招待費稅務(wù)籌劃(業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃方法有哪些?)
1.業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃方法有哪些?
1、通過(guò)“拉長(cháng)企業(yè)杠桿”來(lái)加大計算基礎。
根據所得稅法的有關(guān)規定，業(yè)務(wù)招待費扣除采用“雙限額”（即，60%和5‰，遵循孰低的原則。），其中60%的計算基礎是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費金額，5‰的計算基礎是企業(yè)當年得銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。
那么企業(yè)可以通過(guò)“拉長(cháng)企業(yè)杠桿”來(lái)加大業(yè)務(wù)招待費的計算基礎——銷(xiāo)售收入。具體的方法是企業(yè)設立專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售本公司產(chǎn)品的子公司，本公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售給子公司，子公司再對外銷(xiāo)售，這樣銷(xiāo)售收入就大幅度的增加了，從而可以加大業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額，減少稅金的繳納。
2、預算控制。收入、費用都提前做預算（一般是在年末做下一年的預算），根據預測的銷(xiāo)售收入，按照稅法的規定來(lái)控制業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額度，達到控制納稅調整額、影響稅金繳納額度，從而降低稅負的目的。
3、禮品轉換方式。這是最簡(jiǎn)單的籌劃方式。
因為業(yè)務(wù)招待費包含的項目眾多，除了通常大家都知道的餐費之外，還有禮品，這就有了一定的籌劃空間。具體操作為：將業(yè)務(wù)招待費中的禮品籌劃調整為對企業(yè)的形象、產(chǎn)品品牌有宣傳作用的物品，然后要求取得專(zhuān)用發(fā)票，計入廣告費。
根據增值稅的有關(guān)規定，業(yè)務(wù)招待費取得專(zhuān)用發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項稅的，但是按照上述方法籌劃后，能夠計入廣告費，那么就可以抵扣進(jìn)項稅，稅前扣除的金額也是大大增加了，從而達到了節稅的目的。
2.業(yè)務(wù)招待費的財稅處理技巧?
業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理 《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)收入的5‰，也就是說(shuō)，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只允許列支60%，是為了區分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個(gè)人消費，通過(guò)設計一個(gè)統一的比例，將業(yè)務(wù)招待費中的個(gè)人消費部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這是用來(lái)防止有些企業(yè)為不調增40%的業(yè)務(wù)招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。
3.業(yè)務(wù)招待費節稅技巧有哪些?
合理分流業(yè)務(wù)招待費 在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費支出的動(dòng)機之是通過(guò)必要的招待活動(dòng)，達到維護企業(yè)形象、促進(jìn)銷(xiāo)售的目的，業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機。
按照稅法規定，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，是業(yè)務(wù)招待費的30倍，具有更大的限額空間。 企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費的開(kāi)支，分流到業(yè)務(wù)宣傳費中來(lái)，從而達到節稅的目的。
例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶(hù)贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)支應納入業(yè)務(wù)招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。
由此推廣開(kāi)來(lái)，企業(yè)可以通過(guò)改變支出項目性質(zhì)的方法，將業(yè)務(wù)招待費分流到扣除限額較大或沒(méi)有扣除比率限額的項目中核算，為企業(yè)節約稅負。 準確核定扣除基數 稅法中的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入與會(huì )計中確認的營(yíng)業(yè)收入存在差異，主要表現在對視同銷(xiāo)售收入的確認上。
根據《實(shí)施條例》規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這些項目在會(huì )計核算中更多地體現在費用支付項目中。
比如，用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售的資產(chǎn)，一般計入銷(xiāo)售費用；用于對外捐贈的資產(chǎn)，計入營(yíng)業(yè)外支出；用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計入應付職工薪酬等。 將這些項目按視同銷(xiāo)售收入，申報時(shí)加入銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，由于可以抵扣相應的成本，因而不會(huì )增加應納稅所得額，但卻有效地增加了業(yè)務(wù)招待費的計提基數。
值得注意的是，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入作為招待費用的扣除基數，僅為納稅人的申報數，而不包括稅務(wù)機關(guān)查增的收入。 因此，企業(yè)瞞報或漏報的收入也需要填入納稅調整增加額，增加本期應納稅所得，但并不擴大費用的扣除基數。
因此，企業(yè)應如實(shí)申報視同銷(xiāo)售收入，避免瞞報漏報帶來(lái)的納稅風(fēng)險，準確核定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數。 設立獨立核算分支機構 業(yè)務(wù)招待費是以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入作為扣除基數，企業(yè)可通過(guò)下設獨立核算的分支機構的方式來(lái)提高費用限額的扣除基數。
例如，將銷(xiāo)售部門(mén)設立成一個(gè)獨立核算的銷(xiāo)售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司實(shí)現對外銷(xiāo)售，可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收入，費用限額扣除的基數可獲得提高。設立獨立核算分支機構可直接起到節稅作用，但也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰略布局。
因而是否要設立這樣的分支機構，需要綜合決策。 小結 業(yè)務(wù)招待費稅收籌劃的重要條件是把握真實(shí)性與合理性。
業(yè)務(wù)招待費是一項比較敏感的支出，在列支業(yè)務(wù)招待費時(shí)，是不是滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個(gè)標準，都需要主管稅務(wù)部門(mén)的認可。如果與稅務(wù)機關(guān)有著(zhù)良好的關(guān)系，則企業(yè)在應付各種稅收檢查中將處于有利地位，并將納稅籌劃風(fēng)險降到最低。
在必要時(shí)，企業(yè)應當咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機構和專(zhuān)業(yè)人士，以規避稅務(wù)風(fēng)險。
4.業(yè)務(wù)招待費的財稅該如何處理呢?
一是 企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和個(gè)人行為混合支出的邊界把握。
混合支出是指：由于營(yíng)利及個(gè)人原因所發(fā)生的費用，這些支出應分為經(jīng)營(yíng)用途部分及個(gè)人用途部分，并按照各自適用的規定進(jìn)行扣除。此外，某些特定類(lèi)型的混合性支出（如個(gè)人愛(ài)好/度假住房）等費用，還要適用于特殊的規定，即通過(guò)不允許扣除全部或部分的這類(lèi)費用來(lái)防止納稅人濫用優(yōu)惠。
二是正常性、必要性及數額合理性的邊界把握。正常的費用：費用是在某一取得所得活動(dòng)中正常發(fā)生的；該費用是普遍的，可以接收的。
必要的費用：指對納稅人取得所得的活動(dòng)來(lái)說(shuō)，是適當和有幫助的費用。大多數情況下，法侓傾向于接受納稅人對支出，在經(jīng)營(yíng)上的必要性的判斷。
數額合理性：一項費用要想得以扣除，還要在數量上具有合理性，而公平市場(chǎng)價(jià)格是其中很重要的因素。 業(yè)務(wù)招待費超標扣除是每個(gè)企業(yè)都會(huì )面臨的問(wèn)題，也是所得稅匯算時(shí)涉及調整最多的成本費用項目。
對其不能稅前扣除的部分直接增加應納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負擔。 因此，對于業(yè)務(wù)招待費的列支，應引起企業(yè)財務(wù)人員的高度重視，特別是一些與餐費相關(guān)的支出，如何區分顯得尤為重要。
在日常工作中，應注意仔細分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務(wù)招待費的內容列入業(yè)務(wù)招待費核算。 以上就是我所總結的處理辦法。
5.年終招待費的賬務(wù)處理
1、會(huì )計賬上，業(yè)務(wù)招待費如實(shí)入賬，不需要剔出40%的招待費用。
2、稅法上，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。因此，在年終所得稅匯算清繳時(shí)，對業(yè)務(wù)招待費超出稅前扣除標準的部分要做納稅調整。
--------------------------------------------------------- 2012-08-30 14:24 補充問(wèn)題 1）假如我這是在今年4月份時(shí)做的去年2011年招待費的調整，分錄是這樣寫(xiě)的嗎 借：以前年度損益調整 500 貸：應交稅費 500 借：利潤分配 500 貸：以前年度損益調整 500 借：應交稅費 500 貸：銀行存款 500 2）那么，當月4月份時(shí)報表（資產(chǎn)負債表和利潤表）上是如何調整的呢，畢竟這里有“利潤分配”數據發(fā)生了改變 1、你做的是所得稅匯算清繳后補交所得稅的分錄，三筆分錄是正確的。 2、利潤表不作調整。
3、資產(chǎn)負債表要做調整：調整資產(chǎn)負債表中“應交稅費”和“未分配利潤”欄中的年初數。 。
6.支付的招待費要怎么記賬和分錄
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
也就是說(shuō)，先按收入的千分之五計算，與實(shí)際發(fā)生的招待費總額比對，如果招待費不超標，則按60%稅前扣除（那剩余招待費的40%交所得稅），如果超標，先扣除超標部分，再按剩余的60%稅前扣除。
按照財稅制度，平時(shí)發(fā)生的招待費，應分別記值：
(1)借：管理費用—招待費 貸：庫存現金或銀行存款 （2）借：銷(xiāo)售費用—招待費 貸： 庫存現金或銀行存款
特別提醒：沒(méi)有所謂的招待費記入“制造費用”的說(shuō)法。
7.誰(shuí)知道怎樣把握業(yè)務(wù)招待費的節稅技巧
業(yè)務(wù)招待費是商業(yè)活動(dòng)中為了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應酬費用。
長(cháng)期以來(lái)，企業(yè)濫用業(yè)務(wù)招待費的情況時(shí)有發(fā)生，不僅擴大支出，而且常常由于處理不當，多繳了不必要的所得稅費用。本文主要從業(yè)務(wù)招待費的列支范圍、扣除基數和扣除比例等角度，對企業(yè)業(yè)務(wù)招待費節稅的措施展開(kāi)分析。
業(yè)務(wù)招待費稅收籌劃的重要條件是把握真實(shí)性與合理性。業(yè)務(wù)招待費是一項比較敏感的支出，被稱(chēng)為各國公司稅法中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域。
作為企業(yè)，想讓自己的業(yè)務(wù)招待費被稅務(wù)機關(guān)認可并順利地在稅前扣除，首先必須保證業(yè)務(wù)招待費支出的真實(shí)性，即以充分、有效的資料和證據來(lái)證明這部分支出是真實(shí)的支出。而所謂的合理，就是說(shuō)企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費，必須是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)并且是正常的和必要的，企業(yè)當期列支的業(yè)務(wù)招待費應與當期的業(yè)務(wù)成交量相吻合。
與稅務(wù)部門(mén)保持良好的溝通關(guān)系是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的重要內容。根據稅法規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
那么在列支業(yè)務(wù)招待費時(shí)，是不是滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個(gè)標準，都需要主管稅務(wù)部門(mén)的認可。如果與稅務(wù)機關(guān)有著(zhù)良好的關(guān)系，則企業(yè)在應付各種稅收檢查中將處于有利地位，并將納稅籌劃風(fēng)險降到最低。
對于業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃，筆者認為有以下五種操作策略： 合理運用扣除比例 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。也就是說(shuō)，在這里采用的是兩頭卡的方式。
為什么要這樣設計呢？筆者認為，對于業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許列支60%，是為了區分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個(gè)人消費，所以人為地設計一個(gè)統一的比例，將業(yè)務(wù)招待費中的個(gè)人消費部分去除；限制為最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，是用來(lái)防止有些企業(yè)為了不調增40%的業(yè)務(wù)招待費，就采用多找餐費發(fā)票，甚至找假發(fā)票充當業(yè)務(wù)招待費，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。 那么，如何達到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費的限額，又可以最大可能地減少納稅調整事項呢？我們不妨設個(gè)方程式看看。
設某企業(yè)當期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為x，當期列支業(yè)務(wù)招待費為y，那么按照規定當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%y，同時(shí)要滿(mǎn)足≤5‰x的條件，由此可以推算出，在60%y = 5‰x這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調整事項的要求。對上述等式變形后可以得出8.3‰x=y，即在當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí)，企業(yè)就可能充分利用好上述政策。
有了這個(gè)數據，企業(yè)在預算業(yè)務(wù)招待費時(shí)可以先估算當期的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，然后按8.3‰的這個(gè)比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費預算值了。 合理分流業(yè)務(wù)招待費 在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費支出的動(dòng)機之是通過(guò)必要的招待活動(dòng)，達到維護企業(yè)形象、促進(jìn)銷(xiāo)售的目的，業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機。
按照稅法規定，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，是業(yè)務(wù)招待費的30倍，具有更大的限額空間。企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費的開(kāi)支，分流到業(yè)務(wù)宣傳費中來(lái)，從而達到節稅的目的。
例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶(hù)贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)支應納入業(yè)務(wù)招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。
由此推廣開(kāi)來(lái)，企業(yè)可以通過(guò)改變支出項目性質(zhì)的方法，將業(yè)務(wù)招待費分流到扣除限額較大或沒(méi)有扣除比率限額的項目中核算，為企業(yè)節約稅負。 準確核定扣除基數 國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]202號）明確，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用的扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額應包括條例規定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入三大部分。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]828號）規定，企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規定視同銷(xiāo)售確認為收入。
上述的視同銷(xiāo)售行為，應及時(shí)調增當期銷(xiāo)售收入，以擴大當期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額凈額，從而提高業(yè)務(wù)招待費扣除比例。業(yè)務(wù)招待費的扣除基數為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。
如何確定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數，即銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的金額？稅法中的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入與會(huì )計中確認的營(yíng)業(yè)收入存在顯著(zhù)的差異，主要表現在對視同銷(xiāo)售收入的確認上。根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
這些項目在會(huì )計核算中大多不以收入的面目存在，更多地體現在費。
8.公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費怎么編制會(huì )計分錄
借：銷(xiāo)售費用——業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款/庫存現金在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會(huì )計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。
在稅務(wù)執法實(shí)踐中，招待費具體范圍如下：（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請或工作餐的開(kāi)支；（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈送紀念品的開(kāi)支；現稅法規定：該實(shí)施條例中第四十三條明確規定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì )關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費用，會(huì )計制度規定可以據實(shí)列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過(guò)標準的部分不得扣除。
擴展資料處理分錄1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費――應交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日，根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì )計分錄。參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì )計分錄。
