銷(xiāo)售返現的入什么的(如何做銷(xiāo)售時(shí)給客戶(hù)返利的會(huì )計分錄?)
1.如何做銷(xiāo)售時(shí)給客戶(hù)返利的會(huì )計分錄?
銷(xiāo)售返利的會(huì )計分錄大全銷(xiāo)售返利形式。
根據會(huì )計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：1.達到規定數量贈實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內，銷(xiāo)售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；2.直接返還貨款的形式。
例如：讓利2.1萬(wàn)元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；3.沖抵貨款的形式。銷(xiāo)售返利處理：據稅法規定，銷(xiāo)售貨物并給購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢τ谫徹浄揭迅犊罨蜇浛钗锤兑炎髻~務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
1.達到規定數量贈實(shí)物銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷(xiāo)售處理，并計繳增值稅。支付銷(xiāo)售返利方：借：營(yíng)業(yè)費用貸：庫存商品應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整。
收到銷(xiāo)售返利方：收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：（1）若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：借：庫存商品應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.直接返還貨款支付銷(xiāo)售返利方：銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：營(yíng)業(yè)費用貸：銀行存款等但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì )計處理方法各異，有的會(huì )計人員做如下處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
收到銷(xiāo)售返利方：收到銷(xiāo)售返利方，沖減銷(xiāo)售成本，如果對方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應將進(jìn)項稅金轉出。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì )計上應按銷(xiāo)售折讓處理。
按稅法規定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣，而購買(mǎi)方應按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì )計處理與一般商品折讓購銷(xiāo)的會(huì )計處理一樣。
支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計入銷(xiāo)售收入；收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計入采購成本。如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，并相應沖減銷(xiāo)項稅額。
支付銷(xiāo)售返利方：支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）貸：銀行存款收到銷(xiāo)售返利方：收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。
借：銀行存款應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（紅字）貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）。
2.返利應記入什么科目
企業(yè)取得的返利，與銷(xiāo)售數量有關(guān)，因此無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應于收到當期沖減當期進(jìn)項稅金。會(huì )計處理：
1. 收到返利時(shí)：
借：銀行存款（庫存商品等）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
如果收到的是貨物，并取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票袁，應同時(shí)作借記應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）；
2. 按規定轉出的進(jìn)項稅額：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
3.銷(xiāo)售返點(diǎn)怎樣做賬
銷(xiāo)售返利形式： 返利是指廠(chǎng)家根據一定的評判標準，以現金或實(shí)物的形式對經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行獎勵。
在商業(yè)活動(dòng)中，為了達到促銷(xiāo)和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過(guò)采取以下方式：折扣銷(xiāo)售，包括商業(yè)折扣、現金折扣及銷(xiāo)售折讓?zhuān)簧虡I(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售，它包括現金返利和實(shí)物返利兩種。 根據會(huì )計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為： 1.達到規定數量贈實(shí)物的形式。
例如：在一個(gè)月內，銷(xiāo)售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套； 2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款； 3.沖抵貨款的形式。
例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購買(mǎi)2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買(mǎi)至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類(lèi)推，返利直接在二次貨款中扣減。 銷(xiāo)售返利處理 據稅法規定，銷(xiāo)售貨物并給購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢τ谫徹浄揭迅犊罨蜇浛钗锤兑炎髻~務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
達到規定數量贈實(shí)物 銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷(xiāo)售處理，并計繳增值稅。 支付銷(xiāo)售返利方： 借：銷(xiāo)售費用 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整。
收到銷(xiāo)售返利方： 收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理： （1）若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則： 借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2）若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2.直接返還貨款支付銷(xiāo)售返利方： 銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借：銷(xiāo)售費用 貸：銀行存款 但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì )計處理方法各異，有的會(huì )計人員做如下處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
收到銷(xiāo)售返利方 收到銷(xiāo)售返利方，沖減銷(xiāo)售成本，如果對方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應將進(jìn)項稅金轉出。 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì )計上應按銷(xiāo)售折讓處理。
按稅法規定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣，而購買(mǎi)方應按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì )計處理與一般商品折讓購銷(xiāo)的會(huì )計處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計入銷(xiāo)售收入；收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，并相應沖減銷(xiāo)項稅額。 支付銷(xiāo)售返利方： 支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 貸：銀行存款 收到銷(xiāo)售返利方： 收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。 借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（紅字） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品） 1.公司是經(jīng)銷(xiāo)商，收到廠(chǎng)商支付的現金返利，公司開(kāi)具了現金收款收據，并無(wú)發(fā)票，請問(wèn)公司就收到的現金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 稅務(wù)專(zhuān)門(mén)有規定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項稅額。
借：現金 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 2.平銷(xiāo)返利和商場(chǎng)收取管理費，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應于收到當期沖減當期進(jìn)項稅金。會(huì )計處理： 1. 收到返利時(shí)： 借：銀行存款（庫存商品等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 如果收到的是貨物，并取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票袁，應同時(shí)作借記應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）； 2. 按規定轉出的進(jìn)項稅額： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 平銷(xiāo)返利公式： 當期應沖減進(jìn)項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率 當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 *所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進(jìn)項稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問(wèn)題。
4.財務(wù)上購貨返利和銷(xiāo)貨返利賬務(wù)處理分別是怎樣編制會(huì )計分錄
這個(gè)問(wèn)題首先涉及稅務(wù)處理。國家稅務(wù)總局對于銷(xiāo)售返利有規定：
1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費、廣告促銷(xiāo)費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，應按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。? 2、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。? 按照您所說(shuō)，貴公司是代理商，我估計供貨商給您的返利是和銷(xiāo)售量有關(guān)的，則貴公司應該首先把返利收入按規定沖減進(jìn)項稅（本質(zhì)上等于供貨商實(shí)際上是按更便宜的價(jià)格賣(mài)給你的，進(jìn)項稅額當然少了）——假定稅率為17%:
應沖減進(jìn)項稅金=取得的返還資金/（1+17%）*17%
然后，稅外的部分，沖減庫存商品的成本（等于低價(jià)購進(jìn)）。
比如：獲得11700元返利收入（沖減應收賬款），賬務(wù)處理如下（轉賬憑證后付供貨商返利的證明如經(jīng)對方批準蓋章的“申請單”，這是做賬的關(guān)鍵）：
借：應收賬款 11700
貸：庫存商品 10000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）?1700
經(jīng)過(guò)以上處理后，您的銷(xiāo)項稅按照實(shí)際銷(xiāo)售來(lái)交，但是當期進(jìn)項稅較少了1700，庫存商品較少了10000，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也減少了10000，最終利潤增加10000，所得稅也相應增加。
如果該項庫存商品已經(jīng)賣(mài)完并已經(jīng)結轉了成本，則賬務(wù)處理如下：
借：應收賬款 11700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）?1700
購貨返利的話(huà)一般是你開(kāi)增票返還給發(fā)貨方，我們公司就是這么做的，不然你做內帳用現金或銀行存款沖應收應付也可以
