營(yíng)改增后的設置(建筑行業(yè)營(yíng)改增后應該怎樣設置)
1.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）
2.營(yíng)改增后的科目設置及賬務(wù)處理（軟件行業(yè)）
主要是涉稅明細科目額變化。需要設置應交稅費-應繳增值稅、未交增值稅明細科目，應繳增值稅下設進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額、已繳稅金、轉出未交增值稅、轉出未交增值稅三級明細科目。
1、購進(jìn)
借：原材料等
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款等
2、銷(xiāo)售
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
3、本月預交本月稅金
借：應交稅費-應交增值稅（已繳稅金）
貸：銀行存款
4、轉出應交稅金
=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額-已繳稅金（等）
應繳時(shí)： 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應繳稅費-未交增值稅
多交時(shí)：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應繳稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
銷(xiāo)項稅額
3.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
4.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
5.營(yíng)改增一般納稅人如何進(jìn)行增值稅明細科目設置及相關(guān)會(huì )計處理
（一）營(yíng)改增可以抵減的銷(xiāo)項稅額未在資產(chǎn)負債表上及時(shí)、完整體現 文件規定：“一般納稅人提供應稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額”。
但是由于當期抵減的銷(xiāo)項稅額與本期實(shí)際產(chǎn)生、可以用于抵減當期和未來(lái)期間的銷(xiāo)項稅額并非完全一致，可能存在時(shí)間性差異。那么，只在“應交增值稅”下面增加“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”還不能滿(mǎn)足企業(yè)的核算要求，主要有： 一是未完全反應納稅人可以抵減的銷(xiāo)項稅額。
如增值稅附表（三）應稅服務(wù)扣除項目中，第4列“本期應扣除金額=2+3”，即期初余額+本期發(fā)生額，而第5列，本期實(shí)際扣除金額需較本期應扣除金額小，同時(shí)也小于本期應稅服務(wù)銷(xiāo)售額。納稅人本期營(yíng)改增實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額與納稅人可以用于抵減的銷(xiāo)項稅額不完全一致，“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”僅為當期實(shí)際抵減數。
二是未及時(shí)反應納稅人本期新增的、全部可以抵減銷(xiāo)項稅額的資產(chǎn)。當納稅人購進(jìn)可以抵扣銷(xiāo)售額的服務(wù)時(shí)，相關(guān)權利即行產(chǎn)生，形成了一項可以抵減應交增值稅的資產(chǎn)，按照權責發(fā)生制原則，需及時(shí)體現該項資產(chǎn)。
三是未完整體現納稅人期末尚存的、可以抵減未來(lái)期間的銷(xiāo)項稅額的資產(chǎn)。 公司產(chǎn)生的可以抵減銷(xiāo)項稅額、但本期尚未抵減的，按照權責發(fā)生制原則，應確認為資產(chǎn)，但按目前科目體系，該資產(chǎn)尚未體現。
（二）差額征稅的銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額重復體現 在“應交增值稅”借方增加“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”之后，銷(xiāo)項稅額則按未扣除服務(wù)項目的銷(xiāo)售額及價(jià)外費用與增值稅率來(lái)計算，導致出現“三個(gè)不符”： 首先，賬實(shí)不符：銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額與銷(xiāo)項稅額定義不符。 根據財稅[2016]36號附件一：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條銷(xiāo)項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。
銷(xiāo)項稅額計算公式：銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額*稅率”；而附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一（三）銷(xiāo)售額，對于差額征稅的各種應稅行為，均是指扣減了相關(guān)購入成本、費用后的余額。 明細賬上以未扣除成本費用的銷(xiāo)售額所計算的銷(xiāo)項稅額與稅收文件相關(guān)定義不符。
其次，賬表不符：銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額與《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷(xiāo)項稅額”不符。 填寫(xiě)說(shuō)明：“第11欄銷(xiāo)項稅額：填寫(xiě)納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項稅額。” 第三，賬證不符：銷(xiāo)項稅額明細賬與提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項稅額不符。
除部分差額征稅不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，如金融產(chǎn)品轉讓、旅游服務(wù)選擇差額征收外，其他可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)。 銷(xiāo)項稅額系按照扣除費用后的銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅額，與賬上未扣除費用計算的銷(xiāo)項稅額不符；雖然與“應交增值稅——營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”夾差之后，應交增值稅余額不會(huì )增加，但應交增值稅借貸明細發(fā)生額均同步虛增。
例1：某客運站在5月提供客運服務(wù)收入和價(jià)外費用共計106萬(wàn)元，其中支付給運輸公司84。 8萬(wàn)元。
根據文件規定， 銷(xiāo)售額=106-84。8=21。
2萬(wàn)元， 不含稅銷(xiāo)售額=21。2/1。
06=20萬(wàn)元 銷(xiāo)項稅額=20*6%=1。2萬(wàn)元。
如果開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，則銷(xiāo)項稅額應為1。2萬(wàn)元（接受客運服務(wù)不能抵扣）。
但是，增值稅會(huì )計核算上的應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）則為106/1。 06*6%=6萬(wàn)元，營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額為84。
8/1。06*=4。
8萬(wàn)元，只有將兩者夾差才知道實(shí)際的銷(xiāo)項稅額為1。2萬(wàn)元。
這樣不便于增值稅納稅申報表進(jìn)行比對。 （三）增值稅留抵稅額轉入時(shí)導致“進(jìn)項稅額”與“進(jìn)項稅額轉出”明細賬余額同步虛增 根據財會(huì )[2012]13號，試點(diǎn)地區兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。
開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣；如原采購存貨其進(jìn)項稅額已認證，并在進(jìn)項稅額中體現，現該存貨用于不動(dòng)產(chǎn)，其40%需轉出至待抵扣進(jìn)項稅額；或者原來(lái)采購的資產(chǎn)因用于集體福利，已同時(shí)在進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉出反映，現改用于可以抵扣的項目。 上述轉出環(huán)節處理無(wú)異議，但當以后期間允許抵扣時(shí)，借記應交增值稅（進(jìn)項稅額），與之前取得發(fā)票期間確認為應交增值稅（進(jìn)項稅額）。
6.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）應交稅費-應交增值稅（已交稅金）應交稅費-應交增值稅（減免稅款）應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
7."營(yíng)改增"的十五個(gè)會(huì )計處理分錄是什么呢
一、會(huì )計科目設置 （一）一般納稅人會(huì )計科目一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細 科目；輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應在"應 交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬中，借方應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"、"減免稅 款"、"轉出未交增值稅"等專(zhuān)欄，貸方應設置"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專(zhuān)欄。"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記。 "減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。
"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 "出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的當期應免抵稅額。
"轉出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額。 企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷(xiāo)項稅額，用紅字或負數登記。
"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。 "進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
"轉出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。
"未交增值稅"明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 "待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目，核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當月按照規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 （二）小規模納稅人會(huì )計科目小規模納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要再設置上述專(zhuān)欄。
二、會(huì )計處理方法 （一）一般納稅人國內購進(jìn)貨物、接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)：取得專(zhuān)用發(fā)票、購進(jìn)農產(chǎn)品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"營(yíng)業(yè)費用"、"固定資產(chǎn)"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，按照應付或實(shí)際支付的 金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。
1。取得專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含小規模納稅人代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。
【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬(wàn)元，物流輔助收 入100萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開(kāi)具的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款20 萬(wàn)元，注明的增值稅額為2。
2萬(wàn)元。 A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后的會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 22000 貸：應付賬款——B公司 222000 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進(jìn)貨物的運輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現金6萬(wàn)元，且開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。
9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。H公司將尚未認證專(zhuān)用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。
Ⅰ。H公司7月2日取得專(zhuān)用發(fā)票的會(huì )計處理： 借：在途物資 54054。
05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5945。 95 貸：現金 60000 Ⅱ。
H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì )計處理： 借：銀行存款 60000 借：在途物資 -54054。05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）-5945。
95 2。購進(jìn)農產(chǎn)品一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售普通發(fā)票或開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會(huì )計核算。
【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農民收。
