委托貸款借貸(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下委托貸款如何會(huì)計(jì)處理)
1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下委托貸款如何會(huì)計(jì)處理
(1)委托銀行發(fā)放貸款時(shí)。
借：委托貸款-本金。
貸：銀行存款。
(2)計(jì)提利息時(shí)。
借：委托貸款-利息。
貸：投資收益-委托貸款利息收入。
(3)收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息（已扣過相關(guān)稅金）。
借：銀行存款。
貸：委托貸款-利息。
(4)期滿收回本金及利息時(shí)。
借：銀行存款。
貸：委托貸款--本金。
投資收益-委托貸款利息收入。
擴(kuò)展資料
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目 。這說明，企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨(dú)進(jìn)行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。
委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計(jì)入投資收益，一般情況下應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，這是因?yàn)槲匈J款在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不再被定義為一項(xiàng)“投資”，因此其利息收入也不能列報(bào)為“投資收益”。
從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中對(duì)于“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”的定義和確認(rèn)條件。
因此屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)范范圍，鑒于委托貸款對(duì)于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務(wù)。
因此委托貸款的利息收入在利潤表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報(bào)；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計(jì)繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報(bào)于“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中。
參考資料來源：搜狗百科-委托貸款
2.1、企業(yè)委托銀行發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄是什么?2、企業(yè)從銀行借入委托
發(fā)放時(shí)：
借：委托貸款-本金
貸：銀行存款
到期一次還本付息計(jì)提利息時(shí)
借：委托貸款-應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
分期付息，到期還本的
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
收回本金：
借：銀行存款
貸：委托貸款-本金
-應(yīng)計(jì)利息
2.借入時(shí)
借：銀行存款
貸：短期借款
計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
貸：應(yīng)付利息
支付利息
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
歸還時(shí)
借：短期借款
貸：銀行存款
3.同時(shí)出具雙方傳票
4.委托方要按照收到利息金額按5.5%繳納營業(yè)稅及教育費(fèi)城建稅附加。借款方支付的利息納稅申報(bào)時(shí)可以抵扣。
3.委托貸款放在什么科目
委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。
1、參考準(zhǔn)則：財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》并未單獨(dú)說明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目。
2、相關(guān)報(bào)表處理：企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨(dú)進(jìn)行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計(jì)入投資收益，一般情況下應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
3、鑒于委托貸款對(duì)于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報(bào)；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計(jì)繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報(bào)于“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中。
擴(kuò)展資料：
業(yè)務(wù)費(fèi)用：
采用委托貸款模式進(jìn)行放款和貸款，主要會(huì)涉及到以下幾筆費(fèi)用的支出：
1、是委托貸款手續(xù)費(fèi)：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續(xù)費(fèi)。
2、是借款合同的印花稅。在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現(xiàn)金池模式下，一般是由企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行協(xié)商，制定一定期限內(nèi)的貸款總額，并按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。
3、是就是委托貸款中所涉及的利息費(fèi)用。在現(xiàn)金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應(yīng)當(dāng)在央行規(guī)定的存、貸款基準(zhǔn)利率的區(qū)間內(nèi)。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)而遭到稅務(wù)部門的置疑。
委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報(bào)和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用則由企業(yè)自行繳納。
參考資料來源：搜狗百科-委托貸款
4.委托貸款怎么來進(jìn)行賬務(wù)處理和稅收處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年版）應(yīng)用指南》有關(guān)科目及賬務(wù)處理的規(guī)定，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理。
一般地，委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過“1303委托貸款”核算委托貸款。
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目（*企業(yè)不設(shè)該科目時(shí)則使用其他業(yè)務(wù)收入代替），按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
委托貸款明細(xì)科目的設(shè)置： 委托貸款--本金 --利息調(diào)整 --已減值 （“委托貸款”科目的期末余額為借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本）。二、委托貸款稅務(wù)處理方面：1、由委托貸款銀行代扣代繳營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)： 《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）及《營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令1993年第136號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）又規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天?！毙【幏謩e從委托貸款的賬務(wù)處理以及委托貸款的稅收處理兩個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)的講解，大家都明白了吧！最后，大家一定要注意委托貸款的期限，由委托人根據(jù)借款人的貸款用途、償還能力或根據(jù)委托貸款的具體情況來確定的。
