增值稅三級(繳納增值稅時(shí),應該計入什么三級科目)

1.繳納增值稅時(shí),應該計入什么三級科目

你好，

如果是交納本月增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅——已交稅金”，

如果是交納上月應交未交的增值稅，計入“應交稅費——未交增值稅”。

應交增值稅賬簿設置：

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細科目。

一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內設“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。

一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。

“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。

在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。

月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將當月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金 ——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

當月上交當月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.增值稅三級賬戶(hù)核算法有哪些

第一，“應交增值稅”二級科目，借方記錄企業(yè)購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、已交增值稅、減免稅款、出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額和月未轉出當月應交未交增值稅；貸方記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)收到的銷(xiāo)項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉出和月未轉出多交增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

第二，“未交增值稅”二級科目，借方記錄企業(yè)月末時(shí)轉入的多交的增值稅；貸方記錄企業(yè)月末時(shí)轉入的當月應交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。 第三，“增值稅檢查調整”二級科目，是根據國家稅務(wù)總局《增值稅日常檢查辦法》的規定，一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況檢查后涉及增值稅賬務(wù)調整而設置的專(zhuān)門(mén)科目。