鋼板價(jià)外費用(價(jià)外費用計入哪個(gè)科目)
1.價(jià)外費用計入哪個(gè)科目
根據會(huì )計制度規定，價(jià)外費用應在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關(guān)會(huì )計科目中歸集價(jià)外費用，計算申報納稅。
納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)向購買(mǎi)方收取的價(jià)款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費用。
但下列項目不包括在內：向購買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項稅額、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門(mén)開(kāi)具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。
稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)了解企業(yè)的銷(xiāo)售情況的結算方式，摸清有無(wú)價(jià)外補貼。對與企業(yè)有長(cháng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內容，通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門(mén)是否要求收取價(jià)外費用等。
2.價(jià)外費用計入哪個(gè)科目
根據會(huì )計制度規定，價(jià)外費用應在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關(guān)會(huì )計科目中歸集價(jià)外費用，計算申報納稅。
納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)向購買(mǎi)方收取的價(jià)款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費用。
但下列項目不包括在內：向購買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項稅額、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門(mén)開(kāi)具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。 稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)了解企業(yè)的銷(xiāo)售情況的結算方式，摸清有無(wú)價(jià)外補貼。
對與企業(yè)有長(cháng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內容，通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門(mén)是否要求收取價(jià)外費用等。
3.價(jià)外費用的增值稅會(huì )計分錄如何處理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定“銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用”。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》“所稱(chēng)價(jià)外費用是指價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。”“凡價(jià)外費用，無(wú)論其會(huì )計制度如何核算，均應并入銷(xiāo)售額計算應納稅額。
企業(yè)向購貨方收取的價(jià)外費用，應根據《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計準則》和行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算，但依據增值稅稅法有關(guān)規定，價(jià)外費用則應并入銷(xiāo)售額計算應納稅額。因此，企業(yè)價(jià)外費用的會(huì )計處理，必須把會(huì )計核算和應繳增值稅結合起來(lái)。現將各項價(jià)外費用的增值稅會(huì )計處理詳述如下。
1.收取手續費、包裝物租金：
借：有關(guān)科目
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
2.收取補貼：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
3.收取違約金：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外支出（因為支出作營(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出）
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
4.收取基金、集資費（具有專(zhuān)款專(zhuān)用性質(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應付款——**基金、集資費
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
5.收取獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤（具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
6.收取購貨方延期付款利息（沖減財務(wù)費用）：
借：有關(guān)科目
貸：財務(wù)費用
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
8.代墊款項（不包括符合下列條件的代墊運費：①承運部門(mén)的運費發(fā)票開(kāi)具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的）。
借：有關(guān)科目
貸：應收賬款或其他應收款
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
9.代收款項（如廣告宣傳費等）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應付款
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
例如：某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價(jià)外費用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財務(wù)費用 2000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 340
4.加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入原材料科目，待加工領(lǐng)購后計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
"原材料"科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實(shí)際成本。
原材料明細賬應按材料品種規格設置數量金額式明細賬，若材料品種規格較多，為防止出現差錯還應按倉庫和類(lèi)別設置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結存的金額，不記數量。
本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實(shí)際成本。 收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應當設置備查簿進(jìn)行登記。
本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算。
5.如何正確核算“價(jià)外費用”
一、價(jià)外費用會(huì )計核算與納稅申報的誤區 1。
有的企業(yè)沒(méi)有準確判斷哪些屬于價(jià)外費用，哪些不屬于價(jià)外費用。比如，將平銷(xiāo)行為的返利按價(jià)外費用處理，混淆了平銷(xiāo)行為的返利與價(jià)外費用兩個(gè)概念及其計算方法。
2。有的企業(yè)沒(méi)有按照價(jià)外費用的規定進(jìn)行操作，使不屬于價(jià)外費用的做成了價(jià)外費用。
比如，供貨方委托承運企業(yè)運送一批貨物給購貨方，承運企業(yè)的運輸發(fā)票開(kāi)具給供貨方做賬，供貨方再開(kāi)具代墊運費發(fā)票給購貨方，這種行為就是價(jià)外費用的代墊運費。 3。
有的企業(yè)向購貨方收取的價(jià)外費用在計稅時(shí)，沒(méi)有換算成不含稅收入，就按含稅收入計稅。 4。
有的企業(yè)將價(jià)外費用中的包裝費租金、押金等收入，長(cháng)期擺在賬上不結轉價(jià)外收入，不申報納稅。 二、價(jià)外費用核算應注意的問(wèn)題 1。
應合理、準確判斷哪些屬于價(jià)外費用，哪些不屬于價(jià)外費用，這是進(jìn)行納稅申報與會(huì )計核算的前提。根據稅法有關(guān)規定，價(jià)外費用是指價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他性質(zhì)的價(jià)外費用，但下列項目不包括在內： （1）向購貨方收取的銷(xiāo)項稅額； （2）受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方所代收代繳的消費稅； （3）同時(shí)符合以下條件的代墊運費： ①承運部門(mén)的運輸發(fā)票開(kāi)具給購貨方的； ②納稅人將該發(fā)票轉交給購貨方的。
除去上述三項符合條件的不包括在價(jià)外費用項目外，其余無(wú)論會(huì )計上如何處理，均應并入銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅額。特別提醒：不屬于價(jià)外費用中的代墊運費，應按照上述規定進(jìn)行操作，否則，要按價(jià)外費用納稅。
2。應注意平銷(xiāo)行為返還不是價(jià)外費用，它是因購買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，按含稅收入直接計算沖減返還資金當期的進(jìn)項稅金，計算公式如下：當期應沖減進(jìn)項稅金=當期取得的返還資金*所購貨物適用的增值稅稅率。
而價(jià)外費用計算稅金的方法與平銷(xiāo)行為返利計稅方法不同。根據有關(guān)規定，增值稅一般納稅人向購貨方收取的價(jià)外費用計稅時(shí)，應換算成不含稅收入計稅，計算公式如下： 價(jià)外費用銷(xiāo)項稅額=價(jià)外費用÷（1+增值稅稅率）*增值稅稅率 3。
應注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間。 對于隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)收取的價(jià)外費用，應在隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認時(shí)一并確認，計算銷(xiāo)項稅額。
對于當期不確認，需要視以后情況而定的價(jià)外費用，應當在實(shí)際收到款項或實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)予以確認，計算銷(xiāo)項稅額。 4。
應注意價(jià)外費用核算的特殊性，根據會(huì )計制度規定，價(jià)外費用應在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關(guān)會(huì )計科目中歸集價(jià)外費用，計算申報納稅。 （郭建明 張水林）。
