售后服務(wù)費(銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費屬于什么科目)

1.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費屬于什么科目

根據《增值稅暫行條例》的規定，銷(xiāo)售的自產(chǎn)設備屬于增值稅應稅貨物的范圍，對企業(yè)銷(xiāo)售設備并負責安裝及保養、維修取得的收入一并征收增值稅。

《企業(yè)會(huì )計制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說(shuō)明中，對包括在商品售價(jià)內的服務(wù)費收入的會(huì )計處理方法作了明確規定：如果商品的售價(jià)內包括可區分在售后一定期限內的服務(wù)費，企業(yè)應在商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按售價(jià)扣除該項服務(wù)費后的余額確認為商品銷(xiāo)售收入。服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內確認為收入。

根據這一規定，企業(yè)應設置“遞延收益”科目，用來(lái)核算在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際收到或應收的服務(wù)費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按確認的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計算的增值稅額，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

以后各期結轉遞延收入時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。對售后服務(wù)期間發(fā)生的服務(wù)成本如何做賬，企業(yè)會(huì )計制度沒(méi)有明確。

筆者認為，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中設置“售后服務(wù)成本”明細科目，發(fā)生與售后服務(wù)相關(guān)支出時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“應付工資”等科目。

2.銷(xiāo)售商品后售后服務(wù)費計入什么科目

售后服務(wù)發(fā)生的費用，如果執行新會(huì )計準則，計入“銷(xiāo)售費用”；如果執行原企業(yè)會(huì )計制度，計入“營(yíng)業(yè)費用”科目。

新準則規定，不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則第四條規定確認條件的固定資產(chǎn)修理費等，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益，并在《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》的附錄《會(huì )計科目和 主要賬務(wù)處理》中明確指出： 企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出，在“銷(xiāo)售費用”科目核算；企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等 發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出，在“管理費用”科目核算。 “制造費用”科目與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用項目是生產(chǎn)車(chē)間的機物料消耗、固定資產(chǎn)折舊，無(wú)固定資產(chǎn)修理費項目。

3.售后服務(wù)費屬于哪一個(gè)會(huì )計科目

根據《增值稅暫行條例》的規定，銷(xiāo)售的自產(chǎn)設備屬于增值稅應稅貨物的范圍，對企業(yè)銷(xiāo)售設備并負責安裝及保養、維修取得的收入一并征收增值稅。《企業(yè)會(huì )計制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說(shuō)明中，對包括在商品售價(jià)內的服務(wù)費收入的會(huì )計處理方法作了明確規定：如果商品的售價(jià)內包括可區分在售后一定期限內的服務(wù)費，企業(yè)應在商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按售價(jià)扣除該項服務(wù)費后的余額確認為商品銷(xiāo)售收入。服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內確認為收入。

根據這一規定，企業(yè)應設置“遞延收益”科目，用來(lái)核算在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費。

企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際收到或應收的服務(wù)費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按確認的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計算的增值稅額，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。以后各期結轉遞延收入時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。對售后服務(wù)期間發(fā)生的服務(wù)成本如何做賬，企業(yè)會(huì )計制度沒(méi)有明確。筆者認為，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中設置“售后服務(wù)成本”明細科目，發(fā)生與售后服務(wù)相關(guān)支出時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“應付工資”等科目。

會(huì )計處理如下：

1.銷(xiāo)售商品并收取售后服務(wù)費時(shí)：

借：銀行存款 2457000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000

遞延收益 100000

應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 357000

2.發(fā)生服務(wù)支出時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8500

貸：原材料 4500

應付工資 3000

應付福利費 420

現金 580

3.2006年12月末結轉遞延收入時(shí)：

借：遞延收益 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000