設計具體步驟(如何設計?)
1.如何設計會(huì )計科目?
■ 我國從2000年起進(jìn)行了部門(mén)預算改革，隨之部門(mén)決算的編制工作也發(fā)生了很大變化。
而現行的《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》已不能完全滿(mǎn)足財政改革的需要，新的規則和制度尚未出臺，為行政、事業(yè)單位帶來(lái)了財務(wù)工作的難點(diǎn)，如現行制度的收入、支出科目與財政部門(mén)預算、決算不符；不能滿(mǎn)足決算報表按照支出功能分類(lèi)與支出經(jīng)濟分類(lèi)的要求等等。 要達到部門(mén)決算報表的要求，就要科學(xué)合理地設計行政事業(yè)單位會(huì )計科目，以保證編制決算報表的需要。
例如：某報社為財政補助事業(yè)單位，2009年部門(mén)預算數為1500萬(wàn)元，其中基本支出500萬(wàn)元（人員支出200萬(wàn)元，公用支出300萬(wàn)元），項目支出1000萬(wàn)元（A項目600萬(wàn)元，B項目400萬(wàn)元）。 基本支出中?財政撥款支出100萬(wàn)元。
項目支出中?B項目的400萬(wàn)元全部由財政撥款支出?“其他支出-住房改革性支出-住房公積金”項目下的100萬(wàn)元全部由財政撥款支出（屬于基本支出中的人員支出）。 報社2009年發(fā)生下列4筆會(huì )計事項：①單位張某因考察B項目發(fā)生差旅費2000元。
②單位李某因考察干部發(fā)生差旅費1000元。③單位王某因考察A項目發(fā)生差旅費80元。
④單位發(fā)放趙某提租補貼90元。 下面用兩種方法填制會(huì )計憑證。
1.按照現行制度規定設置“事業(yè)支出”（科目編碼504）一級科目，二級科目按照財政部下發(fā)的《2009年政府收支分類(lèi)科目》中的“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”設置明細賬，“支出功能分類(lèi)科目”的支出用設置輔助賬的方法解決。 ①借：事業(yè)支出-差旅費2000元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-項目支出-B項目支出2000元）貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 2000元②借：事業(yè)支出-差旅費1000元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-基本支出-商品和服務(wù)支出1000元）貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 1000元③借：事業(yè)支出-差旅費800元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-項目支出-A項目支出800元）貸：現金 800元④借：事業(yè)支出-提租補貼90元（電算化輔助賬：住房改革支出-提租補貼支出-基本支出-對個(gè)人和家庭的補助90元）貸：零余額現金-提租補貼90元上述4筆業(yè)務(wù)在填報部門(mén)決算報表中的“基本支出決算表”時(shí)不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”科目借方累計發(fā)生額，而要查看輔助帳中的第2筆和第4筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì )計科目的借方累計發(fā)生額?按支出功能分行填列。
在填報決算報表中的“項目支出決算表”時(shí)同樣也不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”借方累計發(fā)生額，同樣要查看輔助帳。 這樣做法的特點(diǎn)是：“事業(yè)支出”科目下只設一套支出經(jīng)濟分類(lèi)科目，報表所需數據大部分由輔助賬提供?填制憑證復雜，易錯，生成的會(huì )計科目余額表無(wú)法直接用于填報決算。
2.“事業(yè)支出”仍為一級科目，二級科目反映的是支出功能分類(lèi)科目，三級反應的是基本支出和項目支出，四級及以下反映的是支出經(jīng)濟分類(lèi)科目。在做上述4筆分錄時(shí)找到對應的支出科目即可。
同時(shí)，在“事業(yè)支出”下設事業(yè)支出、出版發(fā)行支出、基本支出等明細科目。 上述4筆會(huì )計分錄分別為：①借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-項目支出-B項目支出-商品和服務(wù)支出-差旅費 2000元貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 2000元②借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-基本支出-商品和服務(wù)支出-差旅費1000元貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 1000元③借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-項目支出-A項目支出-商品和服務(wù)支出-差旅費 800元貸：現金 800元④借：住房改革支出-提租補貼支出 90元貸：零余額現金-提租補貼90元這樣就可以不用設置輔助核算賬就全面反映一個(gè)單位的支出情況，滿(mǎn)足編制決算報表的需要，而且填制會(huì )計憑證速度較快。
缺點(diǎn)是科目級次長(cháng)，但在會(huì )計電算化普及的今天，實(shí)現多級科目核算不成為問(wèn)題。收入類(lèi)、結余類(lèi)科目對應支出科目以同樣方法設置，可保證收入、支出、結余科目相互對應。
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2.如何設計會(huì )計科目呢?
1.按照現行制度規定設置“事業(yè)支出”（科目編碼504）一級科目，二級科目按照財政部下發(fā)的《2009年政府收支分類(lèi)科目》中的“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”設置明細賬，“支出功能分類(lèi)科目”的支出用設置輔助賬的方法解決。
①借：事業(yè)支出-差旅費2000元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-項目支出-B項目支出2000元）貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 2000元②借：事業(yè)支出-差旅費1000元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-基本支出-商品和服務(wù)支出1000元）貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 1000元③借：事業(yè)支出-差旅費800元（電算化輔助核算：出版發(fā)行支出-項目支出-A項目支出800元）貸：現金 800元④借：事業(yè)支出-提租補貼90元（電算化輔助賬：住房改革支出-提租補貼支出-基本支出-對個(gè)人和家庭的補助90元）貸：零余額現金-提租補貼90元上述4筆業(yè)務(wù)在填報部門(mén)決算報表中的“基本支出決算表”時(shí)不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”科目借方累計發(fā)生額，而要查看輔助帳中的第2筆和第4筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì )計科目的借方累計發(fā)生額，按支出功能分行填列。 在填報決算報表中的“項目支出決算表”時(shí)同樣也不能直接填寫(xiě)“事業(yè)支出”借方累計發(fā)生額，同樣要查看輔助帳。
這樣做法的特點(diǎn)是：“事業(yè)支出”科目下只設一套支出經(jīng)濟分類(lèi)科目，報表所需數據大部分由輔助賬提供，填制憑證復雜，易錯，生成的會(huì )計科目余額表無(wú)法直接用于填報決算。 2.“事業(yè)支出”仍為一級科目，二級科目反映的是支出功能分類(lèi)科目，三級反應的是基本支出和項目支出，四級及以下反映的是支出經(jīng)濟分類(lèi)科目。
在做上述4筆分錄時(shí)找到對應的支出科目即可。 同時(shí)，在“事業(yè)支出”下設事業(yè)支出、出版發(fā)行支出、基本支出等明細科目。
上述4筆會(huì )計分錄分別為：①借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-項目支出-B項目支出-商品和服務(wù)支出-差旅費 2000元貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 2000元②借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-基本支出-商品和服務(wù)支出-差旅費1000元貸：零余額用款額度-出版發(fā)行支出額度 1000元③借：事業(yè)支出-出版發(fā)行支出-項目支出-A項目支出-商品和服務(wù)支出-差旅費 800元貸：現金 800元④借：住房改革支出-提租補貼支出 90元貸：零余額現金-提租補貼90元這樣就可以不用設置輔助核算賬就全面反映一個(gè)單位的支出情況，滿(mǎn)足編制決算報表的需要，而且填制會(huì )計憑證速度較快。 缺點(diǎn)是科目級次長(cháng)，但在會(huì )計電算化普及的今天，實(shí)現多級科目核算不成為問(wèn)題。
收入類(lèi)、結余類(lèi)科目對應支出科目以同樣方法設置，可保證收入、支出、結余科目相互對應。
3. 記賬憑證設計的基本步驟主要有哪些
記賬憑證的設計與記賬方法的采用密切相關(guān)，根據《企業(yè)會(huì )計準則》的要求，應在借貸記賬法的基礎之上設計記賬憑證。
記賬憑證設計的基本內容包括：記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容摘要；會(huì )計科目（包括明細科目）的名稱(chēng)和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 記賬憑證設計的基本步驟與原始憑證設計的基本步驟大致相同： 首先，需要確定使用記賬憑證的種類(lèi)。
一個(gè)單位究竟設計什么樣的記賬憑證，不能一概而論，只能根據事前調查的內容和已設計的會(huì )計賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)決定。如果是小型企事業(yè)單位，且設計的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處理程序，則可選擇通用記賬憑證格式；如果是大中型企業(yè)，且設計的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序（科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序），則應選擇專(zhuān)用記賬憑證（收、付、轉憑證）和匯總記賬憑證兩種格式；如果已設計的賬務(wù)處理程序是利用賬戶(hù)匯總的處理程序，也應選擇專(zhuān)用記賬憑證格式。
此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。顯然，只要確定了選用記賬憑證的種類(lèi)，記賬憑證的用途也就隨之確定下來(lái)了。
緊接著(zhù)就是根據記賬憑證的種類(lèi)和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記賬憑證的內容、格式及規模大小。 最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設計時(shí)應考慮的基本內容之一。
記賬憑證應定期裝訂成冊，在法定期限內指定專(zhuān)人妥為保管，期限屆滿(mǎn)再按規定程序銷(xiāo)毀。 設計記賬憑證時(shí)，應考慮下列要求： 第一，要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應清晰醒目，簡(jiǎn)單明了； 第二，應反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計工作的合法合規性； 第三，記賬憑證必須附有原始憑證，作為書(shū)面依據，記賬憑證中應有標明所附原始憑證數量、概況的節目，以便查閱、核對； 第四，記賬憑證的設計應貫徹《會(huì )計法》和《企業(yè)會(huì )計準則》的要求，一律采用借貸復式記賬法，以便規范企業(yè)的會(huì )計行為； 第五，記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門(mén)統一印制的記賬憑證，以簡(jiǎn)化設計工作，節約人力物力。
4.會(huì )計科目的明細科目應該如何去設計呢
會(huì )計科目的明細科目一、有些是通用的。
1、比如銀行存款的明細科目，就按照你單位的具體開(kāi)戶(hù)情況分設，象工商銀行、中國銀行等；2、其它應收款的明細科目，一般有備用金（公司允許的借款，在一定時(shí)期存放在借款人手中）等3、應付職工薪酬的明細科目，至少有工資、社會(huì )養老保險、公積金、福利費等；4、管理費用的明細科目，一般有工資及福利費，社會(huì )養老保險、辦公費、交通差旅費、通訊費等二、有些是根據企業(yè)的具體情況設立的。1、比如應收賬款的明細科目，就是與你企業(yè)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)（與收入相對應）的單位；2、應付賬款的明細科目，就是與你單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)的單位（與成本、費用等支出相對應）看得出，你是剛做會(huì )計，慢慢摸索吧，也沒(méi)法一下子說(shuō)的清。
你也可以借鑒會(huì )計制度、會(huì )計準則再結合本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)設立。
5.會(huì )計賬簿設計包括哪幾個(gè)步驟
帳簿的設計 一、現金日記帳：人民幣現金日記帳 二、銀行存款日記帳：人民幣銀行存款日記帳 三、總帳：設置三欄訂本式總帳 四、明細帳 （一）設置多欄式費用明細帳：用于制造費用、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用帳戶(hù)核算。
（二）設置三欄式明細帳：用于現金、銀行存款以外其他明細帳戶(hù)的核算。 （三）固定資產(chǎn)明細帳：用于固定資產(chǎn)及其累計折舊的核算。
會(huì )計帳簿的處理規則 一、會(huì )計人員啟用帳簿時(shí)，應在帳簿封面上寫(xiě)明帳簿名稱(chēng)，并在帳簿扉頁(yè)所附“帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”上作詳細填列。 二、記帳必須用藍黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)。
下列情況可用紅色墨水記帳： （一） 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷(xiāo)錯誤記錄。 （二） 在不設借貸等欄的多欄式帳面中，登記減少數。
三、帳簿啟用表的次頁(yè)應列帳戶(hù)目錄，列示各會(huì )計帳戶(hù)名稱(chēng)及起訖頁(yè)數。 四、各種帳簿的帳面均應順序編號，分類(lèi)帳先按各科目的帳頁(yè)順序編列分號，年終使用完畢裝訂前，再依科目編號順序編列分號，年終使用完畢裝訂前，再依科目編號順序排列，逐頁(yè)編列序號。
五、各種帳簿均應按頁(yè)次順序連續登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)應在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對角線(xiàn)注銷(xiāo)或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽章。
六、帳簿記錄要保持清晰、整潔、記帳文字和數字都要端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水清除字跡。 賬簿設計應做到總分結合、序時(shí)與分類(lèi)相結合，層次清楚，便于分工，具體說(shuō)在設計時(shí)應符合以下原則： （1）與企業(yè)規模和會(huì )計分工相適應的原則。
企業(yè)規模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)必然較多，會(huì )計人員的數量也相應地多，其分工較細，會(huì )計賬簿也較復雜，冊數也多，在設計時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應其需要。反之，企業(yè)規模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量少，一個(gè)會(huì )計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在設計賬簿時(shí)沒(méi)有必要設多本賬，所有的明細分類(lèi)賬可以集合成一、二本即可。
（2）既滿(mǎn)足管理需要又避免重復設賬的原則。賬簿設計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此賬簿設置也以滿(mǎn)足需要為前提，避免重復設賬、記賬、浪費人力物力。
例如材料賬，一些企業(yè)在財務(wù)科設了總賬和明細賬，在供應科又設一套明細賬，在倉庫還設三級明細賬，就是重復設賬的典型例子。事實(shí)上若在財務(wù)科只設總賬，供應科設二級明細賬（按類(lèi)別）、倉庫設二級明細賬（按品名規格），一層控制一層，互相核對，數據共享，既省時(shí)又省力。
（3）賬簿設計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。賬務(wù)處理程序的設計實(shí)質(zhì)上已大致規定了賬簿的種類(lèi)，在進(jìn)行賬簿的具體設計時(shí)，應充分注意已選定的賬務(wù)處理程序。
例如若設計的是日記總賬賬務(wù)處理程序，就必須設計一本日記總賬，再考慮其他賬簿；又如果設計的是多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，就必須設計四本多欄式日記賬，分別記錄現金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設其他賬簿。 （4）賬簿設計與會(huì )計報表指標相銜接的原則。
會(huì )計報表是根據賬簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標應能直接從有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)或明細分類(lèi)賬戶(hù)中取得和填列，以加速會(huì )計報表的編制，而盡量避免從幾個(gè)賬戶(hù)中取得資料進(jìn)行加減運算來(lái)填報。
