逾期付款利息計入什么(延期付款的利息會(huì )計處理具體是怎樣的呢)
1.延期付款的利息會(huì )計處理具體是怎樣的呢
1、延期付款的利息，付款方會(huì )計處理借：財務(wù)費用--利息貸：銀行存款2、延期付款的利息，收款方會(huì )計處理借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：應交稅費---應交增值稅擴展閱讀《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。
銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十二條規定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用，包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問(wèn)題增值稅處理的批復》（國稅函〔1999〕第598號）第一條規定，如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其他原因導致實(shí)際付款與增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，則應補開(kāi)發(fā)票；否則，應按銷(xiāo)售折讓的發(fā)票開(kāi)具辦法處理。
因此，收取延期付款利息收入，應作為價(jià)外費用征稅。在給客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，延期付款利息收入可以與貨物銷(xiāo)售金額合并開(kāi)具，也可以單獨開(kāi)具。
2.逾期利息計入什么科目
《企業(yè)所得稅法》第十條第四項規定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》填報說(shuō)明中規定，附表三《納稅調整項目明細表》第31行罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失：第1列“賬載金額”填報本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。 根據上述規定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。
因此，罰息可比照正常利息支出，在“財務(wù)費用-利息支出”核算較好。
3.逾期貸款罰息計入什么科目
企業(yè)所得稅法》第十條第四項規定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》填報說(shuō)明中規定，附表三《納稅調整項目明細表》第31行罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失：第1列“賬載金額”填報本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。 根據上述規定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。
因此，罰息可比照正常利息支出，在“財務(wù)費用-利息支出”核算較好。
