軟件退稅收入計哪個(gè)(軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會(huì )計分錄如何寫(xiě))
1.軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會(huì )計分錄如何寫(xiě)
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，企業(yè)在收到退回的增值稅時(shí)，應當借記銀行存款，貸記補貼收入。期末，補貼收入科目的發(fā)生額應當轉入本年利潤科目，結轉后，補貼收入科目應無(wú)余額。
軟件企業(yè)增值稅退稅的會(huì )計處理：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入---補貼收入
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規定，一般納稅人軟件企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
擴展資料
辦理退稅，必須貫徹國家經(jīng)濟和稅收政策。稅務(wù)機關(guān)相應設置必要的職能管理機構，建立嚴格的退稅審批制度，把住政策關(guān)口。
申報登記
納稅人申請退稅，須按照國家有關(guān)退稅管理制度的規定，向所在地稅務(wù)機關(guān)呈送申請退稅報告后，由稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記。
審核監督
稅務(wù)機關(guān)要認真審核申請退稅報告，對納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實(shí)性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產(chǎn)品數量及其金額、退稅率及應退稅款計算等項逐一核實(shí)，切實(shí)遵循國家關(guān)于退稅審批程序和審批權限的規定，加強稅務(wù)機關(guān)內部的協(xié)調與監督。這是退稅管理的關(guān)鍵環(huán)節。
參考資料：搜狗百科—退稅
2.軟件企業(yè)收到即征即退稅款如何做帳,會(huì )計
1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
3、未設置“補貼收入”會(huì )計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
4、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，應根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
3.軟件企業(yè)增值稅退稅的會(huì )計處理怎么做
軟件企業(yè)增值稅退稅的會(huì )計處理：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入---補貼收入《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規定，一般納稅人軟件企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三規定：軟件企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”。財稅〔2012〕27號文件第五條規定，即征即退增值稅款由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規定，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷(xiāo)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規定項目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，研發(fā)費用可以加計扣除。
國稅發(fā)〔2008〕116號文件第八條規定，法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開(kāi)發(fā)費用。
4.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預繳納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類(lèi)預繳申報表的有關(guān)項目和填報說(shuō)明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”。填報說(shuō)明第五條第3項相應修改為，第4行“實(shí)際利潤額”：填報按會(huì )計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
5.軟件企業(yè)享受的增值稅即征即退所退回的稅款怎么做會(huì )計分錄
根據新會(huì )計準則對政府補助的定義可知：“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補助的定義，所以，應計入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì )計處理如下：
一、根據正常銷(xiāo)售，確認收入：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
二、繳納增值稅時(shí)：
本月上交本月應交的增值稅
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計提應收的增值稅返還：
借：其他應收款
貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補助
四、收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應收款
6.軟件產(chǎn)品退稅應當如何入帳
假設本月銷(xiāo)售1萬(wàn)元軟件，繳納增殖稅1700元。預計3個(gè)月后可得退稅1400元。請問(wèn)銷(xiāo)售時(shí)和收到退稅款時(shí)應當分別如何做帳？
根據財稅[2011]100號，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退。根據財稅[2008]1號，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
完整的會(huì )計處理如下：
【銷(xiāo)售時(shí)】
借：銀行存款 11700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應交稅費__應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1700
如無(wú)進(jìn)項稅，期末將應納增值稅轉入未交增值額，
借：應交稅費__應交增值稅（轉出未交增值稅）1700
貸：應交稅費__未交增值稅 1700
【繳納增值稅時(shí)】
借：應交稅費__未交增值稅 1700
貸：銀行存款 1700
【收到退稅時(shí)】
借：銀行存款 1400
貸：營(yíng)業(yè)外收入__政府補助1400
7.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預繳納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類(lèi)預繳申報表的有關(guān)項目和填報說(shuō)明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”。填報說(shuō)明第五條第3項相應修改為，第4行“實(shí)際利潤額”：填報按會(huì )計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
