委托貸款借貸(新會(huì )計準則下委托貸款如何會(huì )計處理)
1.新會(huì )計準則下委托貸款如何會(huì )計處理
(1)委托銀行發(fā)放貸款時(shí)。
借：委托貸款-本金。
貸：銀行存款。
(2)計提利息時(shí)。
借：委托貸款-利息。
貸：投資收益-委托貸款利息收入。
(3)收到銀行轉來(lái)的貸款利息（已扣過(guò)相關(guān)稅金）。
借：銀行存款。
貸：委托貸款-利息。
(4)期滿(mǎn)收回本金及利息時(shí)。
借：銀行存款。
貸：委托貸款--本金。
投資收益-委托貸款利息收入。
擴展資料
《企業(yè)會(huì )計準則應用指南附錄——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》中規定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目 。這說(shuō)明，企業(yè)的委托貸款應設置科目單獨進(jìn)行核算，而非轉入“持有至到期投資”科目。
委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業(yè)務(wù)收入，這是因為委托貸款在新會(huì )計準則下不再被定義為一項“投資”，因此其利息收入也不能列報為“投資收益”。
從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》中對于“讓渡資產(chǎn)使用權收入”的定義和確認條件。
因此屬于《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》的規范范圍，鑒于委托貸款對于多數一般非金融企業(yè)而言并非主營(yíng)業(yè)務(wù)。
因此委托貸款的利息收入在利潤表上應作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應地，按稅法規定計繳的營(yíng)業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目中。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-委托貸款
2.1、企業(yè)委托銀行發(fā)放貸款的會(huì )計分錄是什么?2、企業(yè)從銀行借入委托
發(fā)放時(shí)：
借：委托貸款-本金
貸：銀行存款
到期一次還本付息計提利息時(shí)
借：委托貸款-應計利息
貸：投資收益
分期付息，到期還本的
借：應收利息
貸：投資收益
收到利息：
借：銀行存款
貸：應收利息
收回本金：
借：銀行存款
貸：委托貸款-本金
-應計利息
2.借入時(shí)
借：銀行存款
貸：短期借款
計提利息
借：財務(wù)費用/在建工程
貸：應付利息
支付利息
借：應付利息
貸：銀行存款
歸還時(shí)
借：短期借款
貸：銀行存款
3.同時(shí)出具雙方傳票
4.委托方要按照收到利息金額按5.5%繳納營(yíng)業(yè)稅及教育費城建稅附加。借款方支付的利息納稅申報時(shí)可以抵扣。
3.委托貸款放在什么科目
委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。
1、參考準則：財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計準則》及《企業(yè)會(huì )計準則講解2010》并未單獨說(shuō)明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會(huì )計準則應用指南附錄——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》中規定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目。
2、相關(guān)報表處理：企業(yè)的委托貸款應設置科目單獨進(jìn)行核算，而非轉入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業(yè)務(wù)收入。
3、鑒于委托貸款對于多數一般非金融企業(yè)而言并非主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應地，按稅法規定計繳的營(yíng)業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目中。
擴展資料：
業(yè)務(wù)費用：
采用委托貸款模式進(jìn)行放款和貸款，主要會(huì )涉及到以下幾筆費用的支出：
1、是委托貸款手續費：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續費。
2、是借款合同的印花稅。在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬(wàn)分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現金池模式下，一般是由企業(yè)和當地稅務(wù)局進(jìn)行協(xié)商，制定一定期限內的貸款總額，并按萬(wàn)分之0.5的稅率定期上繳印花稅。
3、是就是委托貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶(hù)間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價(jià)而遭到稅務(wù)部門(mén)的置疑。
委托貸款利息收入和利息支出不能以?xún)纛~列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產(chǎn)生的所得稅費用則由企業(yè)自行繳納。
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4.委托貸款怎么來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理和稅收處理
根據《企業(yè)會(huì )計準則（2006年版）應用指南》有關(guān)科目及賬務(wù)處理的規定，進(jìn)行如下會(huì )計處理。
一般地，委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過(guò)“1303委托貸款”核算委托貸款。
資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目（*企業(yè)不設該科目時(shí)則使用其他業(yè)務(wù)收入代替），按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收回貸款時(shí)，應按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時(shí)結轉。
委托貸款明細科目的設置： 委托貸款--本金 --利息調整 --已減值 （“委托貸款”科目的期末余額為借方余額，反映企業(yè)按規定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本）。二、委托貸款稅務(wù)處理方面：1、由委托貸款銀行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費： 《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹罚▏惏l(fā)[1993]149號）及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令1993年第136號）的規定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務(wù)人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）又規定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。”小編分別從委托貸款的賬務(wù)處理以及委托貸款的稅收處理兩個(gè)方面進(jìn)行了詳細的講解，大家都明白了吧！最后，大家一定要注意委托貸款的期限，由委托人根據借款人的貸款用途、償還能力或根據委托貸款的具體情況來(lái)確定的。
