集團公司使用說明(集團公司如何構建管理會計核算)

1.集團公司如何構建管理會計核算

項目背景某集團公司（以下簡稱“集團”）是我國電力行業(yè)的大型骨干企業(yè)，以發(fā)電為其主營業(yè)務，兼營金融、貿易、航運、公路幾大行業(yè)，其金融業(yè)務板塊中包括財務公司、證券、保險三種業(yè)務類型。

在集團目前的財務管理體系的構建上，各行業(yè)之間存在著重疊、重復、管理界面與職責不清等一系列的問題。 集團對各下屬企業(yè)、分支機構在會計核算上，也缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的差異。

集團為增強對下屬機構的管理，以及對下屬機構的生產經營做出更恰當的決策，擬逐步完善集團的財務管理體系。二、項目目標及內容中華-博略咨詢認為，集團財務管理體系結構如圖1所示：圖1：集團財務管理體系結構其中，統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎。

會計核算既要滿足對外報送會計報表的需要，更要為企業(yè)提供真實、準確、完整的信息。會計核算體系要承擔起有效地歸集企業(yè)經營活動實際信息的責任。

會計核算體系是管理信息數據倉庫（DataWarehousing）的主要構成部分。（一）會計核算辦法的編制模式中國企業(yè)編制會計核算辦法的傳統(tǒng)模式為以會計政策--會計科目—科目使用說明—會計報表為主線，大多數企業(yè)的核算人員也非常習慣這種作法。

近年來新出現(xiàn)了一種會計核算辦法的編制框架，即企業(yè)在制訂會計核算辦法時以經濟活動事項為主線，在每一經濟活動過程中結合工作流程和內部控制要點，在涉及會計核算時對核算的方法予以規(guī)定。這一作法為越來越多的企業(yè)所接受。

具體采用何種編制方法，視客戶對會計核算辦法的需求而定。 鑒于本集團的會計核算人員比較傾向接受傳統(tǒng)的會計核算辦法制訂邏輯，而集團也擬單獨制訂內部控制的有關辦法，我們對該集團的會計核算辦法采用了傳統(tǒng)的編制模式進行編制，其主要內容結構如圖2：圖2：會計核算辦法的主要內容其中，“總則”中概括了目的、范圍、程序、前提、原則等相關內容；“會計核算基礎工作規(guī)范”中規(guī)范了會計憑證、賬簿及會計檔案等工作；“基本會計政策”中統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)進行相關業(yè)務處理時，必須遵守的基本會計政策；重點對“會計科目及編號”、“會計科目使用說明”進行了闡述；“特殊事項處理”中概括了關聯(lián)方交易、外幣業(yè)務、借款費用等內容；“財務會計報告”中加入了證監(jiān)會關于會計報表附注的最新規(guī)定；“會計報表合并”中闡述了合并范圍、前期準備程序、編制程序及三大報表的合并等相關內容。

（二）會計核算制度結構設計鑒于金融板塊財務核算極為特殊，無法與非金融業(yè)務合并編制會計科目表和使用說明，我們與客戶商議并對上述結構進行了調整，調整后的結構如圖3。圖3：調整后的會計核算辦法主要內容（三）會計核算辦法制定的深度選擇集團的會計核算體系不僅要滿足對外提供財務報表的要求，更要為集團的管理提供決策有用的信息，會計核算辦法的制定必須要突出企業(yè)自身的管理特點。

對咨詢顧問而言，明確客戶為什么要編制或修訂會計核算辦法是非常重要的。它直接決定著會計核算辦法制定深度的選擇。

企業(yè)制定會計核算辦法一般基于以原因：（1）統(tǒng)一的核算制度以滿足監(jiān)管部門的需求；（2）原有的會計核算辦法存在很多問題，需要修改其錯誤和不適應之處；（3）作為企業(yè)集團，在原行業(yè)會計制度的體系下，各種核算方法并存，目前需要統(tǒng)一；（4）需要明確會計制度在本企業(yè)的具體實施策略；（5）應用于管理，需要兼顧管理上的一些需求（信息分類、會計報告及報表）。 如果只考慮上述（1）至（3）類需求，會計核算辦法的制定不宜過深，若要應用于管理，提供決策有用信息，會計核算辦法的制定深度宜適當增加。

具體的深度取決于集團管理的深度和精細化程度。基于我們與該集團的討論，最終確定集團整體會計科目層級設置為六級，其中集團的會計核算辦法對一般科目的具體內容設置規(guī)定至三級（極少數精細管理科目至四級），下屬單位應根據自身業(yè)務和管理特點自行設置四、五至六級明細科目。

為集團內的會計信息的查詢和報表的合并，集團對三級及三級以上的會計科目進行統(tǒng)一編號，三級以下科目制訂編號規(guī)則的工作，由下屬單位根據情況自行編號。編號示意如圖4：圖4：科目編號示意（四）在核算辦法的制定中應突出行業(yè)及管理特點鑒于該集團為以電力為主業(yè)的企業(yè)集團，下轄數十家電廠，為保證電力類會計信息的真實、準確和可比，中華-博略咨詢對電力行業(yè)的特征會計科目及其使用做出了比其他科目更為詳細的規(guī)定。

此外，作為集團企業(yè)，設置有許多諸如“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、“長期債權投資—統(tǒng)貸統(tǒng)還款”等特色科目。中華-博略咨詢將這兩類科目作為重點科目，進行詳細的規(guī)定，以突出其核算及管理的重點。

如，火力發(fā)電行業(yè)作為成本領先的行業(yè)，在管理中必須突出成本，尤其是燃料成本的控制。 因而本會計核算辦法細化了對燃料成本的核算規(guī)定，并在其中引入了以經濟活動事項為主線的會計核算辦法編制模式，對燃料的采購、合同簽定、驗收等均進行了流程的說明、核算辦法的有關規(guī)定。

燃料成本核算的有關說明如圖5和圖6：圖5：燃料科目核算說明圖6：生產成本—電熱。

2.承包工程的公司的會計怎么做?

涉及的主要會計科目及使用說明

1.設置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實際發(fā)生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。

2.設置“工程結算”科目，核算根據合同完工進度已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的價款。本科目是“工程施工”或“生產成本”科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產成本”科目對沖后結平。

3.設置“應收帳款”科目，核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。已向客戶開出工程價款結算帳單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款和實際收到的工程進度款記入本科目的貸方。

4.設置“營業(yè)收入”科目，核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

5.設置“營業(yè)成本”科目，核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

6.設置“合同預計損失”科目。核算當期確認的合同預計損失。當期確認的合同預計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

7.設置“預計損失準備”科目，核算建造合同計提的損失準備。在建合同計提的損失準備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應將本科目的余額調整“營業(yè)成本”科目。

四、主要會計分錄舉例

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預付款

借：銀行存款

貸：預收帳款

2、工程施工過程中，發(fā)生相關合同成本

借：工程施工（生產成本）-工程項目

或工程施工-間接費用

貸：應付工資、庫存材料、累計折舊等

期末根據人工分配法或直接費用分配法把“工程施工-間接費用”分攤到各工程項目中。

3、收到客戶工程驗工計價單

借：應收帳款

貸：工程結算

4、收到客戶撥付工程款

借：銀行存款

貸：應收帳款

5、資產負債表日確認合同收入和支出

借：營業(yè)成本

工程施工--毛利

貸：營業(yè)收入

6、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用

借：預計合同損失

貸： 預計損失準備

7、工程竣工結算

借：工程結算

借或貸：工程施工-合同毛利

貸：工程施工-工程項目

如果不是太明白可以去叁照下新會計準則里的建造合同準則，里邊有詳細的解說。

3.公司應按哪些規(guī)定運用會計科目?

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。

公司不應隨便打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

（二）公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規(guī)定。 （三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱。

4.企業(yè)集團財務管理

集團財務管理模式設計的原則 集團企業(yè)應根據自身發(fā)展的需要，結合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領域內的微觀環(huán)境和市場競爭環(huán)境，可以從下列幾個方面對集團的財務管理模式進行調整。

1、集團公司財務管理的組織結構 集團公司內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。 集團的財務組織機構應根據企業(yè)集團組建的不同情況和集團的層次結構來建立。

集團財務組織機構的設置通常有兩種形式：一是集團公司的發(fā)展是以一個主體公司（企業(yè)）的發(fā)展為核心的，集團公司的各個職能部門將依付于主體公司的各個職能相同的管理部門，這時主體企業(yè)的財務部既使主體企業(yè)的財務管理部，又是集團公司的財務部。 二是集團公司是由不同行業(yè)或生產不同產品的多個企業(yè)組建而成，這時，集團的財務部門要重新設置，如何設置，由集團公司根據具體情況來定。

一般說來，在以一個主體企業(yè)為核心，子公司較少，相互間的生產經營關系比較密切的集團中，主體企業(yè)的財務工作量較大，他的管理質量直接影響著集團的財務狀況和效益，集團這時比較偏向于采用第一種形式。 但當集團公司向大型化發(fā)展，子公司較多，經營多元化，彼此間的獨立性較強時，集團比較偏向于設置獨立性較強的財務管理部門。

-------------------------------------------------------------------------------- 2、集團公司財務管理的基本原則 集團公司大多為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制甚至為跨國經營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體。 為此，集團公司的財務管理要在保持集團利益的前提下，既發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權的方法，以便發(fā)揮子公司的積極性和主觀能動性。

基于此，集團公司的財務管理應遵循如下的基本原則： 集團及其成員子公司的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則。 集團中各個具有法人地位的企業(yè)，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。

而集團對其成員子公司的財務管理，也要以資本為核心。 集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營責任制的原則。

為了切實建立資本運營的約束與激勵機制，使不同的利益主體對經營的資本真正負責，避免成員子公司對集團的依賴思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現(xiàn)象，集團總部要通過對資本運營效率等內容的考核，建立資本運營責任制，并在實踐中不斷充實完善。 集團財務管理要體現(xiàn)集權與分權相結合的原則。

集團公司的發(fā)展需要調動發(fā)揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協(xié)調交易的作用，又要調動成員子公司的主動性和創(chuàng)新意識。因此，在財務管理上要適時地運用集權與分權的方法，根據形式與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務，取得最佳經營效益為準則。

在集權方面，集團主要是在方向性和戰(zhàn)略性的問題上進行管理。在分權方面，集團各成員子公司主要對具體性的、戰(zhàn)術性的問題，如：成本管理，費用控制，運營資金的管理等。

各自運作管理，集團僅給予宏觀指導。這樣做，既不影響集團內各企業(yè)的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好市場和宏觀規(guī)劃，把握集團的總體發(fā)展方向。

對集團來說，以下幾個方面的財務管理權應全部或大部分集中到集團總部來： （1） 投資決策權。包括對子公司較大規(guī)模的擴建、改造投資和對外股權投資的決策權應該集中。

（2） 子公司接受外部投資的決策權應該集中。 （3） 子公司資產重組或土地置換的決策權應該集中。

（4） 重要財務政策的制定權不能分散到各成員子公司，以防各行其是。 （5） 子公司主要財務負責人的任免權，應由集團總部集中。

特別是對一些新兼并、收 購的單位，集團公司還應該直接派主管人員，以便加強財務約束力。 （6） 主要產品的出廠價與內部協(xié)作價的制定權應由集團集中。

（7） 基本建設和技術改造項目的貸款權、流動資金的貸款權以及企業(yè)所得稅的結算權應該由集團集中。 （8） 其他集團公司認為需要集中的權利。

3、集團公司財務管理的層次劃分 由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務管理的方式方法上會有明顯的區(qū)別。 一般來說，集團公司內部的財務管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。

一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團公司只有經濟協(xié)議或合同關系，沒有參股關系的聯(lián)營、協(xié)作企業(yè)，在財務上只有結算關系不具有管理職責。 根據集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務管理分為三個層次： 第一層，對母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執(zhí)行。

第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務管理制度，但不能出現(xiàn)與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經。

5.集團賬戶的開立與使用

集團總公司和其子公司均作為獨立的法人，在銀行開立結算存款賬戶。

集團總公司開立的賬戶作為集團一級分戶賬賬戶，集團子公司開立的賬戶作為集團二級分戶賬賬戶，集團二級分戶賬賬戶是集團一級分戶賬賬戶的補充反映，其賬戶存款余額、存款積數、存款利息等只作為控制數據，便于與其總公司進行資金清算。由于集團總公司一級分戶賬賬戶是其各子公司二級分戶賬賬戶的總括反映，因此集團總公司一級分戶賬賬戶應保持一定的存款余額，保證其子公司二級分戶賬賬戶的正常結算支付需要，在集團一級賬戶存款余額不足的情況下，必須限制其子公司的支付，在集團子公司賬戶發(fā)生款項凍結時，其總公司以及存款賬戶也應受到相應數額的凍結控制。

6.會計科目使用說明怎么寫

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內容來自用戶：醫(yī)學之眼

為了準確的反映公司的經濟事項，滿足公司對內及對外的管理需求。根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國外資公司法實施細則》和行業(yè)會計制度，結合本公司的實際情況，制定本會計使用手冊。

會計科目編碼共8位，格式如下：

X|X|X|X|X|X|X|X|

First 4 digits are in accordance with PRC's “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”|前 四 位 為 國 家 標 準|The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision.|第 五、六 位 為 二 級 明 細 代 碼|The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision |第 七 、八 位 為 三 級 明 細 代 碼|

?前四位表示總賬科目，根據中國的會計制度進行編碼；

?第五、六位用來表示二級明細科目，采用順序編碼方式；如果在二級科目中有“其他”這樣的二級，該科目二級編碼設為99;

?第七、八位用來表示三級明細科目，采用順序編碼方式；如果在三級科目中有“其他”這樣的三級，該科目三級編碼設為99

本手冊說明的會計科目設置方法及會計科目含義未經部門經理同意，任何人不得隨意增加及更改。

?原材料編碼共11位，格式如下：

Y|C|-|X|X|-|X|X|X|-|X|X|X|X|

YC表示原材料|表示材質。|01—鋼；|02—鐵；|03—銅；|04—鋁。|表示原材料材質名稱|流水號|

3a科達：例如：進口小汽車、汽油、柴油等。4計提企業(yè)發(fā)展基

7.求：集團公司會計帳務處理和流程

會計帳務處理的完整流程 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

首先來了解財務流程是非常有必要的。 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。

首先來了解財務流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬 中。

而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業(yè)可以根據業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。

如果業(yè)務相當大。也可以 一天一編的。

二、具體內容： 1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據記賬憑證 登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 。

計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。

就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。

第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。

轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成 本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所抄稅的 數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字） 5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。

每月月初根據銀行對賬單調銀 行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。

另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。

三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。

而現(xiàn)金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對 你提出要求的。

（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節(jié)補充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅） 3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不 能出具《工。

8.會計如何做賬務處理

會計做賬流程：

1、取得或編制其他應付款明細表，復核其加計數是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。

2、實施分析性復核。

3、抽取其他應付款進行函證。

4、對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應付款發(fā)生時的經濟業(yè)務憑證等。

5、抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證

擴展資料

對于集團公司對子公司投資，可以這樣做：

(1)子公司分錄

借：銀行存款等

貸：實收資本

(2)母公司會計分錄

借：長期股權投資

貸：銀行存款等

對于公司投資期貨，可以這樣做賬：

(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目，按實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

參考資料來源：搜狗百科-會計做賬

9.投資公司會計核算辦法、科目如何設置

2000年12月財政部頒布的《企業(yè)會計制度》先后在上市公司和外商投資企業(yè)執(zhí)行，并逐步推行到國有企業(yè)的財務工作中。

2006年2月，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則體系，并將于2007年1月1日起在上市公司范圍內執(zhí)行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。本文立足于企業(yè)集團，研究其內部會計核算辦法設計所應遵循的基本原則，并對其設計的總體框架和重難點進行了探討。

一、企業(yè)集團內部會計核算辦法設計應遵循的原則 合法性原則 按照《會計法》的規(guī)定，我國實行統(tǒng)一的會計制度。因此，企業(yè)在設計內部會計核算辦法時，必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定，要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不違反相關法規(guī)的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

可操作性原則 企業(yè)內部會計核算辦法要與企業(yè)日常會計核算的實務緊密聯(lián)系，內容上要全面、具體。在某種程度上，它是對國家統(tǒng)一會計制度的一個細化，因此對屬于國家財務法規(guī)中可以選擇的會計政策，應做出明確規(guī)定，使企業(yè)會計流程的各個方面都有章可循、有序進行，便于基層財務人員實際操作。

效益性原則 設計企業(yè)內部會計核算辦法應以提高會計信息質量和會計工作效率為目標，在滿足這一目標實現(xiàn)的前提下，企業(yè)還應考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益。靈活性原則 企業(yè)集團經濟活動和財務關系比較復雜，財務治理的職責分工較細，為便于執(zhí)行，在設計內部會計核算辦法時，應做到統(tǒng)一性與靈活性相結合。

在大的方面上做到統(tǒng)一，在不影響全局的情況前提下給成員企業(yè)留一定的主動權，同時根據內容的不同做出詳略規(guī)定，并合理安排結構。與企業(yè)實際相適應的原則 在設計內部會計核算辦法時，必須根據企業(yè)的實際情況，如企業(yè)集團的治理模式、企業(yè)規(guī)模、涉及的行業(yè)特點等，制訂出符合企業(yè)特點與治理要求，同時又與企業(yè)實際相適應的內部會計核算辦法。

二、企業(yè)集團內部會計核算辦法的總體框架 《企業(yè)會計制度》的結構分析與借鑒 現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》由會計核算一般規(guī)定、會計科目和會計表、三大部分組成。其實質是將原來行業(yè)會計制度中具有共性的內容作為“公因式”單獨抽出來，加上具有代表性的制造業(yè)收入、費用、利潤的會計核算，再吸收了具體會計準則較成熟的部分合并而成的，其核心部分即“一般規(guī)定”是基本會計準則與具體會計準則的混合，“會計科目和會計表”及“附錄”是傳統(tǒng)會計制度的體現(xiàn)。

因此，《企業(yè)會計制度》尚不能統(tǒng)一地規(guī)范各行業(yè)有關收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業(yè)務的核算問題。財政部的相應對策是采取制定各個專業(yè)核算辦法來解決，它們是統(tǒng)一會計制度的組成部分，但不會像舊的行業(yè)會計制度那樣全面，一般由總說明、補充會計科目使用說明、補充表項目及編制說明等幾個部分組成。

企業(yè)集團內部不同行業(yè)會計核算的共性與特性 不同行業(yè)的會計核算區(qū)別主要體現(xiàn)在收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業(yè)務的核算問題等幾個方面：⒈共性 會計核算的基本要求是一致的，內容包括四個會計核算前提及會計核算基本原則；會計科目的設置“大同”、“小異”，即大部分會計科目是相同的，只有小部分涉及收入、費用、利潤以及非凡業(yè)務等幾個方面的會計科目存在差異；會計表格式也是“大同”、“小異”，除“資產負債表”在個別項目上有差異外，其他表在格式上均無差異。⒉特性 不同行業(yè)在收入的核算上存在差異；不同行業(yè)在成本、費用的核算上存在差異；不同行業(yè)的固定資產目錄內容上存在差異，主要表現(xiàn)在固定資產分類和使用年限方面；不同行業(yè)在部分會計政策的選擇上存在差異，如 折舊方法等。

企業(yè)集團內部會計核算辦法的總體框架設想 在對企業(yè)集團進行內部會計核算辦法設計時，可以考慮以國家統(tǒng)一會計制度為基礎，把不同行業(yè)會計核算中帶有共性的內容抽取出來，對需要統(tǒng)一或明確的事項做出統(tǒng)一、明確的規(guī)定，形成企業(yè)內部會計核算辦法。參考一般會計制度的結構，企業(yè)集團內部會計核算辦法可考慮由以下幾個部分組成：⒈會計核算一般規(guī)定 這部分的內容主要包括：制定依據、適用范圍、會計核算前提、會計核算基本原則、會計科目設置與使用的一般規(guī)定、企業(yè)財務會計告編制與送的一般規(guī)定。

⒉會計要素核算規(guī)定 這部分的內容以會計核算的六個要素為對象，根據國家統(tǒng)一會計制度的相關規(guī)定，結合企業(yè)的實際，對需要統(tǒng)一或明確的事項做出具體的規(guī)定或要求，若涉及到不同行業(yè)在核算上的差異事項，應分別規(guī)定清楚，如對收入的核算可以細分為商品銷售收入、勞務收入、建造合同收入和其他業(yè)務收入，對成本的核算也可相應地細分為生產成本、勞務成本、建造合同成本和其他業(yè)務支出。⒊附錄部分 這一部分主要由會計科目體系、會計表體系、固定資產目錄及非凡會計業(yè)務帳務處理舉例等內容組成。

上述第1部分會計核算一般規(guī)定和第2部分會計要素核算規(guī)定可采用章、節(jié)、條、款的形式；附錄部分中的會計科目體系、會計表體系和固定資產目錄可按照不同的行業(yè)，以表格的形式分別列示。三、企業(yè)集團內部會計核算辦法設計的重點與難點 會計政策的選擇 會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵。