì)性測試則可以根據符合性測試的結論而相應削減大量的工作，所占的時(shí)間相對較少。
客戶(hù)群體。四大審計的客戶(hù)大部分都是內控嚴格，審計風(fēng)險相對低的企業(yè)，內資所得客戶(hù)資源相對沒(méi)那么高大上，所以很大程度上要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序。
2，四大不屑接ipo項目，更別說(shuō)新三板這類(lèi)吃力不討好的了。因為這些項目審計要求高，風(fēng)險高，性?xún)r(jià)比太低。
尤其不規范的小企業(yè)，審計的時(shí)候會(huì )發(fā)現很多問(wèn)題，調整分錄會(huì )出很多很多。3，個(gè)人覺(jué)得四大和內資所各有利弊，內資所在人員參差的情況下，你會(huì )接觸很多東西，學(xué)的很快。
四大很規范，你可能就是一個(gè)螺絲釘，比如第一年就永遠只負責應收的底稿。4，還有個(gè)特點(diǎn)比較有意思，我去四大的同學(xué)（入職3年的大概有六七個(gè)）cpa沒(méi)一個(gè)考出來(lái)的，內資所的通過(guò)率反而很高。
這也和他們招人因素有關(guān)，四大的入職試題只是shl，面向所有專(zhuān)業(yè)，理工男更好，內資所校招筆試就是專(zhuān)業(yè)題，并且很看重你是否考過(guò)cpa科目。 四大這幾年招人在英語(yǔ)上的要求也降低很多了，安永普華永道甚至去年開(kāi)始筆試題都改成中文了。
不過(guò)“出q”“清q”這類(lèi)術(shù)語(yǔ)依然只屬于四大吧。5，再次同意樓上很 寫(xiě)的一切審計程序，需要花費很多很多的時(shí)間去填補各種程序的空缺，心好累的。
4.審計符合性測試中常用的方法有哪些呢
(1)觀(guān)察法。
即審查人員到工作現場(chǎng)觀(guān)察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否遵守了內部控制制度的要求。例如審查人員可以觀(guān)察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規定的收、發(fā)料程序相一致，到財務(wù)部門(mén)觀(guān)察其報銷(xiāo)手續是否與規定相符，等等。
（2）實(shí)驗法。 審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實(shí)施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內部控制制度。
例如審查人員要求重復執行有關(guān)發(fā)貨手續，視倉庫管理部門(mén)有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點(diǎn)、計量、記賬等發(fā)貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執行，對不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。 （3）檢查證據法。
即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著(zhù)這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準人在憑證上簽字，審查人員就著(zhù)力檢查憑證上有無(wú)簽字，如發(fā)現多張憑證上無(wú)簽字則可以認為該項內部控制未予執行。
5.CPA考試科目有哪些 各科目如何進(jìn)行搭配
CPA專(zhuān)業(yè)階段科目有六科，分別是會(huì )計、經(jīng)濟法、審計、稅法、財務(wù)成本管理、公司戰略與風(fēng)險管理，綜合階段科目為職業(yè)能力測試。
一、考試科目
注冊會(huì )計師考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試。考生在通過(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
專(zhuān)業(yè)階段考試科目：會(huì )計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法6個(gè)科目；
綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（試卷一、試卷二）；
考試范圍：由財政部考委會(huì )在發(fā)布的考試大綱中確定。
二、各科目的特點(diǎn)及搭配
會(huì )計：這門(mén)科目是注會(huì )學(xué)習的基礎，難度較大，內容最多，與稅法的聯(lián)系比較緊密。
審計：是注會(huì )考試科目中難度比較大的考試科目，專(zhuān)業(yè)性名詞較多，需要一定的理解能力。
財管：計算量大，難度較高，需要有一定的做題量和公式熟練度，與財管聯(lián)系緊密。
稅法：涉及到記憶和計算的內容較多，每年的大綱因政策變化較多，與會(huì )計聯(lián)系緊密。
經(jīng)濟法：內容相對比較獨立，難度較小，記憶量較大。
戰略：難度較小，和財管有緊密的聯(lián)系。
根據考生要求，考生需要在5年之內通過(guò)全部六科的考試，每年可報考的科目的種類(lèi)和數量不作具體的限制。具體各科目如何搭配，應根據考試的特點(diǎn)、時(shí)間、理解能力、基礎掌握程度和擅長(cháng)之處等綜合考慮。
擴展資料
考生答卷由財政部注冊會(huì )計師考試委員會(huì )辦公室集中組織評閱。考試成績(jì)經(jīng)財政部考委會(huì )認定后發(fā)布。考生可登錄中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )網(wǎng)站查詢(xún)成績(jì)并下載打印成績(jì)單。每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績(jì)合格分數線(xiàn)。
參加注冊會(huì )計師全國統一考試的應考人員，專(zhuān)業(yè)階段考試的單科考試合格成績(jì)5年內有效。對在連續5個(gè)年度考試中取得專(zhuān)業(yè)階段全部科目考試合格成績(jì)的應考人員，財政部考委會(huì )頒發(fā)專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)。
注冊會(huì )計師全國統一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證由考生到參加專(zhuān)業(yè)階段考試最后一科考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。
綜合階段考試科目應在取得注冊會(huì )計師全國統一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)后5個(gè)年度考試中完成（現已取消）。對取得綜合階段考試科目考試合格成績(jì)的考生，財政部考委會(huì )頒發(fā)注冊會(huì )計師全國統一考試全科合格證。
注冊會(huì )計師全國統一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。
參考資料來(lái)源：百度百科-注冊會(huì )計師考試
6.初級會(huì )計考試需要具備那些條件
1、考試報名條件按財政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《及其實(shí)施辦法》（財會(huì )[2000]11號）及有關(guān)文件規定執行。
2、通過(guò)國家統一考試，取得經(jīng)濟、統計、審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)初、中級資格考試的人員，均可參加本級別的會(huì )計資格考試。 3、尚未獲得學(xué)歷證書(shū)的應屆畢業(yè)生，可持能夠證明其在考試年度可畢業(yè)的有效證件（如學(xué)生證等）和學(xué)校出據的應屆畢業(yè)證明，報名參加初級資格考試。
4、對符合《會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試暫行規定》中相應級別報名條件的香港、澳門(mén)居民，可以報名參加相應級別的會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。 5、遵紀守法，恪守職業(yè)道德，身體健康，能夠適應考試。
考試科目： 初級資格： 經(jīng)濟法基礎 初級會(huì )計實(shí)務(wù)。
