補繳土地增值稅(土地增值稅補繳的會(huì )計處理)
1.土地增值稅補繳的會(huì )計處理
納稅人補繳土地增值稅后的會(huì )計處理
補繳當年的土地增值稅，包括補繳按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》規定的預繳土地增值稅
一、開(kāi)發(fā)公司等主營(yíng)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物的納稅人的會(huì )計分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金——應交土地增值稅
企業(yè)繳納土地增值稅的會(huì )計分錄從略，下同。
二、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人的會(huì )計分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交土地增值稅
三、其他非主營(yíng)、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人，會(huì )計處理分兩種情況：
如果房產(chǎn)未轉讓清理完畢
借：固定資產(chǎn)清理或在建工程
貸：應交稅金——應交土地增值稅
如果轉入清理的建筑物及其附著(zhù)物清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目余額已轉入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目
借：營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入
貸：應交稅金——應交土地增值稅
四、轉讓國有土地使用權的納稅人的會(huì )計分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入
貸：應交稅金——應交土地增值稅
補繳以往年度的土地增值稅，包括補繳按房地產(chǎn)轉讓收入預繳的土地增值稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交土地增值稅
補繳的土地增值稅對往年所得稅的影響
借：應交稅金——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
期末，將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
如果轉入清理的建筑物及其附著(zhù)物未清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目仍有余額
借：固定資產(chǎn)清理或在建工程
貸：應交稅金——應交土地增值稅
繳納相應的滯納金和罰款
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
企業(yè)繳納的滯納金、罰款不允許稅前扣除。因此，當年申報所得稅時(shí)，企業(yè)應在利潤總額的基礎上加上土地增值稅的滯納金和罰款，以此計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.納稅人補繳土地增值稅后的會(huì )計處理,什么是企
城鎮土地使用稅的會(huì )計分錄和會(huì )計處理。
按規定，企業(yè)交納的土地使用稅應通過(guò)“應交稅金——應交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳的土地使用稅；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅；余額在貸方，表示應繳而未繳的土地使用稅。
每月末，企業(yè)應按規定計算出應繳納的土地使用稅，作如下會(huì )計分錄： 借：管理費用 貸：應交稅金——應交土地使用稅 企業(yè)按照規定的納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交土地使用稅 貸：銀行存款 企業(yè)應當按照當地稅務(wù)機關(guān)確定的納稅期限，按照納稅申報表確定的應納稅額，如期足額地繳納城鎮土地使用稅稅額。 假如當地稅務(wù)機關(guān)確定城鎮土地使用稅納稅期限為半年。
3月16日，企業(yè)開(kāi)出支票，繳納上半年應納城鎮土地使用稅稅款7500元（1250*6）。 在具體進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，企業(yè)應當根據實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交土地使用稅 7500 貸：銀行存款 7500 假定當地稅務(wù)機關(guān)確定城鎮土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。
4月2日企業(yè)開(kāi)出支票，繳納一季度企業(yè)應納土地使用稅稅額3750元（1250*3）。 在具體進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，企業(yè)應當作會(huì )計分錄為： 借：應交稅金——應交土地使用稅 3750 貸：銀行存款 3750。
3.土地增值稅計入什么科目
(1)交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進(jìn)行核算。
(2)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的企業(yè)，技規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進(jìn)行會(huì )計處理：
主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營(yíng)業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營(yíng)稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營(yíng)業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)，外商投資工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營(yíng)業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內部供應和銷(xiāo)售支出”[運輸（鐵路）企業(yè)]、“其他營(yíng)業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
擴展資料
轉讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益。扣除項目按《條例》及《細則》規定有下列幾項：
(1)取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定交納的有關(guān)費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補交的出讓金；以轉讓方式得到土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
(2)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設施的成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開(kāi)發(fā)間接費用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。
(3)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用）是指銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用。根據新會(huì )計制度規定，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的費用直接計入當年損益，不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分攤。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-土地增值稅
4.補交10年的土地稅和交土地稅滯納金,怎么寫(xiě)會(huì )計分錄
一、會(huì )計分錄亦稱(chēng)“記賬公式”。簡(jiǎn)稱(chēng)“分錄”。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應的雙方賬戶(hù)及其金額的一種記錄。在登記賬戶(hù)前，通過(guò)記賬憑證編制會(huì )計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類(lèi)情況，有利于保證賬戶(hù)記錄的正確和便于事后檢查。
二、按照《小企業(yè)會(huì )計準則》的要求，按照《小企業(yè)會(huì )計準則》的要求：
(1)你要先計提稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金
(2)然后繳納
借：應交稅金
貸：銀行存款
(3)最后轉入利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(4)以上處理未考慮上期所得稅及計提盈余公積金等；如果稅局通融，也可不通過(guò)“以前年度損益調整”科目，直接計入補交當期“管理費用—土地使用稅”，因為是稅款，通融一點(diǎn)可以在實(shí)際繳納時(shí)在當期企業(yè)所得稅前扣除。
(5)雖然新的小企業(yè)會(huì )計制度沒(méi)有以前年度損益調整這個(gè)科目，但是我還是建議你用一下，因為這樣最后這個(gè)科目為0，不影響別的。滯納金的話(huà)你就正常做分錄就可以了。
擴展資料：
初學(xué)者在編制會(huì )計分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：
第一：涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化；
第二：賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì )計要素，位于會(huì )計等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方；
第五：根據會(huì )計分錄的格式要求，編制完整的會(huì )計分錄。
此外，要勤，多學(xué)、多問(wèn)、多練。
1）首先從會(huì )計科目入手，背熟科目核算內容。
2）學(xué)習記賬規則和記帳流程，學(xué)習會(huì )計制度，學(xué)習基礎知識。
3）多練，多積累實(shí)際經(jīng)驗。
4）及時(shí)了解各種財稅政策，拓寬知識面。
5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。
6）根據會(huì )計分錄的格式要求，編制完整的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì )計分錄
