會(huì )議服務(wù)企業(yè)(請問(wèn)服務(wù)業(yè)主要是做公司拓展培訓和會(huì )議服務(wù)的怎么設置?)
1.請問(wèn)服務(wù)業(yè)主要是做公司拓展培訓和會(huì )議服務(wù)的怎么設置會(huì )計科目?
作為服務(wù)型企業(yè)，應當將與提供勞務(wù)直接相關(guān)的費用計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，比如說(shuō)直接為客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)的人員的工資、第三方提供的勞務(wù)、設備等計入該科目。
但是，在服務(wù)型企業(yè)，這個(gè)很容易與銷(xiāo)售費用、管理費用混淆，所以，企業(yè)自身要有一個(gè)內部制定的劃分標準，否則，分析的毛利率前后期間無(wú)法比較，不符合一致性原則。您可以處理實(shí)務(wù)時(shí)分析，如果是付給某公司的，而且有發(fā)票，那么就要判斷：是否能夠明確這是為某項收入而付出的，則該項支出列為相關(guān)收入的成本。
若不能確定為某項收入而支出的費用，就把它作為經(jīng)營(yíng)費用。 全部。
2.會(huì )議費科目支出范圍及會(huì )計如何核算?
通常情況下，企業(yè)會(huì )將一次會(huì )議的發(fā)生所有相關(guān)費用包括會(huì )議舉辦地點(diǎn)的場(chǎng)租、與會(huì )人員的交通費、住宿費、會(huì )議舉辦期間的餐飲費、會(huì )場(chǎng)布置及其它相關(guān)雜費全部列入會(huì )議費會(huì )計科目進(jìn)行核算。
也有當地稅務(wù)機關(guān)要求會(huì )議中發(fā)生的餐費單獨核算的，企業(yè)則將會(huì )議餐費單獨列示出來(lái)并核算至業(yè)務(wù)招待費，還有對企業(yè)會(huì )計核算方式監管極為嚴格的地域，這些地方的企業(yè)被要求按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得發(fā)票的具體內容核算至對應的會(huì )計科目，即將會(huì )議餐費核算至業(yè)務(wù)招待費，員工參會(huì )交通費核算至差旅費、會(huì )議辦公用品核算至辦公用品、會(huì )議相關(guān)雜費核算至公雜費。 如此要求，雖然形式上滿(mǎn)足了的會(huì )計核算的“客觀(guān)性”原則，實(shí)際上卻把企業(yè)一個(gè)完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)割裂開(kāi)來(lái)，分散為各自獨立的一個(gè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)體現在不同的會(huì )計科目賬目上，這與會(huì )計信息質(zhì)量要求的“相關(guān)性原則”其實(shí)是背道而弛的。
“相關(guān)性原則要求企業(yè)的會(huì )計核算工作“必須符合宏觀(guān)經(jīng)濟管理的需要，滿(mǎn)足各有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強內部經(jīng)營(yíng)管理的需要”。 所以從企業(yè)內部會(huì )計信息質(zhì)量管理要求的角度看，將會(huì )議費中相關(guān)費用支出項目統一核算成“會(huì )議費”一個(gè)會(huì )計科目比分割為多個(gè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)更符合“客觀(guān)性原則”，也更能滿(mǎn)足企業(yè)會(huì )計信息統計的需要。
前邊我們說(shuō)到國家財政部及稅務(wù)總局對于企業(yè)會(huì )議費的核算要求并無(wú)直接相關(guān)規定，事實(shí)上，國家財政部對于黨政機關(guān)的會(huì )議費的開(kāi)支范圍是有明確規定的。 財政部2013年下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)《中央和國家機關(guān)會(huì )議費管理辦法》的通知》（財行[2013]286號））文件中明確規定：會(huì )議費開(kāi)支范圍包括會(huì )議住宿費、伙食費、會(huì )議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。
從制度規范的主體來(lái)看，國家對于黨政機關(guān)的紀律要求明顯要高于企業(yè)標準，所以企業(yè)完全可以參照此文件的要求執行，既然黨政機關(guān)單位的會(huì )議費允許列支伙食費、交通費等費用支出項目，我們有理由推斷，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì )議費同樣可以列支餐飲費、交通費等相關(guān)費用支出。 此外，筆者在財政部網(wǎng)站上的“調查研究”專(zhuān)欄上查閱到一篇名為《企業(yè)“會(huì )議費”科目列支亟待規范》內部評論文章，文中提及“湖北專(zhuān)員在會(huì )計監督檢查工作中發(fā)現，部分單位對‘會(huì )議費’的列支內容 和形式不規范、不嚴謹、不真實(shí)，存在大量以餐費、購米購油等名目虛列會(huì )議費，銀企聯(lián)誼開(kāi)支列入會(huì )議費，會(huì )議費內容不實(shí)，會(huì )議費報銷(xiāo)內容（附件）不齊全等問(wèn)題”。
并在文中重點(diǎn)提及了企業(yè)會(huì )議費用中“用餐”的合理性問(wèn)題，提出會(huì )議用餐需要“從‘質(zhì)’和‘量’來(lái)考慮，‘質(zhì)’上來(lái)看，有會(huì )議通知、會(huì )議內容、出席人員、費用標準、支付憑證等均 齊全，看起來(lái)是合理的；‘量’上來(lái)看，過(guò)高的人均開(kāi)支標準、過(guò)于頻繁的相似會(huì )議支出就是不合理的”。 這篇文章的評論重點(diǎn)雖然是企業(yè)“虛列”會(huì )議費用的不實(shí)支出問(wèn)題，但其對于會(huì )議中“餐費”的合理性評定建議卻從側面也反應了企業(yè)的會(huì )議費中是可以列支招待費、交通費等相關(guān)在會(huì )議期間發(fā)生的費用的。
同時(shí)，文章對企業(yè)列支相關(guān)費用也提出了必要的合理性支持要求，也就是說(shuō)企業(yè)在會(huì )議費中列支的相關(guān)費用必須有“度”的考量，而不能借會(huì )議之名過(guò)度鋪張或虛列費用，這個(gè)“度”我們認為就是企業(yè)的費用支出標準及相關(guān)規范性文件，如果企業(yè)費用支出的相關(guān)內控制度完善，支出標準明確，依據上述制度及內部文件，企業(yè)是完全可以在會(huì )議費中列支相關(guān)費用并統一核算至會(huì )議費科目的。 對于企業(yè)而言，招待費的列支受到收入比例的嚴格限制，作為企業(yè)的稀缺資源，管理者對于招告待費的分配和使用尤為重視，如果我們財務(wù)工作者能夠主動(dòng)尋求政策支持，并能夠與當地稅務(wù)局積極溝通解決類(lèi)似問(wèn)題，一方面既可以體現財務(wù)管控水平，另一方面也確實(shí)能為企業(yè)節約財稅支出。
3.業(yè)務(wù)開(kāi)會(huì )住宿費怎樣做會(huì )計分錄
業(yè)務(wù)開(kāi)會(huì )住宿費一般記入管理費用，會(huì )計分錄為： 借：管理費用 貸：銀行存款 管理費用是指 企業(yè)行政管理部門(mén) 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項費用。
管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。包括：公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費、訴訟費、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、上繳上級管理費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )會(huì )費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費以及其他管理費用。
業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè )活動(dòng)等產(chǎn)生的費用支出。稅法規定，企業(yè)應將業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費嚴格區分，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會(huì )議費。
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費、會(huì )議費、董事費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。
