土增稅退稅應交稅金(土地使用稅減免 退稅如何做?)
1.土地使用稅減免、退稅如何做會(huì )計科目?
借：銀行存款
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過(guò)本科目核算。
擴展資料：
以前年度損益調整的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì )計分錄。
（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會(huì )計分錄。
（三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì )計分錄。
日后事項的損益調整
如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調整事項屬資產(chǎn)負債表日后事項，即年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項，則應按新《企業(yè)會(huì )計制度》第138條及《企業(yè)會(huì )計準則--資產(chǎn)負債表日后事項》的有關(guān)規定進(jìn)行調整。
會(huì )計處理程序如下：
①將需要調整的損益數結轉至“以前年度損益調整”賬戶(hù)，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時(shí)記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時(shí)記借方。
②作所得稅納稅調整。補交所得稅時(shí)，借記“以前年度損益調整”賬戶(hù)，貸記“應交稅金--應交所得稅”賬戶(hù)；沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。
③將“以前年度損益調整”賬戶(hù)的余額轉入“利潤分配--未分配利潤”賬戶(hù)。
④調整盈余公積計提數。補提盈余公積時(shí)，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶(hù)，貸記“盈余公積”賬戶(hù)；沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。
⑤調整會(huì )計報表相關(guān)項目的數字。包括：資產(chǎn)負債表日編制的會(huì )計報表相關(guān)項目的數字，以及當期編制的會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數。如果提供比較會(huì )計報表，還應調整相關(guān)會(huì )計報表的上年數。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-以前年度損益調整
2.上年土地使用稅減免退稅,現退稅款已到賬
主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì )計處理
稅法規定，對主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預收帳款時(shí)，按規定預征土地增值稅，項目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。
1.發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預收帳款時(shí)，按預征率計算出應繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金--應交土地增值稅
預繳稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：應交稅金--應交土地增值稅
貸：銀行存款
2.項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實(shí)際應繳納的土地增值稅時(shí)，對比已預提的土地增值稅，并進(jìn)行調整。
(1)預提數大于實(shí)際數時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會(huì )計分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額）
貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）
調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。
(2)繳納稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：應交稅金--應交土地增值稅
貸：銀行存款
(3)稅務(wù)機關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì )計分錄
借：銀行存款
貸：應交稅金--應交土地增值稅
3.你好請問(wèn)
收到退回到土地增值稅分錄：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
公司屬于多交土地增值稅退稅的，直接賬面沖減稅金及附加科目，所得稅不需要做納稅調整。
如果是土增稅補稅造成企業(yè)所得稅虧損的，要按照國家稅務(wù)總局公告2016年81號，無(wú)后續開(kāi)發(fā)項目的，將該項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現的項目銷(xiāo)售收入占整個(gè)項目銷(xiāo)售收入總額的比例，在項目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分攤，重新計算當年度應該繳納的企業(yè)所得稅，多交的企業(yè)所得稅可以以后年度抵，也可以選擇申請退稅。造成當年度虧損的可以結轉以后年度彌補。
4.土地增值稅的會(huì )計如何處理
1、一般企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時(shí)應交的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
2、一般企業(yè)土地使用權在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：
借：銀行存款
累計攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應交稅費——應交土地增值稅
營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）
3、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅費——應交土地增值稅
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
