職工食堂維修(食堂維修計入什么科目)

1.食堂維修計入什么科目

食堂維修計入屬于職工福利費支出范圍，應計入“應付職工薪酬”科目。

一般賬務(wù)處理為：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

根據員工服務(wù)對象分配

借：管理費用（銷(xiāo)售費用，制造費用等）——職工福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費（食堂）

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。

2.職工餐廳賬務(wù)處理

一、內部食堂提供餐飲服務(wù)是否經(jīng)營(yíng)行為？是否需要繳納增值稅？單位內部職工食堂（不包括由第三方承包經(jīng)營(yíng)并與企業(yè)結算的食堂，下同），只為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，也不以營(yíng)利為目的，因此屬于單位內部行為，不是經(jīng)營(yíng)行為，不需要繳納增值稅。

二、內部食堂在企業(yè)算是一種什么費用？如何稅前列支？《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：（一）為職工衛生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。（二）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。

根據上述規定，單位內部食堂為單位員工提供服務(wù)，相應支出屬于職工福利費范圍，應通過(guò)“應付職工薪酬——職工福利費”列支。該實(shí)際支出的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，一并應按稅法規定的扣除比例-工資總額的14%進(jìn)行調整。

【 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。】三、企業(yè)財務(wù)部門(mén)對內部食堂如何進(jìn)行賬務(wù)處理1企業(yè)食堂應該設立單獨的輔助賬簿記錄和核算食堂收支。

企業(yè)支付給食堂經(jīng)費，以?xún)炔客鶃?lái)單據為附件并作憑證時(shí)：借：其他應收款——食堂貸：庫存現金2、月末，食堂依據輔助賬核算的支出，開(kāi)具結算單據給財務(wù)部門(mén)結算，財務(wù)部依據結算收據作憑證：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：其他應收款——食堂同時(shí)企業(yè)可對上述福利費用分配到受益部門(mén)借：管理費用/生產(chǎn)成本等等貸：應付職工薪酬——職工福利費注：部分企業(yè)為防止職工浪費，先給職工在工資中增加飯補，同時(shí)發(fā)給職工對應金額的飯票用于食堂消費。這種情況下，食堂可憑收取的飯票和其他開(kāi)支結算單與企業(yè)財務(wù)部進(jìn)行結算，上述會(huì )計分錄不變。

3、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設備，不能抵扣進(jìn)項稅額。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等等計提折舊時(shí)：借：管理費用——職工福利費貸：累計折舊4、企業(yè)為食堂內部人員計提工資借：管理費用—職工福利費貸：應付職工薪酬—職工福利費四、食堂如何記錄輔助賬及簡(jiǎn)易賬務(wù)處理食堂輔助賬要詳細記錄食堂收到的款項、購買(mǎi)食材支出以及收取的職工費用（部分項目可能會(huì )額外收費）以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。

1、食堂收到企業(yè)撥款時(shí)：借：庫存現金貸：其他應付款——公司2、食堂采購材料時(shí)：借：原材料3、月末盤(pán)點(diǎn)，算出消耗，結算食堂成本：借：營(yíng)業(yè)成本貸：原材料4、收取員工支付的餐費貸：營(yíng)業(yè)成本5、月末食堂根據當月食堂支出成本，開(kāi)具內部結算收據，上報企業(yè)財務(wù)。根據不同的結算制度，如果食堂當月開(kāi)支超過(guò)原收到的款項，可以再索取撥款。

如果沒(méi)超過(guò)原撥款，可以退回企業(yè)財務(wù)部門(mén)并重新借支，也可滾動(dòng)結算 。借：其他應付款——公司注：部分企業(yè)為防止職工浪費，先給職工在工資中增加飯補，同時(shí)發(fā)給職工對應金額的飯票用于食堂消費。

這種情況食堂可憑收取的飯票和其他開(kāi)支結算單與企業(yè)財務(wù)部進(jìn)行結算，上述會(huì )計分錄不變。五、食堂的票據有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題？根據規定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確核算。

沒(méi)有單獨設置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規定的期限內進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。

內部食堂雖然建立的是輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合稅法規定，所有的采購活動(dòng)必須取得正規發(fā)票。否則，稅務(wù)機關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規單據將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對應福利費開(kāi)支做所得稅應納稅調增處理。

所以，對于企業(yè)食堂采購時(shí)的發(fā)票規定，企業(yè)一定要引起重視。那么如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題？方法1：外包飯堂，承包商開(kāi)票入賬。

企業(yè)可以將飯堂整體外包給飯堂承包商，由飯堂承包商為企業(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯堂食材，企業(yè)按期支付飯堂承包費用并向飯堂承包商全額索取發(fā)票入賬。方法2：選擇農產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買(mǎi)食堂物品。

企業(yè)可選擇以下供應商，如：農場(chǎng)、農村專(zhuān)業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品可以免稅。方法3：選擇農產(chǎn)品貿易公司。

農產(chǎn)品貿易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。方法4：：找農業(yè)個(gè)體戶(hù)。

農民以個(gè)體戶(hù)身份從事農業(yè)。