個(gè)人所得稅返還款計(jì)入什么(收到的個(gè)稅返還應(yīng)計(jì)入什么科目)

1.收到的個(gè)稅返還應(yīng)計(jì)入什么科目

收到是計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目。

個(gè)稅返還是指付給的2%手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不上營(yíng)業(yè)稅。

拓展資料

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”

對(duì)于代扣代繳個(gè)人所得稅返還手續(xù)費(fèi)的用途是有明確規(guī)定的：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）規(guī)定，"三代"單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于"三代"管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕065號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.這兩個(gè)規(guī)定明確了手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出或獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

代扣代收稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的2%比例執(zhí)行；代征稅款手續(xù)費(fèi)按照代征協(xié)議中規(guī)定的比例支付（最高不得超過(guò)5%）。各級(jí)國(guó)稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)計(jì)征部門(mén)提供的《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》原件和代征稅款協(xié)議作為辦理付款手續(xù)的原始憑證，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)《代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)領(lǐng)款單》。

參考資料：搜狗百科——個(gè)稅返還

2.個(gè)稅返還會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 繳納時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)： 借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現(xiàn)金 ，代扣時(shí)： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 代繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅貸：銀行存款。

3.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會(huì)計(jì)如何做賬

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（李四）

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種。

營(yíng)業(yè)稅處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。

對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”

在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒(méi)有明確規(guī)定其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對(duì)于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對(duì)此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：

如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》

參考資料來(lái)源：搜狗百科--個(gè)稅返還

參考資料來(lái)源：搜狗百科--應(yīng)交稅費(fèi)

4.個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬

問(wèn)：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)如何做財(cái)稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）第六條第（六）款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

因此，該手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費(fèi)，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報(bào)制度，無(wú)論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報(bào)，不是所有的申報(bào)都有對(duì)應(yīng)的個(gè)稅，也就是說(shuō)不是每筆的申報(bào)都能取得手續(xù)費(fèi)返還，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2%的手續(xù)費(fèi)返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒(méi)有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵(lì)、一種對(duì)企業(yè)付出代價(jià)的補(bǔ)償。

因此，該筆收入應(yīng)確認(rèn)為一筆營(yíng)業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。

企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費(fèi)收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

5.退回的個(gè)人所得稅應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目

個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。

計(jì)算方法：

1.應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

3.應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)

所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。