最新稅法中有什么(新所得稅法下都是哪些下的內容需要年度調整)
1.新所得稅法下都是哪些會(huì )計科目下的內容需要年度調整
新所得稅法下需要對會(huì )計利潤做出調整，使之成為應納稅所得額，與會(huì )計科目無(wú)關(guān)。
新會(huì )計準則的頒布，對原有舊會(huì )計準則中會(huì )計科目的內容進(jìn)行增加、修改、合并、刪除。 與之相應，新準則中的會(huì )計科目的核算內容也發(fā)生了一些變化，恰當地把握這些變化是在新準則下進(jìn)行正確會(huì )計核算的前提，尤其是對舊準則中刪除的部分項目的把握尤為重要。
由于舊準則中通過(guò)待攤和預提科目進(jìn)行會(huì )計處理的業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性質(zhì)并不完全相同，據此，根據它們的經(jīng)濟性質(zhì)分別對這些不同業(yè)務(wù)在新準則中的會(huì )計處理方法分別進(jìn)行分析。 一、原準則中具有待攤性質(zhì)的費用支出在新準則中的會(huì )計處理 （一）低值易耗品和出租出借包裝物 對于舊準則中的低值易耗品和包裝物在新準則中歸類(lèi)到“周轉材料”科目核算。
在指南關(guān)于“周轉材料”的解釋規定：1.本科目核算企業(yè)周轉材料的計劃成本或實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。
2.本科目可按周轉材料的種類(lèi)，分別“在庫”、“在用”和“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細核算。 此外，指南規定企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
而周轉材料的攤銷(xiāo)可以采用一次轉銷(xiāo)法和其他攤銷(xiāo)方法。至于其他攤銷(xiāo)法具體包括哪些方法沒(méi)有說(shuō)明。
我們認為，其他攤銷(xiāo)方法應該和原來(lái)一樣包括分期攤銷(xiāo)和五五攤銷(xiāo)。 此外，由于指南僅對總賬科目作了統一的規定，對于明細賬設置并沒(méi)有統一要求，因此，我們認為，為了會(huì )計信息的可理解性及會(huì )計核算的方便，對于出租出借包裝物的核算可以通過(guò)“周轉材料——包裝物（出租/出借）進(jìn)行。
具體攤銷(xiāo)時(shí)分別借記”銷(xiāo)售費用“、”其他業(yè)務(wù)成本“，貸記”周轉材料——包裝物（攤銷(xiāo)）“ 而對于原準則中的低值易耗品則可以完全按新準則指南的規定進(jìn)行核算。 （二）預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金和預付報刊訂閱費 對于預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金和預付的報刊費的處理，在會(huì )計實(shí)務(wù)界有不同的看法。
有人認為應通過(guò)“其他應收款”科目進(jìn)行核算，但是其他應收款核算的是除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長(cháng)期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項，這與預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金和預付報刊訂閱費的性質(zhì)不同，因此我們認為，由于這三類(lèi)費用支出均是企業(yè)按相應合同預付給服務(wù)提供方的款項，與購買(mǎi)商品、采購材料時(shí)預付賬款的性質(zhì)相同，因此通過(guò)“預付賬款”科目核算比較合理，同時(shí)為了與采購材料、購進(jìn)商品所預付的款項區別開(kāi)來(lái)，可以通過(guò)相應的明細賬予以區分。 （三）攤銷(xiāo)期在一年（含一年）以?xún)鹊拇龜偣潭ㄙY產(chǎn)修理費用 新準則規定，對于固定資產(chǎn)的修理費用如不滿(mǎn)足資本化條件應當直接計入當期費用。
（四）一次購買(mǎi)印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷(xiāo)的稅金 對于一次購買(mǎi)印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷(xiāo)的稅金的處理，新準則及指南均沒(méi)有明確規定。我們認為根據哪一個(gè)期間受益，哪一個(gè)期間承擔的原則，對于一次購買(mǎi)印花稅票較多的可以通過(guò)“預付賬款”科目核算，具體在每一受益期分攤時(shí)借記“管理費用”，貸記“應交稅費”，同時(shí)借記“應交稅費”，貸記“預付賬款”。
而對一次繳納稅額較多的稅金新準則中并沒(méi)有提到是否可以分月攤銷(xiāo)，因此我們認為也應按受益期限進(jìn)行處理比較合理。 二、原準則中具有預提性質(zhì)的費用支出在新準則中的會(huì )計處理 （一）短期借款的利息費用 新準則指南規定：企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì )計分錄。
資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。即對于短期借款的利息的預提是通過(guò)“應付利息”科目進(jìn)行的。
（二）預提的固定資產(chǎn)修理費用、預提的租金和保險費等 根據對待攤費用部分固定資產(chǎn)修理費用的分析可以得知，新準則及相關(guān)指南不再對固定資產(chǎn)的修理費用進(jìn)行預提，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據支出能否資本化分別進(jìn)行相應的處理。不能資本化的修理費用直接計入當期費用，可以資本化的計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
而對于當期應付未付的租金和保險費，由于其性質(zhì)是應付的款項，但為了與購買(mǎi)商品和外購勞務(wù)所產(chǎn)生的應付款項區別，通過(guò)“其他應付款”科目進(jìn)行處理比較恰當。即每期根據本期應承擔的義務(wù)借記相關(guān)成本費用科目，貸記“其他應付款”科目。
由于會(huì )計處理中一般遵循的原則是，準則或制度沒(méi)有規定應該怎樣處理交易或者事項，會(huì )計人員可以根參考類(lèi)似的交易或事項進(jìn)行相應的處理。因此，對新準則中具有待攤性質(zhì)和預提性質(zhì)的費用支出的分析，也僅是在參考類(lèi)似交易或事項的基礎上進(jìn)行的。
應付工資年末如果有余額的，調整計入“應付職工薪酬-職工工資”明細下即可。 折舊，還是使用“。
2.2020注冊會(huì )計師考試稅法科目,請問(wèn)有哪些內容可以用2019的稅法提
cpa稅法中這些稅種一定要重視，可提前學(xué)習：
1.消費稅：以往曾在計算題中曾不提供啤酒的稅率。考生要記憶啤酒和零售環(huán)節超豪華小汽車(chē)的稅率，并建議熟悉金銀首飾的稅率。
2.城市維護建設稅、煙葉稅的稅率及兩個(gè)附加的征收比率需要記憶。
3.關(guān)稅、船舶噸稅的稅率在考試時(shí)會(huì )提供。
4.資源稅、城鎮土地適用稅、耕地占用稅的稅率在考試時(shí)會(huì )提供，但耕地占用稅的優(yōu)惠稅率建議掌握。
5.房產(chǎn)稅的三檔稅率需要記憶；契稅1%、1.5%、2%的優(yōu)惠稅率的運用需要記憶；土地增值稅稅率在個(gè)別年份考試中不提供，建議記憶。
6.車(chē)輛購置稅的稅率需要記憶；車(chē)船稅的稅率在考試時(shí)會(huì )提供；印花稅的稅率近些年考試中都有提供，營(yíng)業(yè)賬簿的優(yōu)惠要記憶。
3.新準則的涉稅核算會(huì )計科目有哪些?
進(jìn)項稅抵扣的涉稅核算會(huì )計科目： 1.實(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費”科目下增設“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專(zhuān)欄。
“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務(wù)等而支付的、準予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額。 2.實(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，該專(zhuān)欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。
4.最新會(huì )計制度新增哪些會(huì )計科目?
與舊會(huì )計準則相比，新會(huì )計準則對會(huì )計科目作出如下調整：1。
“現金”科目改為“庫存現金”科目。2。
新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置了“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級科目。 3。
“物資采購”科目改為“材料采購”科目。4。
“包裝物”和“低值易耗品” 科目合并為“周轉材料”科目，按新準則《應用指南》的講解，企業(yè)也可以根據自身的具體情況，單設“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。5。
新準則取消了“長(cháng)期債權投資”科目，而重新分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 6。
新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。7。
新準則增加了“長(cháng)期應收款”和“未實(shí)現融資收益”科目核算內容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿(mǎn)足收入確認條件的業(yè)務(wù)。
應按應收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長(cháng)期應收款”科目，按其公允價(jià)值（現值）貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現融資收益”科目。 應收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減財務(wù)費用。
8。新準則調整了“長(cháng)期股權投資”科目的核算內容，權益法核算下，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應當以取得投資時(shí)被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調整后確認。
9。新準則增設了“累計攤銷(xiāo)”科目，用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。
攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借：管理費用或其他業(yè)務(wù)成本，貸：累計攤銷(xiāo)10。新準則增設了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)。
11。新準則取消了“遞延稅款”科目，而設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準則相比有所變化。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*所得稅稅率遞延所得稅負債=應納稅暫時(shí)性差異*所得稅稅率12。新準則設置了“交易性金融負債”科目。
核算直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債。13。
新準則把“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。 14。
新準則把“應交稅金”和“其他應交款”科目合并為“應交稅費”科目。15。
新準則調整了“預計負債”科目。核算內容與原準則相比有所變化。
16。“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
17。新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷(xiāo)本公司股份金額。
18。新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。
19。新準則增設了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。
20。新準則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目改為“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
21。新準則把“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
22。新準則把“營(yíng)業(yè)費用”科目改為“銷(xiāo)售費用”科目。
23。新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目。
24。新準則把“所得稅”科目改為“所得稅費用”科目。
25。新準則取消了資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”和“預提費用”科目。
謝謝采納。
5.注冊會(huì )計《稅法》可以和哪些科目搭配
一、簡(jiǎn)要分析 1.兩門(mén)的報考方案 （1）會(huì )計和審計 難度：★★★★★ 聯(lián)系度：★★★★★ 時(shí)間花費：★★★★★ 一般來(lái)說(shuō)審計和會(huì )計的聯(lián)系比較大，比如審計中十三章到十七章屬于審計理論和實(shí)務(wù)結合的部分，這部分中涉及了很多的會(huì )計知識，這些知識都是需要理解和掌握的；另外審計中的調整報表的分錄實(shí)際上就是在會(huì )計分錄基礎上，把涉及到的調整科目換成了最終的報表項目，雖然表面上看會(huì )計分錄和審計調整分錄差異很大，其實(shí)兩者的淵源是一樣的；另外就是審計對于企業(yè)內部控制的考慮，涉及到了企業(yè)內部信息流轉，這個(gè)流程本身也是需要會(huì )計知識做基礎的。
因此不管是基本的審計理論還是審計實(shí)務(wù)都是和會(huì )計知識緊密相關(guān)的，學(xué)習審計需要有一定的會(huì )計基礎，學(xué)習順序應該是在會(huì )計之后，會(huì )計和審計雖然都是難度比較大的科目，但是在一起學(xué)習可以相互促進(jìn)，花費的時(shí)間要少于單獨學(xué)習兩門(mén)的時(shí)間。 （2）會(huì )計和稅法 難度：★★★ 聯(lián)系度：★★★★ 時(shí)間花費：★★★★ 會(huì )計和稅法的結合還是比較緊密的，很明顯的一點(diǎn)就是會(huì )計中的所得稅章節，這個(gè)自然不用多說(shuō)。
還有就是所得稅的問(wèn)題是貫穿會(huì )計全書(shū)的一根主線(xiàn)，不管是公允價(jià)值計量的資產(chǎn)，還是收入確認一章，還是長(cháng)期股權投資，還是日后調整事項、還是或有事項等章節，遞延所得稅的考察一直是個(gè)重點(diǎn)，也是貫穿起來(lái)的一個(gè)主線(xiàn)，所以對于稅法知識是否了解將直接影響遞延所得稅的分錄處理。所以學(xué)習會(huì )計是不能不知道稅法知識的，因為在會(huì )計的考察中涉稅會(huì )計處理也一直是個(gè)重點(diǎn)，不僅僅是遞延所得稅的問(wèn)題了，所以當涉稅會(huì )計逐漸成為考試的重點(diǎn)，會(huì )計和稅法的聯(lián)系逐漸加強了。
所以學(xué)習會(huì )計的時(shí)候學(xué)習稅法是個(gè)不錯的選擇，對于整體把握會(huì )計教材幫助都是很大的。 （3）經(jīng)濟法和稅法 難度：★★ 聯(lián)系度：★ 時(shí)間花費：★★ 經(jīng)濟法和稅法兩者唯一的共同點(diǎn)就是屬于經(jīng)濟法范疇，但是稅法不屬于注會(huì )經(jīng)濟法范疇。
而且稅法考慮的是實(shí)體如何征稅，經(jīng)濟法考慮的是法律關(guān)系，研究的是不同的方面和層次，兩者基本上可以說(shuō)沒(méi)有什么聯(lián)系。不過(guò)兩個(gè)科目有個(gè)共同的特點(diǎn)就是相對與其他科目都很簡(jiǎn)單，對于比較畏懼注會(huì )的考生來(lái)說(shuō)可以拿來(lái)練手，先建立自信。
（4）財管和風(fēng)險管理 難度：★★★★ 聯(lián)系度：★★★★★ 時(shí)間花費：★★★★★ 財管和風(fēng)險管理的聯(lián)系是最為緊密的，甚至是所有科目中聯(lián)系最為緊密的兩個(gè)科目，風(fēng)險管理中既有財管中的計算，比如企業(yè)價(jià)值評估，又有審計中的理論內容，比如內部控制的介紹，是個(gè)比較綜合性的科目，不過(guò)從學(xué)習的難度上來(lái)看，主要還在于計算方面，所以財管的學(xué)習有利于促進(jìn)風(fēng)險管理的學(xué)習。新考生報考這兩門(mén)是比較合適的，除了上面說(shuō)的原因，還有就是目前階段，風(fēng)險管理的難度不會(huì )太高。
（5）風(fēng)險管理和審計 難度：★★★★★ 聯(lián)系度：★★★★ 時(shí)間花費：★★★★★ 風(fēng)險管理科目有內部控制的相關(guān)內容，這些對學(xué)習審計是很有幫助的，學(xué)員只有掌握了企業(yè)的內部控制設置，比如各個(gè)環(huán)節的票據、流程等等，才能理解審計程序設置的原因和目的，也才能自己理解和掌握好審計程序的具體運用。審計程度千差萬(wàn)別，但是基本原理是不變的，就比如存在認定是逆查法，完整性認定是順查法，不變的是原理，變的只是票據和內控的說(shuō)法，大家還是應該了解清楚這個(gè)本質(zhì)。
（6）其他組合主要是從難度上來(lái)考慮的： 一般來(lái)說(shuō)會(huì )計和審計的難度最大，財管和風(fēng)險管理次之，最后是經(jīng)濟法和稅法。如果是會(huì )計專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，可首選會(huì )計、審計、稅法等科目；如果是非會(huì )計專(zhuān)業(yè)的考生，可首選財管、經(jīng)濟法、稅法等科目，因為會(huì )計和審計科目難度較大，需要較長(cháng)時(shí)間的準備。
如果沒(méi)有非常強的實(shí)力以及時(shí)間和精力，考生不要一次報考6科。 2.三門(mén)的報考方案 注會(huì )考試因為有六門(mén)，所以建議一年三門(mén)的速度報考，加上最后的綜合階段測試，大致三年通過(guò)注會(huì )，這個(gè)速度是比較合適的，超過(guò)三年了知識的更新跟不上，學(xué)習綜合測試的時(shí)候還需要重新學(xué)習之前的科目。
（1）會(huì )計、審計和稅法 難度：★★★★ 這個(gè)組合中會(huì )計和審計、會(huì )計和稅法的聯(lián)系都比較緊密，而且稅法難度并不是很大。 （2）會(huì )計、審計和風(fēng)險管理 難度：★★★★ 這個(gè)主要是考慮了會(huì )計和審計以及審計和風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，最大程度上會(huì )減輕重復內容的壓力。
（3）財管、風(fēng)險管理和審計 難度：★★★★★ 這個(gè)也是考慮了風(fēng)險管理和審計的聯(lián)系，三個(gè)科目互相促進(jìn)。 （4）會(huì )計、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★ 這個(gè)主要突出的是會(huì )計和稅法的關(guān)系，經(jīng)濟法搭配主要是從難度上考慮的。
（5）審計、風(fēng)險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★ 稅法或者經(jīng)濟法主要也是難度的調節。 （6）財管、風(fēng)險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★ （7）其他組合，兩個(gè)聯(lián)系比較緊密的科目，加上稅法或者經(jīng)濟法作為難度調劑 這樣的報考方案比較省力，而且進(jìn)度符合一般人的情況，新考生是可以重點(diǎn)考慮三門(mén)的報考方案的。
3.四門(mén)的報考方案 （1）會(huì )計、審計、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★★ （2）會(huì )計、審計、風(fēng)險管理和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★ （3）財管、風(fēng)險管理、審計和稅法/經(jīng)濟法 難度：★★★★★ （4）審計、風(fēng)險管理、稅法和經(jīng)濟法 難度：★★★★ 其他方案主要考慮到自己的基礎和未來(lái)的計劃。 4.五門(mén)的報考方案 可以在之前分析的基礎上，增加一兩門(mén)比較簡(jiǎn)單的或者自己擅長(cháng)的科目。
5.六門(mén)的報考 。
6.應交稅費明細科目都有哪些
應交稅費核算企業(yè)按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，比原 企業(yè)會(huì )計制度》中的“應交稅金”科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金（指保險機構為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結余中專(zhuān)門(mén)提存的后備基金）、代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也統一通過(guò)本科目核算。
企業(yè)不需要預繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅，不在本科目核算。個(gè)人所得稅在以前的會(huì )計處理中，有可能在“其他應付款” 中核算，但按新會(huì )計準則屬于“應交稅費” 的核算范圍，個(gè)人所得稅也通過(guò)“應交稅費”核算：“礦產(chǎn)資源補償費”雖然是行政收費，但根據新準則的規定，也一并在“應交稅費”中核算。
7.跟稅有關(guān)的會(huì )計科目明細
跟稅有關(guān)的會(huì )計科目明細有：
1、應交稅費-應交增值稅有關(guān)的明細：
(1).“進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
(2)“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
(3)減免稅款”，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款。企業(yè)按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
(4)出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì )計處理。即按批準數進(jìn)行會(huì )計處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報時(shí)，按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理。根據當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
(5)轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方余額時(shí)，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
(6)"銷(xiāo)項稅額”，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內銷(xiāo)先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷(xiāo)售行為發(fā)生后，按規定征稅率計算銷(xiāo)項稅額貸記本科目，同時(shí)按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷(xiāo)售收入不計征銷(xiāo)項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷(xiāo)項稅額。
(7)出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅）”科目。貸記本科目。
(8)"進(jìn)項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
(9)"轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現借方余額時(shí)，根據余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。對按批準數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續抵扣的進(jìn)項稅額”。
2、應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅
3、應交稅費-應交消費稅
4、應交稅費-應交城建稅
5、應交稅費-應交教育費附加
