建筑施工營(yíng)改增(營(yíng)改增建筑施工企業(yè)的會(huì )計賬務(wù)怎么做呢?)
1.營(yíng)改增建筑施工企業(yè)的會(huì )計賬務(wù)怎么做呢?
1、如果你是一般納稅人，國稅方面要按增值額交17%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉1%、縣城建制鎮工礦區5%、市、區7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤交25%的企業(yè)所得稅。
2、如果你是小規模納稅人，國稅方面要按營(yíng)業(yè)額交3%的增值稅，地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉1%、縣城建制鎮工礦區5%、市、區7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；按利潤交25%的企業(yè)所得稅。
3、如果你是個(gè)體工商戶(hù)：
你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以下就不需要交稅。
如果你的營(yíng)業(yè)額如果在5000元以上，國稅方面，要按你經(jīng)營(yíng)收入的3%繳納增值稅；地稅方面：按增值稅額的5%交納城建稅（城建稅鄉1%、縣城建制鎮工礦區5%、市、區7%）；按增值稅額的5%交納教育附加3%；個(gè)人所得稅根據你的利潤大小，使用五級超額累進(jìn)稅率。
2.建筑施工企業(yè)營(yíng)改增會(huì )計賬務(wù)處理流程,誰(shuí)能詳細說(shuō)一下?
財政部12月份發(fā)布的財會(huì )2016【22】文件，對增值稅的會(huì )計處理以及財務(wù)列報進(jìn)行了統一規范，既適用于營(yíng)改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營(yíng)改增納稅人。
為便于建筑施工企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行會(huì )計處理，這里予以舉例說(shuō)明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅 按照財會(huì )2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡(jiǎn)易計稅科目核算。
舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡(jiǎn)易計稅方式。1、預收工程款206萬(wàn)元：借：銀行存款 206 貸：預收賬款——預收工程款 2062、在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅，假設取得分包發(fā)票103萬(wàn)元。
借：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅6 說(shuō)明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來(lái)賬，第二業(yè)務(wù)較復雜的情況下，根據實(shí)務(wù)經(jīng)驗，容易混亂。4、取得分包方開(kāi)具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應付賬款——分包單位 103 備注：按照財會(huì )2016【22】文件內容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應付賬款——分包單位 103 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方發(fā)票時(shí)：借： 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會(huì )計處理本質(zhì)上是一致的，財會(huì )2016【22】文件內容是分開(kāi)做兩筆會(huì )計分錄的。
5、根據進(jìn)度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 309 貸：工程結算 300 應交稅費——簡(jiǎn)易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷(xiāo)預收賬款，沖銷(xiāo)重復計提增值稅 借：預收賬款 206 貸：應收賬款 206 借：其他應收款——預交稅金 -6 貸：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅-67、按照完工百分比法結轉成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。
1、預收工程款 222萬(wàn)元 借：銀行存款 222 貸：預收賬款——工程款 2222、在建筑服務(wù)發(fā)生地預交稅款，取得分包發(fā)票111萬(wàn)元。借：應交稅費——預繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 224、取得分包增值稅專(zhuān)用發(fā)票111萬(wàn)元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方專(zhuān)用發(fā)票未認證時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（待認證進(jìn)項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會(huì )2016【22】文件內容，在取得分包方專(zhuān)用發(fā)票未認證通過(guò)時(shí)：借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進(jìn)項稅額） 115、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應交稅費——未交增值稅 11 借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2 借：應交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據進(jìn)度與發(fā)包方結算：借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結算 400 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷(xiāo)預收賬款，沖銷(xiāo)重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 -22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） -22 應沖銷(xiāo)增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬(wàn)元7、結轉并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）22(44-22) 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會(huì )計處理 （國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。”
基于以上稅收政策規定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時(shí)，建筑施工企業(yè)發(fā)票開(kāi)具可以體現以下兩種情況：1、建設方與總承包方進(jìn)行工程結算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。2、建設方與總承包方進(jìn)行工程結算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時(shí)，再給發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項稅的情況下）。
基于以上兩種開(kāi)具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會(huì )計核算體現為以下兩種情況：1、開(kāi)具發(fā)票情況對應的建筑施工方的會(huì )計核算（以施工。
3.建筑施工企業(yè)營(yíng)改增會(huì )計怎么做賬?
你好！網(wǎng)校有很多的，可以搜搜看，也可以看看我們。一般業(yè)務(wù)：
按照建造合同準則確認收入、成本的施工企業(yè)，"工程施工"
根據完工百分比確認收入，月末通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來(lái)確認合同毛利.
假設一個(gè)工程造價(jià)1000萬(wàn)，預計總成本800萬(wàn)，第一個(gè)月發(fā)生成本80萬(wàn).則當月的完工百分比為80/800=10%，當月確認的收入=1000*10%=100萬(wàn).
(2)不按建造合同準則，"工程施工"月末要結轉到"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"借：工程施工-合同成本 80
貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款/應付賬款 80
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸：工程施工-合同成本80
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅
4.建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì )計分錄
營(yíng)改增會(huì )計處理：
1）試點(diǎn)地區一般納稅人；
2）'根據開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：
3）應收賬款貸：
4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；
5）應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）'；
6）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：
7）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款' 。
(1)取得小規模納稅人稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運輸費用價(jià)稅合計金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；
(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項稅額（3%）;
(3)未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額'；
8）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款'；
(1)根據稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；
(2)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項不能抵扣'；
(3)取得非試點(diǎn)地區借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；
(4)應交稅費--應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）（貨運發(fā)票開(kāi)票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開(kāi)票額/1.06*6%）貸：應付賬款；
(5)取得是試點(diǎn)地區增值稅發(fā)票進(jìn)項已抵，則不能再抵差額'試點(diǎn)地區小規模納稅人 '根據開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費--應交增值稅（開(kāi)票金額/1.03*3%）'。
5.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置，關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知，財會(huì )[2016]22號一、會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
6.建筑安裝企業(yè)營(yíng)改增后應設置哪些會(huì )計科目
樓主你好！ 目前建筑安裝還沒(méi)有納入營(yíng)改增范圍，不過(guò)最近這個(gè)問(wèn)題成了熱點(diǎn)話(huà)題，當初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門(mén)，但最終沒(méi)有入選。
其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營(yíng)改增存在三大難點(diǎn)。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。
當前建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構所在地納稅。
比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營(yíng)業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。
此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問(wèn)題。 “這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的制度設計。”
王駿說(shuō)，根據財政部營(yíng)改增的文件，留給建筑業(yè)的營(yíng)改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會(huì )像交通運輸業(yè)一樣出現稅負上升。
