專(zhuān)項資金管理核算的是(專(zhuān)項資金賬務(wù)處理)

1.專(zhuān)項資金賬務(wù)處理

專(zhuān)項應付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進(jìn)行明細核算。

1、企業(yè)收到專(zhuān)項撥款時(shí)，

借：銀行存款

貸：專(zhuān)項應付款

2、將專(zhuān)項或特定用途的撥款用于工程項目，

借：在建工程

貸：銀行存款

應付職工薪酬

3、工程項目完工形成長(cháng)期資產(chǎn)的部分，

借：專(zhuān)項應付款

貸：資本公積---資本溢價(jià)

4、對未形成長(cháng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部份

借：專(zhuān)項應付款

貸：在建工程”等科目

5、撥款結余需要返還的，

借：專(zhuān)項應付款

貸：銀行存款

6、上述資本溢價(jià)轉增實(shí)收資本或股本，

借：資本公積----資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本”或“股本”

專(zhuān)項應付款科目期末貸方余額，反應企業(yè)尚未轉銷(xiāo)的專(zhuān)項應付款。

擴展資料

所謂專(zhuān)項資金，是國家或有關(guān)部門(mén)或上級部門(mén)下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專(zhuān)門(mén)指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會(huì )要求進(jìn)行單獨核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，不能挪作他用。并需要單獨報帳結算的資金。在當前各種制度和規定中，專(zhuān)項資金有著(zhù)不同的名稱(chēng)，如專(zhuān)項支出、項目支出、專(zhuān)款等，并且在包括的具體內容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。

專(zhuān)項資金有三個(gè)特點(diǎn)：一是來(lái)源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專(zhuān)項資金按其形成來(lái)源主要可分為專(zhuān)用基金、專(zhuān)用撥款和專(zhuān)項借款三類(lèi)。

一、專(zhuān)項資金實(shí)行“專(zhuān)人管理、專(zhuān)戶(hù)儲存、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)項使用”。

二、資金的撥付本著(zhù)專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，嚴格執行項目資金批準的使用計劃和項目批復內容，不準擅自調項、擴項、縮項，更不準拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動(dòng)向，按不同專(zhuān)項資金的要求執行，不準任意改變；特殊情況，必須請示。

三、嚴格專(zhuān)項資金初審、審核、審核制度，不準缺項和越程序辦理手續，各類(lèi)專(zhuān)項資金審批程序，以該專(zhuān)項資金審批表所列內容和文件要求為準。

四、專(zhuān)項資金報賬撥付要附真實(shí)、有效、合法的憑證。

五、加強審計監督，實(shí)行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，年度資金收支審計。

六、對專(zhuān)項資金要定期或不定期進(jìn)行督查，確保項目資金專(zhuān)款專(zhuān)用，要全程參與項目驗收和采購項目接交。

參考資料：搜狗百科專(zhuān)項資金

2.專(zhuān)項資金應該如何做分錄?

一、企業(yè)收到撥款時(shí)：

借：銀行存款

貸：專(zhuān)項應付款 —— 項目

收款的處理一般都沒(méi)有問(wèn)題，關(guān)健是專(zhuān)項撥款實(shí)際實(shí)用時(shí)的會(huì )計處理，可能各個(gè)企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專(zhuān)項撥款沖銷(xiāo)掉：

借：專(zhuān)項應付款 —— 項目

貸：管理費用 —— 科研費

二、專(zhuān)項研究項目需要購置儀器設備等固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

借：專(zhuān)項應付款 —— 項目

貸：資本公積

無(wú)論是在專(zhuān)項研究項目進(jìn)行之中還是在項目完成之后，該固定資產(chǎn)的折舊都應視同公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊政策處理。而對于專(zhuān)項研究中形成產(chǎn)品的，會(huì )計處理如下：

借：存貨

貸：資本公積

3.專(zhuān)項資金支出時(shí)怎么做會(huì )計分錄?

專(zhuān)項資金支出即專(zhuān)項支出，它是指由財政部門(mén)、上級單位和其他單位撥入的，指定項目或用途并且需要單獨報賬的專(zhuān)項資金的實(shí)際支出數。

為了核算各種專(zhuān)項資金的實(shí)際支出數，事業(yè)單位應該設置“專(zhuān)款支出”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于支出類(lèi)賬戶(hù)，借方登記單位指定的項目或用途實(shí)際開(kāi)支的料、工等費用，貸方登記專(zhuān)款資金支出收回數。平時(shí)，借方余額反映專(zhuān)款支出的累計數。該賬戶(hù)應按專(zhuān)款的項目設置明細賬進(jìn)行明細核算。事業(yè)單位按指定的項目或用途開(kāi)支工料費，借記“專(zhuān)款支出”科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完成，向有關(guān)部門(mén)單獨列報時(shí)，借記“撥人專(zhuān)款”科目，貸記“專(zhuān)款支出”科目。

例：某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)收到上級撥入甲課題經(jīng)費400000。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會(huì )計分錄為：

借：銀行存款

400000

貸：撥入專(zhuān)款——甲課題400000

(2)為研究甲課題，用該課題經(jīng)費購買(mǎi)專(zhuān)用設備一臺，價(jià)款200000元，款項已付，設備已交付使用。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會(huì )計分錄為：

借：專(zhuān)款支出——甲課題（購置設備費）

200000

貸：銀行存款

200000

同時(shí)：借：固定資產(chǎn)

20000

貸：固定基金

200000

(3)該課題領(lǐng)用一批試驗用材料，計80000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會(huì )計分錄為：借：專(zhuān)款支出——甲課題（材料動(dòng)力費）

80000

貸：材料

80000

(4)購買(mǎi)該課題所有的辦公用品，計40000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會(huì )計分錄為：借：專(zhuān)款支出——甲課題（其他費用）

40000

貸：銀行存款

40000

(5)甲課題研究結束，全部費用為320000元，余款80000元，按規定留給單位使用。結賬時(shí)，將已完工的專(zhuān)款支出向上級單位報賬時(shí)：

借：撥入專(zhuān)款——甲課題

320000

貸：專(zhuān)款支出——甲課題

320000

結轉余款時(shí)：

借：撥入專(zhuān)款——甲課題

80000

貸：事業(yè)基金——一般基金

80000

4.事業(yè)單位專(zhuān)項資金的賬務(wù)處理是怎樣的 業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理

1、事業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：專(zhuān)項收入2、專(zhuān)項收入，是指根據特定知需要由國務(wù)院批準或者經(jīng)國務(wù)院授權由財政部批準，設置、征集和納入預算管理、有專(zhuān)門(mén)用途的收入。

包括排污費收入、水資源費道收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入等。3、根據《財政投資項目評審操作規程》第三十四條的規定，財政專(zhuān)項收入項目評審的內容主要包括：（一）審查專(zhuān)項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)內規章制度；（二）審查專(zhuān)項資金收入管理部門(mén)內部控制制度是否健全；（三）對應繳庫的專(zhuān)項資金收入，審查應繳費（稅）單位是否及時(shí)、足額繳納費（稅），征管機關(guān)是否應征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用容財政收入的問(wèn)題；（四）專(zhuān)項資金收入安排、使用效益評價(jià)；（五）要求評審的其他內容。

5.專(zhuān)項核算會(huì )計指的是什么

會(huì )計科目一、概念 對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目，稱(chēng)為會(huì )計科目。

二、分類(lèi) 會(huì )計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系不同，又分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目。前者是對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的會(huì )計科目，如“應收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細更具體會(huì )計信息科目，如“應收賬款”科目按債務(wù)人名稱(chēng)設置明細科目，反映應收賬款具體對象。

（一）、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金是指單位為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫存現金的真實(shí)存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價(jià)企業(yè)的內控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。

3 1003 存放中央銀行款項 銀行專(zhuān)用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 5 1015 其他貨幣資金是指除現金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 6 1021 結算備付金 證券專(zhuān)用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn)中級會(huì )計中短期投資已改為“交易性金融資產(chǎn)”，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應收票據是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 12 1122 應收賬款該賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

13 1123 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實(shí)際付出的金額入帳。 14 1131 應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

15 1132 應收利息是指企業(yè)因債權投資而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會(huì )計結算日，企業(yè)按規定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長(cháng)期債券應收的利息。

16 1211 應收保戶(hù)儲金 保險專(zhuān)用 17 1221 應收代位追償款 保險專(zhuān)用 18 1222 應收分保賬款 保險專(zhuān)用 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專(zhuān)用 20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專(zhuān)用 21 1231 其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。

其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。 22 1241 壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來(lái)抵銷(xiāo)，是應收賬款的備抵賬戶(hù)。

23 1251 貼現資產(chǎn) 銀行專(zhuān)用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購"物資采購"又改名了，恢復原來(lái)的"材料采購"名稱(chēng)了， 本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。 29 1402 在途物資核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進(jìn)行明細核算。

30 1403 原材料是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的以備耗用的材料。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實(shí)際成本。

31 1404 材料成本差異用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大與計劃成本的差異額，（超支額） 貸方登記實(shí)際成本小與計劃成本的差異額（節約額）以及已分配的差異額。（節約用紅字，超支用蘭字） 32 1406 庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門(mén)市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。

為進(jìn)行庫存商品的核算主要應設置“庫存商品”科目，實(shí)行售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應設置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)可以認為是公司的毛利，其確認是在銷(xiāo)售實(shí)現以后，零售企業(yè)一般按售價(jià)作當月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在規定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以?xún)龋┑奈锲贰?/p>

37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農業(yè)專(zhuān)用 38 1431 周轉材料 建造承包商專(zhuān)用 39 1441 貴金屬 銀行專(zhuān)用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專(zhuān)用 42 1461 存貨跌價(jià)準備 43 1501 待攤費用又可稱(chēng)預付費用。已經(jīng)支付但不能作為。

6.新政府會(huì )計下專(zhuān)項資金怎么設會(huì )計科目和記賬

一、全額撥款的事業(yè)單位：

1、購置固定資產(chǎn)時(shí)，應按資金來(lái)源：

借：專(zhuān)用基金—“修購基金”、“事業(yè)支出”、“專(zhuān)款支出”等科目

貸：銀行存款（應付賬款）

2、同時(shí)做下面分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

二、自由自支的事業(yè)單位（和企業(yè)核算是一樣的）

購置空調時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

次月提折舊

借：管理費用

貸：累計折舊

拓展資料：

一、財政撥款結轉科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉。

二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目；在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算；本科目還應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項級科目進(jìn)行明細核算。

有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類(lèi)分別進(jìn)行明細核算。