集團公司使用說(shuō)明(集團公司如何構建管理會(huì )計核算)

1.集團公司如何構建管理會(huì )計核算

項目背景某集團公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團”）是我國電力行業(yè)的大型骨干企業(yè)，以發(fā)電為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)金融、貿易、航運、公路幾大行業(yè)，其金融業(yè)務(wù)板塊中包括財務(wù)公司、證券、保險三種業(yè)務(wù)類(lèi)型。

在集團目前的財務(wù)管理體系的構建上，各行業(yè)之間存在著(zhù)重疊、重復、管理界面與職責不清等一系列的問(wèn)題。 集團對各下屬企業(yè)、分支機構在會(huì )計核算上，也缺乏統一的制度和規范，核算存在較大的差異。

集團為增強對下屬機構的管理，以及對下屬機構的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出更恰當的決策，擬逐步完善集團的財務(wù)管理體系。二、項目目標及內容中華-博略咨詢(xún)認為，集團財務(wù)管理體系結構如圖1所示：圖1：集團財務(wù)管理體系結構其中，統一、規范的會(huì )計核算體系是整個(gè)財務(wù)管理體系的基礎。

會(huì )計核算既要滿(mǎn)足對外報送會(huì )計報表的需要，更要為企業(yè)提供真實(shí)、準確、完整的信息。會(huì )計核算體系要承擔起有效地歸集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際信息的責任。

會(huì )計核算體系是管理信息數據倉庫（DataWarehousing）的主要構成部分。（一）會(huì )計核算辦法的編制模式中國企業(yè)編制會(huì )計核算辦法的傳統模式為以會(huì )計政策--會(huì )計科目—科目使用說(shuō)明—會(huì )計報表為主線(xiàn)，大多數企業(yè)的核算人員也非常習慣這種作法。

近年來(lái)新出現了一種會(huì )計核算辦法的編制框架，即企業(yè)在制訂會(huì )計核算辦法時(shí)以經(jīng)濟活動(dòng)事項為主線(xiàn)，在每一經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中結合工作流程和內部控制要點(diǎn)，在涉及會(huì )計核算時(shí)對核算的方法予以規定。這一作法為越來(lái)越多的企業(yè)所接受。

具體采用何種編制方法，視客戶(hù)對會(huì )計核算辦法的需求而定。 鑒于本集團的會(huì )計核算人員比較傾向接受傳統的會(huì )計核算辦法制訂邏輯，而集團也擬單獨制訂內部控制的有關(guān)辦法，我們對該集團的會(huì )計核算辦法采用了傳統的編制模式進(jìn)行編制，其主要內容結構如圖2：圖2：會(huì )計核算辦法的主要內容其中，“總則”中概括了目的、范圍、程序、前提、原則等相關(guān)內容；“會(huì )計核算基礎工作規范”中規范了會(huì )計憑證、賬簿及會(huì )計檔案等工作；“基本會(huì )計政策”中統一規定了企業(yè)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須遵守的基本會(huì )計政策；重點(diǎn)對“會(huì )計科目及編號”、“會(huì )計科目使用說(shuō)明”進(jìn)行了闡述；“特殊事項處理”中概括了關(guān)聯(lián)方交易、外幣業(yè)務(wù)、借款費用等內容；“財務(wù)會(huì )計報告”中加入了證監會(huì )關(guān)于會(huì )計報表附注的最新規定；“會(huì )計報表合并”中闡述了合并范圍、前期準備程序、編制程序及三大報表的合并等相關(guān)內容。

（二）會(huì )計核算制度結構設計鑒于金融板塊財務(wù)核算極為特殊，無(wú)法與非金融業(yè)務(wù)合并編制會(huì )計科目表和使用說(shuō)明，我們與客戶(hù)商議并對上述結構進(jìn)行了調整，調整后的結構如圖3。圖3：調整后的會(huì )計核算辦法主要內容（三）會(huì )計核算辦法制定的深度選擇集團的會(huì )計核算體系不僅要滿(mǎn)足對外提供財務(wù)報表的要求，更要為集團的管理提供決策有用的信息，會(huì )計核算辦法的制定必須要突出企業(yè)自身的管理特點(diǎn)。

對咨詢(xún)顧問(wèn)而言，明確客戶(hù)為什么要編制或修訂會(huì )計核算辦法是非常重要的。它直接決定著(zhù)會(huì )計核算辦法制定深度的選擇。

企業(yè)制定會(huì )計核算辦法一般基于以原因：（1）統一的核算制度以滿(mǎn)足監管部門(mén)的需求；（2）原有的會(huì )計核算辦法存在很多問(wèn)題，需要修改其錯誤和不適應之處；（3）作為企業(yè)集團，在原行業(yè)會(huì )計制度的體系下，各種核算方法并存，目前需要統一；（4）需要明確會(huì )計制度在本企業(yè)的具體實(shí)施策略；（5）應用于管理，需要兼顧管理上的一些需求（信息分類(lèi)、會(huì )計報告及報表）。 如果只考慮上述（1）至（3）類(lèi)需求，會(huì )計核算辦法的制定不宜過(guò)深，若要應用于管理，提供決策有用信息，會(huì )計核算辦法的制定深度宜適當增加。

具體的深度取決于集團管理的深度和精細化程度。基于我們與該集團的討論，最終確定集團整體會(huì )計科目層級設置為六級，其中集團的會(huì )計核算辦法對一般科目的具體內容設置規定至三級（極少數精細管理科目至四級），下屬單位應根據自身業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)自行設置四、五至六級明細科目。

為集團內的會(huì )計信息的查詢(xún)和報表的合并，集團對三級及三級以上的會(huì )計科目進(jìn)行統一編號，三級以下科目制訂編號規則的工作，由下屬單位根據情況自行編號。編號示意如圖4：圖4：科目編號示意（四）在核算辦法的制定中應突出行業(yè)及管理特點(diǎn)鑒于該集團為以電力為主業(yè)的企業(yè)集團，下轄數十家電廠(chǎng)，為保證電力類(lèi)會(huì )計信息的真實(shí)、準確和可比，中華-博略咨詢(xún)對電力行業(yè)的特征會(huì )計科目及其使用做出了比其他科目更為詳細的規定。

此外，作為集團企業(yè)，設置有許多諸如“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、“長(cháng)期債權投資—統貸統還款”等特色科目。中華-博略咨詢(xún)將這兩類(lèi)科目作為重點(diǎn)科目，進(jìn)行詳細的規定，以突出其核算及管理的重點(diǎn)。

如，火力發(fā)電行業(yè)作為成本領(lǐng)先的行業(yè)，在管理中必須突出成本，尤其是燃料成本的控制。 因而本會(huì )計核算辦法細化了對燃料成本的核算規定，并在其中引入了以經(jīng)濟活動(dòng)事項為主線(xiàn)的會(huì )計核算辦法編制模式，對燃料的采購、合同簽定、驗收等均進(jìn)行了流程的說(shuō)明、核算辦法的有關(guān)規定。

燃料成本核算的有關(guān)說(shuō)明如圖5和圖6：圖5：燃料科目核算說(shuō)明圖6：生產(chǎn)成本—電熱。

2.承包工程的公司的會(huì )計怎么做?

涉及的主要會(huì )計科目及使用說(shuō)明

1.設置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。

2.設置“工程結算”科目，核算根據合同完工進(jìn)度已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的價(jià)款。本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對沖后結平。

3.設置“應收帳款”科目，核算應收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預收的備料款也在本科目核算。已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單應收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。

4.設置“營(yíng)業(yè)收入”科目，核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。

5.設置“營(yíng)業(yè)成本”科目，核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。

6.設置“合同預計損失”科目。核算當期確認的合同預計損失。當期確認的合同預計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。

7.設置“預計損失準備”科目，核算建造合同計提的損失準備。在建合同計提的損失準備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應將本科目的余額調整“營(yíng)業(yè)成本”科目。

四、主要會(huì )計分錄舉例

1、簽訂建造合同后，收到客戶(hù)支付的工程預付款

借：銀行存款

貸：預收帳款

2、工程施工過(guò)程中，發(fā)生相關(guān)合同成本

借：工程施工（生產(chǎn)成本）-工程項目

或工程施工-間接費用

貸：應付工資、庫存材料、累計折舊等

期末根據人工分配法或直接費用分配法把“工程施工-間接費用”分攤到各工程項目中。

3、收到客戶(hù)工程驗工計價(jià)單

借：應收帳款

貸：工程結算

4、收到客戶(hù)撥付工程款

借：銀行存款

貸：應收帳款

5、資產(chǎn)負債表日確認合同收入和支出

借：營(yíng)業(yè)成本

工程施工--毛利

貸：營(yíng)業(yè)收入

6、如果合同預計總成本將超過(guò)合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用

借：預計合同損失

貸： 預計損失準備

7、工程竣工結算

借：工程結算

借或貸：工程施工-合同毛利

貸：工程施工-工程項目

如果不是太明白可以去叁照下新會(huì )計準則里的建造合同準則，里邊有詳細的解說(shuō)。

3.公司應按哪些規定運用會(huì )計科目?

（一）本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。

公司不應隨便打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一會(huì )計報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。

明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會(huì )計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。 （三）公司在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填編號，不填科目名稱(chēng)。

4.企業(yè)集團財務(wù)管理

集團財務(wù)管理模式設計的原則 集團企業(yè)應根據自身發(fā)展的需要，結合當前的宏觀(guān)政策和形勢要求，針對領(lǐng)域內的微觀(guān)環(huán)境和市場(chǎng)競爭環(huán)境，可以從下列幾個(gè)方面對集團的財務(wù)管理模式進(jìn)行調整。

1、集團公司財務(wù)管理的組織結構 集團公司內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。 集團的財務(wù)組織機構應根據企業(yè)集團組建的不同情況和集團的層次結構來(lái)建立。

集團財務(wù)組織機構的設置通常有兩種形式：一是集團公司的發(fā)展是以一個(gè)主體公司（企業(yè)）的發(fā)展為核心的，集團公司的各個(gè)職能部門(mén)將依付于主體公司的各個(gè)職能相同的管理部門(mén)，這時(shí)主體企業(yè)的財務(wù)部既使主體企業(yè)的財務(wù)管理部，又是集團公司的財務(wù)部。 二是集團公司是由不同行業(yè)或生產(chǎn)不同產(chǎn)品的多個(gè)企業(yè)組建而成，這時(shí)，集團的財務(wù)部門(mén)要重新設置，如何設置，由集團公司根據具體情況來(lái)定。

一般說(shuō)來(lái)，在以一個(gè)主體企業(yè)為核心，子公司較少，相互間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系比較密切的集團中，主體企業(yè)的財務(wù)工作量較大，他的管理質(zhì)量直接影響著(zhù)集團的財務(wù)狀況和效益，集團這時(shí)比較偏向于采用第一種形式。 但當集團公司向大型化發(fā)展，子公司較多，經(jīng)營(yíng)多元化，彼此間的獨立性較強時(shí)，集團比較偏向于設置獨立性較強的財務(wù)管理部門(mén)。

-------------------------------------------------------------------------------- 2、集團公司財務(wù)管理的基本原則 集團公司大多為跨地區、跨行業(yè)、跨所有制甚至為跨國經(jīng)營(yíng)的資本運營(yíng)實(shí)體，是由多個(gè)具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體。 為此，集團公司的財務(wù)管理要在保持集團利益的前提下，既發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過(guò)度集權的方法，以便發(fā)揮子公司的積極性和主觀(guān)能動(dòng)性。

基于此，集團公司的財務(wù)管理應遵循如下的基本原則： 集團及其成員子公司的財務(wù)管理必須堅持以資本運營(yíng)為核心的原則。 集團中各個(gè)具有法人地位的企業(yè)，通過(guò)資本這樣一條看不見(jiàn)的紐帶把大家的命運連在一起，無(wú)論從事何種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須服從集團資本運營(yíng)的宗旨。

而集團對其成員子公司的財務(wù)管理，也要以資本為核心。 集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營(yíng)責任制的原則。

為了切實(shí)建立資本運營(yíng)的約束與激勵機制，使不同的利益主體對經(jīng)營(yíng)的資本真正負責，避免成員子公司對集團的依賴(lài)思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現象，集團總部要通過(guò)對資本運營(yíng)效率等內容的考核，建立資本運營(yíng)責任制，并在實(shí)踐中不斷充實(shí)完善。 集團財務(wù)管理要體現集權與分權相結合的原則。

集團公司的發(fā)展需要調動(dòng)發(fā)揮包括集團總部在內的各個(gè)成員子公司的積極性，即：既要發(fā)揮集團的戰略決策和協(xié)調交易的作用，又要調動(dòng)成員子公司的主動(dòng)性和創(chuàng )新意識。因此，在財務(wù)管理上要適時(shí)地運用集權與分權的方法，根據形式與任務(wù)的變化，靈活地調整集團財務(wù)管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務(wù)，取得最佳經(jīng)營(yíng)效益為準則。

在集權方面，集團主要是在方向性和戰略性的問(wèn)題上進(jìn)行管理。在分權方面，集團各成員子公司主要對具體性的、戰術(shù)性的問(wèn)題，如：成本管理，費用控制，運營(yíng)資金的管理等。

各自運作管理，集團僅給予宏觀(guān)指導。這樣做，既不影響集團內各企業(yè)的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好市場(chǎng)和宏觀(guān)規劃，把握集團的總體發(fā)展方向。

對集團來(lái)說(shuō)，以下幾個(gè)方面的財務(wù)管理權應全部或大部分集中到集團總部來(lái)： （1） 投資決策權。包括對子公司較大規模的擴建、改造投資和對外股權投資的決策權應該集中。

（2） 子公司接受外部投資的決策權應該集中。 （3） 子公司資產(chǎn)重組或土地置換的決策權應該集中。

（4） 重要財務(wù)政策的制定權不能分散到各成員子公司，以防各行其是。 （5） 子公司主要財務(wù)負責人的任免權，應由集團總部集中。

特別是對一些新兼并、收 購的單位，集團公司還應該直接派主管人員，以便加強財務(wù)約束力。 （6） 主要產(chǎn)品的出廠(chǎng)價(jià)與內部協(xié)作價(jià)的制定權應由集團集中。

（7） 基本建設和技術(shù)改造項目的貸款權、流動(dòng)資金的貸款權以及企業(yè)所得稅的結算權應該由集團集中。 （8） 其他集團公司認為需要集中的權利。

3、集團公司財務(wù)管理的層次劃分 由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務(wù)管理的方式方法上會(huì )有明顯的區別。 一般來(lái)說(shuō)，集團公司內部的財務(wù)管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。

一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團公司只有經(jīng)濟協(xié)議或合同關(guān)系，沒(méi)有參股關(guān)系的聯(lián)營(yíng)、協(xié)作企業(yè)，在財務(wù)上只有結算關(guān)系不具有管理職責。 根據集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務(wù)管理分為三個(gè)層次： 第一層，對母公司和全資子公司的財務(wù)必須嚴格按照集團公司的財務(wù)管理要求和制度執行。

第二層，對控股公司的財務(wù)管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務(wù)管理制度，但不能出現與集團公司的財務(wù)制度不一致或相矛盾的條款，各項財務(wù)制度和重大財務(wù)事項要由集團公司的董事會(huì )或總經(jīng)。

5.集團賬戶(hù)的開(kāi)立與使用

集團總公司和其子公司均作為獨立的法人，在銀行開(kāi)立結算存款賬戶(hù)。

集團總公司開(kāi)立的賬戶(hù)作為集團一級分戶(hù)賬賬戶(hù)，集團子公司開(kāi)立的賬戶(hù)作為集團二級分戶(hù)賬賬戶(hù)，集團二級分戶(hù)賬賬戶(hù)是集團一級分戶(hù)賬賬戶(hù)的補充反映，其賬戶(hù)存款余額、存款積數、存款利息等只作為控制數據，便于與其總公司進(jìn)行資金清算。由于集團總公司一級分戶(hù)賬賬戶(hù)是其各子公司二級分戶(hù)賬賬戶(hù)的總括反映，因此集團總公司一級分戶(hù)賬賬戶(hù)應保持一定的存款余額，保證其子公司二級分戶(hù)賬賬戶(hù)的正常結算支付需要，在集團一級賬戶(hù)存款余額不足的情況下，必須限制其子公司的支付，在集團子公司賬戶(hù)發(fā)生款項凍結時(shí)，其總公司以及存款賬戶(hù)也應受到相應數額的凍結控制。

6.會(huì )計科目使用說(shuō)明怎么寫(xiě)

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為了準確的反映公司的經(jīng)濟事項，滿(mǎn)足公司對內及對外的管理需求。根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國外資公司法實(shí)施細則》和行業(yè)會(huì )計制度，結合本公司的實(shí)際情況，制定本會(huì )計使用手冊。

會(huì )計科目編碼共8位，格式如下：

X|X|X|X|X|X|X|X|

First 4 digits are in accordance with PRC's “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”|前 四 位 為 國 家 標 準|The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision.|第 五、六 位 為 二 級 明 細 代 碼|The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision |第 七 、八 位 為 三 級 明 細 代 碼|

?前四位表示總賬科目，根據中國的會(huì )計制度進(jìn)行編碼；

?第五、六位用來(lái)表示二級明細科目，采用順序編碼方式；如果在二級科目中有“其他”這樣的二級，該科目二級編碼設為99;

?第七、八位用來(lái)表示三級明細科目，采用順序編碼方式；如果在三級科目中有“其他”這樣的三級，該科目三級編碼設為99

本手冊說(shuō)明的會(huì )計科目設置方法及會(huì )計科目含義未經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，任何人不得隨意增加及更改。

?原材料編碼共11位，格式如下：

Y|C|-|X|X|-|X|X|X|-|X|X|X|X|

YC表示原材料|表示材質(zhì)。|01—鋼；|02—鐵；|03—銅；|04—鋁。|表示原材料材質(zhì)名稱(chēng)|流水號|

3a科達：例如：進(jìn)口小汽車(chē)、汽油、柴油等。4計提企業(yè)發(fā)展基

7.求：集團公司會(huì )計帳務(wù)處理和流程

會(huì )計帳務(wù)處理的完整流程 每個(gè)財務(wù)人員都應該了解此流程，更應該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

首先來(lái)了解財務(wù)流程是非常有必要的。 每個(gè)財務(wù)人員都應該了解此流程，更應該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

首先來(lái)了解財務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節： 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記 賬。 3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。

4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬 中。

而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。

如果業(yè)務(wù)相當大。也可以 一天一編的。

二、具體內容： 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證 登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 。

計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這 一塊。

就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。

第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等） 貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說(shuō)明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實(shí)收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的 數額來(lái)確定.因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字） 5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi) 6、注意問(wèn)題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。

每月月初根據銀行對賬單調銀 行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。

另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。

三、報表問(wèn)題： 企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。

而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對 你提出要求的。

（管理，財務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費用月末沒(méi)有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細節補充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項稅） 3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會(huì )經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定： 建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費，憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除。凡不 能出具《工。

8.會(huì )計如何做賬務(wù)處理

會(huì )計做賬流程：

1、取得或編制其他應付款明細表，復核其加計數是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。

2、實(shí)施分析性復核。

3、抽取其他應付款進(jìn)行函證。

4、對發(fā)出詢(xún)證函未能收回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應付款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證等。

5、抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證

擴展資料

對于集團公司對子公司投資，可以這樣做：

(1)子公司分錄

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

(2)母公司會(huì )計分錄

借：長(cháng)期股權投資

貸：銀行存款等

對于公司投資期貨，可以這樣做賬：

(1)向證券期貨經(jīng)紀公司申請開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù)，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-會(huì )計做賬

9.投資公司會(huì )計核算辦法、科目如何設置

2000年12月財政部頒布的《企業(yè)會(huì )計制度》先后在上市公司和外商投資企業(yè)執行，并逐步推行到國有企業(yè)的財務(wù)工作中。

2006年2月，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì )計準則體系，并將于2007年1月1日起在上市公司范圍內執行，同時(shí)鼓勵其他企業(yè)執行。本文立足于企業(yè)集團，研究其內部會(huì )計核算辦法設計所應遵循的基本原則，并對其設計的總體框架和重難點(diǎn)進(jìn)行了探討。

一、企業(yè)集團內部會(huì )計核算辦法設計應遵循的原則 合法性原則 按照《會(huì )計法》的規定，我國實(shí)行統一的會(huì )計制度。因此，企業(yè)在設計內部會(huì )計核算辦法時(shí)，必須充分考慮《會(huì )計法》的各項規定，要符合國家統一會(huì )計制度的要求，在不違反相關(guān)法規的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。

可操作性原則 企業(yè)內部會(huì )計核算辦法要與企業(yè)日常會(huì )計核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系，內容上要全面、具體。在某種程度上，它是對國家統一會(huì )計制度的一個(gè)細化，因此對屬于國家財務(wù)法規中可以選擇的會(huì )計政策，應做出明確規定，使企業(yè)會(huì )計流程的各個(gè)方面都有章可循、有序進(jìn)行，便于基層財務(wù)人員實(shí)際操作。

效益性原則 設計企業(yè)內部會(huì )計核算辦法應以提高會(huì )計信息質(zhì)量和會(huì )計工作效率為目標，在滿(mǎn)足這一目標實(shí)現的前提下，企業(yè)還應考慮設計成本、運行成本和與之帶來(lái)的效益。靈活性原則 企業(yè)集團經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)關(guān)系比較復雜，財務(wù)治理的職責分工較細，為便于執行，在設計內部會(huì )計核算辦法時(shí)，應做到統一性與靈活性相結合。

在大的方面上做到統一，在不影響全局的情況前提下給成員企業(yè)留一定的主動(dòng)權，同時(shí)根據內容的不同做出詳略規定，并合理安排結構。與企業(yè)實(shí)際相適應的原則 在設計內部會(huì )計核算辦法時(shí)，必須根據企業(yè)的實(shí)際情況，如企業(yè)集團的治理模式、企業(yè)規模、涉及的行業(yè)特點(diǎn)等，制訂出符合企業(yè)特點(diǎn)與治理要求，同時(shí)又與企業(yè)實(shí)際相適應的內部會(huì )計核算辦法。

二、企業(yè)集團內部會(huì )計核算辦法的總體框架 《企業(yè)會(huì )計制度》的結構分析與借鑒 現行的《企業(yè)會(huì )計制度》由會(huì )計核算一般規定、會(huì )計科目和會(huì )計表、三大部分組成。其實(shí)質(zhì)是將原來(lái)行業(yè)會(huì )計制度中具有共性的內容作為“公因式”單獨抽出來(lái)，加上具有代表性的制造業(yè)收入、費用、利潤的會(huì )計核算，再吸收了具體會(huì )計準則較成熟的部分合并而成的，其核心部分即“一般規定”是基本會(huì )計準則與具體會(huì )計準則的混合，“會(huì )計科目和會(huì )計表”及“附錄”是傳統會(huì )計制度的體現。

因此，《企業(yè)會(huì )計制度》尚不能統一地規范各行業(yè)有關(guān)收入、費用、利潤的會(huì )計核算以及非凡業(yè)務(wù)的核算問(wèn)題。財政部的相應對策是采取制定各個(gè)專(zhuān)業(yè)核算辦法來(lái)解決，它們是統一會(huì )計制度的組成部分，但不會(huì )像舊的行業(yè)會(huì )計制度那樣全面，一般由總說(shuō)明、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明、補充表項目及編制說(shuō)明等幾個(gè)部分組成。

企業(yè)集團內部不同行業(yè)會(huì )計核算的共性與特性 不同行業(yè)的會(huì )計核算區別主要體現在收入、費用、利潤的會(huì )計核算以及非凡業(yè)務(wù)的核算問(wèn)題等幾個(gè)方面：⒈共性 會(huì )計核算的基本要求是一致的，內容包括四個(gè)會(huì )計核算前提及會(huì )計核算基本原則；會(huì )計科目的設置“大同”、“小異”，即大部分會(huì )計科目是相同的，只有小部分涉及收入、費用、利潤以及非凡業(yè)務(wù)等幾個(gè)方面的會(huì )計科目存在差異；會(huì )計表格式也是“大同”、“小異”，除“資產(chǎn)負債表”在個(gè)別項目上有差異外，其他表在格式上均無(wú)差異。⒉特性 不同行業(yè)在收入的核算上存在差異；不同行業(yè)在成本、費用的核算上存在差異；不同行業(yè)的固定資產(chǎn)目錄內容上存在差異，主要表現在固定資產(chǎn)分類(lèi)和使用年限方面；不同行業(yè)在部分會(huì )計政策的選擇上存在差異，如 折舊方法等。

企業(yè)集團內部會(huì )計核算辦法的總體框架設想 在對企業(yè)集團進(jìn)行內部會(huì )計核算辦法設計時(shí)，可以考慮以國家統一會(huì )計制度為基礎，把不同行業(yè)會(huì )計核算中帶有共性的內容抽取出來(lái)，對需要統一或明確的事項做出統一、明確的規定，形成企業(yè)內部會(huì )計核算辦法。參考一般會(huì )計制度的結構，企業(yè)集團內部會(huì )計核算辦法可考慮由以下幾個(gè)部分組成：⒈會(huì )計核算一般規定 這部分的內容主要包括：制定依據、適用范圍、會(huì )計核算前提、會(huì )計核算基本原則、會(huì )計科目設置與使用的一般規定、企業(yè)財務(wù)會(huì )計告編制與送的一般規定。

⒉會(huì )計要素核算規定 這部分的內容以會(huì )計核算的六個(gè)要素為對象，根據國家統一會(huì )計制度的相關(guān)規定，結合企業(yè)的實(shí)際，對需要統一或明確的事項做出具體的規定或要求，若涉及到不同行業(yè)在核算上的差異事項，應分別規定清楚，如對收入的核算可以細分為商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、建造合同收入和其他業(yè)務(wù)收入，對成本的核算也可相應地細分為生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、建造合同成本和其他業(yè)務(wù)支出。⒊附錄部分 這一部分主要由會(huì )計科目體系、會(huì )計表體系、固定資產(chǎn)目錄及非凡會(huì )計業(yè)務(wù)帳務(wù)處理舉例等內容組成。

上述第1部分會(huì )計核算一般規定和第2部分會(huì )計要素核算規定可采用章、節、條、款的形式；附錄部分中的會(huì )計科目體系、會(huì )計表體系和固定資產(chǎn)目錄可按照不同的行業(yè)，以表格的形式分別列示。三、企業(yè)集團內部會(huì )計核算辦法設計的重點(diǎn)與難點(diǎn) 會(huì )計政策的選擇 會(huì )計政策是指企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)所遵。