損贈列入那個(gè)(鄉鎮衛生院接受衛生廳捐贈救護車(chē)的會(huì )計分錄怎么處理?求高手指點(diǎn))
1.鄉鎮衛生院接受衛生廳捐贈救護車(chē)的會(huì )計分錄怎么處理?求高手指點(diǎn)
新會(huì )計準則與原會(huì )計制度及舊會(huì )計準則對此處理有差異，具體如下： （一）《企業(yè)會(huì )計制度》的規定 根據《企業(yè)會(huì )計制度》及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執行和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答（三）》的通知的規定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入帳價(jià)值，應通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算。
企業(yè)應在"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目下設置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"兩個(gè)明細科目。具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按實(shí)際取得的金額，借計"現金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定確定入帳價(jià)值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"長(cháng)期股權投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅，借記"應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據稅法規定確定的入帳價(jià)值，貸記"待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應付的金額，貸記"現金"、"銀行存款"等科目。
企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入帳價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計算出當期應納稅所得額。企業(yè)應按"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目的賬面余額，借記"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，按應交的所得稅（或彌補虧損后的差額計算的應交所得稅），貸記"應交稅金——應交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。
接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數額較大，經(jīng)批準可在不超過(guò)5年內的期限內分期平均計入各年度應納稅所得額計交所得稅的，企業(yè)應按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性?xún)r(jià)值部分，借記"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性?xún)r(jià)值部分（或抵減虧損后的余額）計算的應交所得稅，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。 "待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目期末應為貸方余額，表示企業(yè)尚未結轉的待轉資產(chǎn)的價(jià)值。
從上述情況可以看出，會(huì )計制度及舊會(huì )計準則規定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值的處理方法是，先通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉入"資本公積——其他資本公積"科目。 （二）新準則下的要求及考慮 筆者認為，盡管新會(huì )計準則沒(méi)有對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值如何核算作出明確和直接的規定，但我們可以從新會(huì )計準則的有關(guān)規定中分析出新準則對企業(yè)接受非現金資產(chǎn)捐贈的價(jià)值如何核算的答案。
具體可以從以下三個(gè)方面分析： 1、取消科目，改變思路在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值的會(huì )計處理上，新會(huì )計準則不僅取消了"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，取消了通過(guò)"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準則沒(méi)有出現"待轉資產(chǎn)價(jià)值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"等相關(guān)概念，說(shuō)明新會(huì )計準則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價(jià)值"待轉"的概念，而且改變了原《企業(yè)會(huì )計制度》對該問(wèn)題的核算思路。 今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區分是否"待轉"的問(wèn)題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算。
2、改變去向，計入損益從新會(huì )計準則下"資本公積"科目核算的內容不包含捐贈資產(chǎn)價(jià)值的情況看，說(shuō)明新會(huì )計準則改變了會(huì )計制度將接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值最終計入"資本公積"的規定。 再從新會(huì )計準則附錄《會(huì )計科目和主要帳務(wù)處理》對"營(yíng)業(yè)外收入"科目的規定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說(shuō)明新會(huì )計準則規定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈利得"直接計入"營(yíng)業(yè)外收入"。
3、所得稅問(wèn)題處理與會(huì )計制度和舊會(huì )計準則不同的是，新會(huì )計準則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價(jià)值需計繳所得稅的問(wèn)題沒(méi)有提及。 筆者認為，實(shí)際上無(wú)需提及。
一是因為到目前為此，稅法對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值需作為計稅所得額計繳所得稅的規定沒(méi)有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，仍應按照稅法規定計繳所得稅。二是因為將接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值計入"營(yíng)業(yè)外收入"這樣的會(huì )計處理與稅法對此問(wèn)題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無(wú)需再對接受捐贈資產(chǎn)進(jìn)行納稅調整的會(huì )計處理。
另外，對由于企業(yè)取得的捐贈收入較大，經(jīng)批準可在不超過(guò)5年內的期限內分期平均計入企業(yè)應納稅所得稅計交所得稅的問(wèn)題，會(huì )計制度和舊會(huì )計準則規定企業(yè)可以通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目來(lái)核算和體現，但是，由于新會(huì )計準則對此問(wèn)題沒(méi)有明確如何進(jìn)行會(huì )計處理，所以，筆者認為，對于上述問(wèn)題可以通過(guò)"遞延所得稅負債"科目進(jìn)行核算。 具體處理步驟如下： （1）接受時(shí)：按新會(huì )計準則（有企業(yè)直接按稅法規定）確定的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
（2）企業(yè)計繳所。
2.捐款應放在什么會(huì )計科目下?
1。
捐款應記入在營(yíng)業(yè)外支出科目里，企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，2。 營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤(pán)虧損失、非常損失、罰款支出等。
3。 損贈支出又具體分為以下情況：（1）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
（2）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视瓒惽翱鄢ＫQ(chēng)公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過(guò)中國境內非營(yíng)利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
所稱(chēng)社會(huì )團體，包括中國青少年發(fā)展基金會(huì )、希望工程基金會(huì )、宋慶齡基金會(huì )、減災委員會(huì )、中國紅十字會(huì )、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )、全國老年基金會(huì )、老區促進(jìn)會(huì )以及民政部門(mén)批準成立的其他非盈利的公益性組織。 （3）納稅人通過(guò)非盈利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向農村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機構、基金會(huì )等非盈利性機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
3.企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目?
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。
另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。
按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。
所以在新的會(huì )計處理出臺前，個(gè)人認為：
借：銀行存款：100
固定資產(chǎn)：170
貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100
待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170
貸：應交稅金-應交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 56.1
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：應交稅金-應交所得稅 33
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 67
按新會(huì )計準則，以下有個(gè)做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產(chǎn)：170
貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈利得 270萬(wàn)
4.捐贈支出,用于計入什么科目
捐贈支出根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會(huì )計利潤12%以?xún)炔糠郑@部分在計征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì )計利潤12%以上部分，在計征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應的納稅調整。
二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外支出。
擴展資料：
損贈支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视瓒惽翱鄢?/p>
(3)納稅人通過(guò)非盈利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向農村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機構、基金會(huì )等非盈利性機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈支出
5.新準則關(guān)于捐贈的會(huì )計處理
轉摘 會(huì )計制度和舊會(huì )計準則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈如何進(jìn)行會(huì )計處理有明確規定，即分別通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目和"資本公積"科目進(jìn)行核算。
但是，新會(huì )計準則沒(méi)有設置"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，也沒(méi)有要求最終計入"資本公積"科目，那么，新會(huì )計準則下究竟如何處理該問(wèn)題呢？本文談一談筆者的看法。 一、《企業(yè)會(huì )計制度》的規定 為了便于比較新會(huì )計準則與原會(huì )計制度及舊會(huì )計準則在上述問(wèn)題上的差異，筆者先簡(jiǎn)單介紹會(huì )計制度對該問(wèn)題的規定。
根據《企業(yè)會(huì )計制度》及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執行和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答（三）》的通知的規定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入帳價(jià)值，應通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算。企業(yè)應在"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目下設置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"兩個(gè)明細科目。
具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按實(shí)際取得的金額，借計"現金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定確定入帳價(jià)值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"長(cháng)期股權投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅，借記"應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據稅法規定確定的入帳價(jià)值，貸記"待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應付的金額，貸記"現金"、"銀行存款"等科目。 企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入帳價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計算出當期應納稅所得額。
企業(yè)應按"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目的賬面余額，借記"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，按應交的所得稅（或彌補虧損后的差額計算的應交所得稅），貸記"應交稅金——應交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。 接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數額較大，經(jīng)批準可在不超過(guò)5年內的期限內分期平均計入各年度應納稅所得額計交所得稅的，企業(yè)應按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性?xún)r(jià)值部分，借記"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性?xún)r(jià)值部分（或抵減虧損后的余額）計算的應交所得稅，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。
"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目期末應為貸方余額，表示企業(yè)尚未結轉的待轉資產(chǎn)的價(jià)值。 從上述情況可以看出，會(huì )計制度及舊會(huì )計準則規定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值的處理方法是，先通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉入"資本公積——其他資本公積"科目。
另外，盡管會(huì )計處理規定要求企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈的價(jià)值計入資本公積不體現利潤的方法與稅法對該問(wèn)題的規定存在差異，但從上述具體會(huì )計處理可以看出，會(huì )計制度和舊會(huì )計準則已經(jīng)充分考慮了與稅法協(xié)調的問(wèn)題，對需進(jìn)行納稅調整的情形明確規定了計交所得稅的會(huì )計處理方法。 二、新準則下的要求及考慮 筆者認為，盡管新會(huì )計準則沒(méi)有對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值如何核算作出明確和直接的規定，但我們可以從新會(huì )計準則的有關(guān)規定中分析出新準則對企業(yè)接受非現金資產(chǎn)捐贈的價(jià)值如何核算的答案。
具體可以從以下三個(gè)方面分析： 1、取消科目，改變思路在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值的會(huì )計處理上，新會(huì )計準則不僅取消了"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，取消了通過(guò)"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準則沒(méi)有出現"待轉資產(chǎn)價(jià)值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"等相關(guān)概念，說(shuō)明新會(huì )計準則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價(jià)值"待轉"的概念，而且改變了原《企業(yè)會(huì )計制度》對該問(wèn)題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區分是否"待轉"的問(wèn)題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算。
2、改變去向，計入損益從新會(huì )計準則下"資本公積"科目核算的內容不包含捐贈資產(chǎn)價(jià)值的情況看，說(shuō)明新會(huì )計準則改變了會(huì )計制度將接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值最終計入"資本公積"的規定。再從新會(huì )計準則附錄《會(huì )計科目和主要帳務(wù)處理》對"營(yíng)業(yè)外收入"科目的規定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說(shuō)明新會(huì )計準則規定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈利得"直接計入"營(yíng)業(yè)外收入". 3、所得稅問(wèn)題處理與會(huì )計制度和舊會(huì )計準則不同的是，新會(huì )計準則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價(jià)值需計繳所得稅的問(wèn)題沒(méi)有提及。
筆者認為，實(shí)際上無(wú)需提及。一是因為到目前為此，稅法對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值需作為計稅所得額計繳所得稅的規定沒(méi)有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，仍應按照稅法規定計繳所得稅。
二是因為將接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值計入"營(yíng)業(yè)外收入"這樣的會(huì )計處理與稅法對此問(wèn)題的。
6.請問(wèn)企業(yè)接受1530元的捐贈應計哪個(gè)會(huì )計科目
因該放在資本公積里面 國稅發(fā)[2003]45號： （二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。 從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。
另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。 按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。
因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。
7.企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。
另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。
因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。所以在新的會(huì )計處理出臺前，個(gè)人認為：借：銀行存款：100固定資產(chǎn)：170貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170貸：應交稅金-應交所得稅 56.1資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 56.1借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100貸：應交稅金-應交所得稅 33資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 67按新會(huì )計準則，以下有個(gè)做法供參考：借：銀行存款：100借：固定資產(chǎn)：170貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈利得 270萬(wàn)。
