應收稅費(應收稅費的概念)
1.應收稅費的概念
應交稅費
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算
2.通過應交稅費核算的科目有哪些
企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，
企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
通過應交稅費核算的
(1)增值稅：直接計入應交稅費中核算。
(2)消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。
(3)資源稅：對外銷售應稅產品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產自用的應該借方計入生產成本科目，貸方計入應交稅費。
(4)所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅
(5)土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產清理等科目
(6)房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費
擴展資料：
應交稅費的主要賬務處理：
應交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）”予以轉出。
2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源：搜狗百科-應交稅費
3.應交稅費的明細科目是什么
應交稅費，應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別進項稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、已交稅金等設置專欄進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理（一）應交增值稅1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅--進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購、在途物資或原材料、庫存商品等科目，按應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅--銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3.實行免、抵、退的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2.出售不動產，計算應交的營業(yè)稅，借記固定資產清理等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款等科目。（三）應交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應交土地增值稅1.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產或在建工程等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記固定資產清理科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2.交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應交個人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記應付職工薪酬科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2.交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。
2.交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
