分類(lèi)設受托代銷(xiāo)(受托代銷(xiāo)商品的會(huì )計處理是怎樣)

1.受托代銷(xiāo)商品的會(huì )計處理是怎樣

本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷(xiāo)方式接受外單位委托，代其銷(xiāo)售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（或碼價(jià)）。

本科目可以按照受托代銷(xiāo)出版物的種類(lèi)設置明細科目，進(jìn)行明細核算。將受托代銷(xiāo)出版物委托外單位代銷(xiāo)，可以按照委托代銷(xiāo)單位設置明細科目，進(jìn)行明細核算。

受托代銷(xiāo)商品的核算 1.受托代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷(xiāo)出版物驗收入庫時(shí)，按進(jìn)價(jià)，借記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目），貸記“代銷(xiāo)商品款”科目。 （2）發(fā)行企業(yè)將受托代銷(xiāo)出版物委托外單位代銷(xiāo)，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目（按委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目），貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的二級科目）。

（3）結轉當月銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別或委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目）。 （4）期末，根據受托代銷(xiāo)出版物銷(xiāo)售匯總單結轉應付賬款，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“應付賬款”科目。

（5）受托代銷(xiāo)單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目），貸記本科目（按委托代銷(xiāo)單位設置的明細科目）。 （6）發(fā)行企業(yè)向委托代銷(xiāo)單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的二級明細科目）。

2.受托代銷(xiāo)采用售價(jià)（或碼價(jià)）核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷(xiāo)出版物驗收入庫時(shí)，按售價(jià)（或碼價(jià)）。 （2）貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目）。

（3）結轉當月銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”及“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 （4）貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“應付賬款”科目。

（5）委托代銷(xiāo)單位發(fā)生退貨時(shí)。 （6）向委托代銷(xiāo)單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設置的明細科目）。

本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷(xiāo)出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（碼價(jià)）。

2.請問(wèn)受托代銷(xiāo)商品款是什么科目

1、受托代銷(xiāo)商品款是負債類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)接受代銷(xiāo)商品的價(jià)款。貸方登記收到代銷(xiāo)商品的價(jià)款（售價(jià)），借方登記已售出代銷(xiāo)商品款（售價(jià)），期末貸方余額表示尚未售出代銷(xiāo)商品的價(jià)款。

2、受托代銷(xiāo)商品不是企業(yè)的存貨。受托代銷(xiāo)商品是指接受他方委托代其銷(xiāo)售的商品，受托方并沒(méi)有取得商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬，不符合資產(chǎn)的定義。因此，代銷(xiāo)商品應作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產(chǎn)。企業(yè)收到受托代銷(xiāo)商品的時(shí)候，應該借記“受托代銷(xiāo)商品”科目，貸記“代銷(xiāo)商品款”科目，將受托代銷(xiāo)商品納入賬內核算。

3、在編制資產(chǎn)負債表時(shí)，“受托代銷(xiāo)商品”科目與“代銷(xiāo)商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷(xiāo)，事實(shí)上資產(chǎn)負債表的“存貨”項目并沒(méi)有包括受托代銷(xiāo)商品，即受托代銷(xiāo)商品在資產(chǎn)負債表中并沒(méi)有確認為一項資產(chǎn)。將受托代銷(xiāo)商品納入賬內核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強對存貨的實(shí)物管理，保證受托代銷(xiāo)商品的安全。

《企業(yè)會(huì )計準則第30 號——財務(wù)報表列報》應用指南（2014）

“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。

3.受托代銷(xiāo)相關(guān)會(huì )計科目咨詢(xún)

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。

企業(yè)（證券）的代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券不在本科目核算。 企業(yè)受托代銷(xiāo)的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷(xiāo)商品”科目，并按照委托單位進(jìn)行明細核算。

二、本科目應當按照有無(wú)風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實(shí)現未結算損益”等進(jìn)行明細核算。 三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)用其他代理業(yè)務(wù)資金購買(mǎi)證券等時(shí)，借記本科目（投資成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶(hù)”、“吸收存款”等科目。

將購買(mǎi)的證券賣(mài)出時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶(hù)”、“吸收存款”等科目，按賣(mài)出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現未結算損益）。 定期或在委托合同到期與委托客戶(hù)進(jìn)行結算時(shí)，按合同約定比例計算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，并結轉已實(shí)現未結算的損益，借記本科目（已實(shí)現未結算損益），按屬于委托客戶(hù)的收益，貸記“代理業(yè)務(wù)負債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續費收入”科目。

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負債”科目等，貸記本科目（已實(shí)現未結算損益）。 （二）收到委托人的貸款資金時(shí)，應按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負債”科目。

企業(yè)發(fā)放受托貸款時(shí)，應按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。 收回受托貸款時(shí)，應按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應付款”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 代理業(yè)務(wù)負債 一、本科目核算企業(yè)的代理業(yè)務(wù)收到的各類(lèi)款項，如受托投資資金、受托貸款資金等。

企業(yè)的代理買(mǎi)賣(mài)證券款、代理承銷(xiāo)證券款、代理兌付證券款，不在本科目核算。 企業(yè)受托代銷(xiāo)商品資金，可將本科目改為“2314 代銷(xiāo)商品款”科目，并按照委托單位進(jìn)行明細核算。

二、本科目應當按照有無(wú)風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細核算。 三、代理業(yè)務(wù)負債的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)收到代理業(yè)務(wù)款項時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。

（二）按規定劃轉、核銷(xiāo)或退還代理業(yè)務(wù)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金余額。