持續督導費(督導補助費寫(xiě)管理費用)
1.督導補助費會(huì )計科目寫(xiě)管理費用
一、督導補助費不計入管理費用-辦公費。
應該通過(guò)管理費用-福利費科目核算。二、具體會(huì )計分錄是：1、計提督導補助費：借：管理費用-福利費貸：應付職工薪酬2、發(fā)放補助費：借：應付工資薪酬貸：銀行存款等三、應付職工薪酬是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
2.督導補助費會(huì )計科目寫(xiě)管理費用
一、督導補助費不計入管理費用-辦公費。應該通過(guò)管理費用-福利費科目核算。
二、具體會(huì )計分錄是：
1、計提督導補助費：
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬
2、發(fā)放補助費：
借：應付工資薪酬
貸：銀行存款等
三、應付職工薪酬是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
3.支付給券商的持續督導費可以增值稅進(jìn)項稅抵扣嗎
支付給券商的持續督導費，如果券商提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且受票方是增值稅一般納稅人，就可以增值稅進(jìn)項稅抵扣 參考資料： “營(yíng)改增”后不得抵扣進(jìn)項稅額的二十種情形 增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。
隨著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴圍工作的逐步推開(kāi)，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì )計核算和納稅申報環(huán)節存在著(zhù)稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時(shí)，存在發(fā)票開(kāi)具內容不規范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問(wèn)題，從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。 為了幫助納稅人進(jìn)一步熟悉有關(guān)增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額抵扣政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險，暢捷通會(huì )計家園舉行了一系列的關(guān)于抵扣進(jìn)項稅的專(zhuān)家視頻講座，就“營(yíng)改增”相關(guān)抵扣政策相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行系統歸納和全面梳理。
在講堂欄目中，財稅專(zhuān)家為財稅人員解讀當前政策。“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區納稅人參考和借鑒。
具體操作還需結合各地稅收政策和具體事宜視情處理。 一、納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補稅款問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）規定：“納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開(kāi)金額補繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規定給予處罰。
納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。 二、對于那些年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的小規模試點(diǎn)企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項稅額。
三、購進(jìn)的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費的，則沒(méi)有進(jìn)項稅額。 四、購進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項稅額，后來(lái)又改變用途，用于非應稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費等，則作為進(jìn)項稅額轉出。
五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實(shí)現銷(xiāo)售，不會(huì )產(chǎn)生銷(xiāo)項稅額，所以所耗用的購進(jìn)貨物已作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅必須作為進(jìn)項稅額轉出。 六、納稅人提供應稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，提供應稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應當按照國家稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
未按照規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項稅額或者銷(xiāo)售額。 七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。 八、納稅人資料不齊全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項稅額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票備查，無(wú)法提供資料或提供資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。 九、一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
十、試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區取得的2012年1月1日（含）以后開(kāi)具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 十一、已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進(jìn)項的情形，應當將該進(jìn)項稅額從當期進(jìn)項稅額中扣減。
根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2011]111號）規定：“第二十七條已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規定情形（簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應當將該進(jìn)項稅額從當期進(jìn)項稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項稅額的，按照當期實(shí)際成本計算應扣減的進(jìn)項稅額。 十二、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，發(fā)生服務(wù)中止發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期的銷(xiāo)項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進(jìn)項稅額中扣減。
十三、納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應當從當期銷(xiāo)售額中扣減。扣減當期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
此外，根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2011]111號）規定，提供應稅服務(wù)的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進(jìn)項稅額。 十四、用于適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)。
