投資占10%計入什么(年中由控股60%到控股10%的長(cháng)投核算,年底合并報表需要合并之前的)
1.年中由控股60%到控股10%的長(cháng)投核算,年底合并報表需要合并之前的
非同一控制下的長(cháng)期股權投資，從成本法調整為權益法，所有的會(huì )計書(shū)上，都是舉出控制點(diǎn)的長(cháng)期股權投資，按比例是大于被投資單位的公允價(jià)值的，且形成商譽(yù)。
如果在出售一定比例，需要調整為權益法核算時(shí)，如果在控制點(diǎn)時(shí)的長(cháng)期股權投資，按照剩余比例的價(jià)值，是低于被投資單位按比例計量的公允價(jià)值時(shí)，是需要調增長(cháng)期股權投資投資額的，那么貸方需要調整資本公積-其他資本公積。企業(yè)合并成本大于合并中取得的，被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應確認為商譽(yù)。
視企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財務(wù)報表中應予列示的商譽(yù)，即長(cháng)期股權投資的成本與購買(mǎi)日按照持股比例計算，確定應享有被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額；吸收合并的情況下，該差額是購買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財務(wù)報表中應確認的商譽(yù)。 長(cháng)期股權投資的核算成本法轉為權益法時(shí)，應以成本法下長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值作為按照權益法核算的初始投資成本，并在此基礎上比較該初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，確定是否需要對長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值進(jìn)行調整。
原持有的投資不具有重大影響或共同控制，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的——在成本法轉為權益法時(shí)，應區分原投資和追加投資兩部分分別處理：原持有的長(cháng)期股權投資的處理 原持有長(cháng)期股權投資的賬面余額與按照原持股比例計算確定應享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額：①屬于通過(guò)投資作價(jià)體現的商譽(yù)部分——不調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值； ②屬于原取得投資時(shí)因投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額——一方面應調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調整留存收益，對于原取得投資后至再次投資的交易日之間被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對于原持股比例的部分： ①屬于在此期間被投資單位實(shí)現凈損益中應享有份額的——一方面應調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值，同時(shí)對于原取得投資時(shí)至新增投資當期期初按照原持股比例應享有被投資單位實(shí)現的凈損益，應調整留存收益，對于新增投資，當期期初至新增投資交易日之間應享有被投資單位的凈損益，應計入當期損益。 ②屬于其他原因導致的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應享有的份額—— 在調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值的同時(shí)， 應當計入\\“資本公積——其他資本公積”。
2.證券投資基金會(huì )計科目常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?
證券投資基金會(huì )計行為亟需規范 關(guān)于我國證券投資基金會(huì )計問(wèn)題的思考與建議小思1997年11月14日，國務(wù)院批準發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國證券投資基金業(yè)的規范發(fā)展奠定了法律基礎。
98年3月23日，基金金泰、基金開(kāi)元成功發(fā)行，揭開(kāi)了我國證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里，我國的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底，10家基金管理公司先后開(kāi)業(yè)，證券投資基金的數量迅速增加到33只，規模達到560億元，流通市值722億元，占兩市當日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續期最短的10年，最長(cháng)的15年，規模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長(cháng)型、優(yōu)化指數型、指標股基金等品種。
相對我國證券投資基金“超常規發(fā)展”態(tài)勢，作為這個(gè)行業(yè)基礎設施的證券投資基金會(huì )計明顯滯后。如何規范我國證券投資基金會(huì )計，夯實(shí)這個(gè)基礎，已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。
我國證券投資基金會(huì )計現狀及存在的問(wèn)題98年，我國證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)。 由于對這一行業(yè)基礎設施重視不夠等原因，基金會(huì )計規范工作“先天不足”。
其現狀與整個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展是不相適應的。具體表現如下：1、以信息披露準則代替會(huì )計準則、制度，名不正，言不順。
一直以來(lái)，證券投資基金會(huì )計規范由于其公開(kāi)性，具有示范帶頭作用，但我國現行的《企業(yè)會(huì )計準則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他準則和現行會(huì )計制度、規定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù)，有關(guān)會(huì )計確認、計量和反映的規范只有在其信息披露規則中才能找到，在基金的招募說(shuō)明書(shū)中，只有“會(huì )計制度執行國家有關(guān)的會(huì )計制度”一句話(huà)，具體執行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報告中都是這樣表述的：本基金的會(huì )計報表按照中華人民共和國《企業(yè)會(huì )計準則》，中國證券監督管理委員會(huì )頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準則第五號證券投資基金信息披露指引》，及中國證券監督管理委員會(huì )允許的如主要會(huì )計政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。
迄今為止，我國證券投資基金會(huì )計確認、計量和報告都沒(méi)有具體會(huì )計準則可依，具體會(huì )計核算也沒(méi)有具體制度規定，一直由其信息披露規則來(lái)代替會(huì )計標準，缺乏權威性的具體會(huì )計準則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現有基金資產(chǎn)估值與其收益確認分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
（1）現有基金資產(chǎn)估值與其收益規則。根據規定，基金公司每個(gè)交易日對基金所擁有的股票、國債和銀行存款進(jìn)行估值。
實(shí)際成本與估值的差異不調整個(gè)別股票的帳面成本，計入“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產(chǎn)負債報告書(shū)”反映。基金收入包括證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。
證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入在賣(mài)出時(shí)確認，證券投資購買(mǎi)時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)，出售時(shí)按成交價(jià)計算，出售成本按移動(dòng)加權平均法計算。股息及債券利息在股息及國債利息的除權日確認。
買(mǎi)入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購期限內按日計提。確認的收入、成本和費用計入基金“損益及分配報告書(shū)”。
（2）5個(gè)報告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報告日和報告期的資產(chǎn)凈值、凈收益（見(jiàn)表一），可以發(fā)現：①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無(wú)法反映基金年度收益情況。
如表一所示，這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產(chǎn)凈值均低于年底數，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報告期中，報告期末資產(chǎn)凈值增值與報告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無(wú)法根據基金中期凈收益預測年度凈收益信息。
②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過(guò)購買(mǎi)成本的證券先行出售，以確認出售利得，而將其公允價(jià)值低于購買(mǎi)成本的證券繼續持有以避免確認出售損失的行為。
對比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現估值增值數據（見(jiàn)表二），公司可以通過(guò)“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”調節基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現估值增值是同期實(shí)現凈收益的2.68倍牞有的高達6倍多，到99年底平均未實(shí)現估值增值僅是同期實(shí)現凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實(shí)現估值增值與其實(shí)現凈收益差距明顯下降，但有個(gè)別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實(shí)現估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實(shí)現估值增值/牗減值牘是基金會(huì )計中的“蓄水池”，基金公司可以通過(guò)這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級市場(chǎng)運作基金時(shí)，遵循市價(jià)緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國，還是海外成熟市場(chǎng)，凈值論都是運作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。
規模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。
3.長(cháng)期股權投資的會(huì )計分錄對嗎? A股份有限公司2004年6月30日 愛(ài)問(wèn)知
經(jīng)過(guò)仔細思考，按注會(huì )書(shū)上的成本法分配股利的公式計算后得出答案是正確的： 2005年7月10日分配股利時(shí)： 借：應收股利 40 貸：投資收益 40 04年下半年的利潤是500萬(wàn)元，投資方占10%比率，所以投資收益就是400*10% 2006年7月10日分配股利時(shí)： 借：應收股利 40=400*10% 貸：投資收益 25 長(cháng)期股權投資 15=(400+400-150-500)*10% 06年分配的股利是05年利潤產(chǎn)生的，05年的利潤為150萬(wàn)元，卻分了400萬(wàn)元的股利，多分配的股利為清算性股利，應當在長(cháng)期股權中沖回，因此應收股利為40=400*10%，沖減長(cháng)期股權投資15=(400+400-150-500)*10%，投資收益25=40-15得出。
如果還不明白可以聽(tīng)一下徐經(jīng)長(cháng)老師講的長(cháng)期股權投資成本法這節的課件，就會(huì )明白了。
4.投資人投入設備一套涉及哪兩個(gè)會(huì )計科目
首先應該肯定的告訴你應該進(jìn)入“實(shí)收資本——國家投入資”會(huì )計科目。
然后我給你介紹下實(shí)收資本，以方便你理解進(jìn)入實(shí)收資本的原因一、實(shí)收資本的概念 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。為什么投資者設立企業(yè)首先必須投資資本，這是由我國有關(guān)法律所規定的。
我國《民法通則》規定，設立企業(yè)法人必須要有必要的財產(chǎn)；我國《企業(yè)法人登記管理條例》規定，企業(yè)申請開(kāi)業(yè)，必須具備符合國家規定并與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)規模相適應的資金數額；我國《公司法》規定，在有限責任公司中，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品批發(fā)為主的，其注冊資本不得小于50萬(wàn)元，以商業(yè)零售為主的，其注冊資本不得小于30萬(wàn)元，科技開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)性公司，其注冊資本不得少于10萬(wàn)元，而股份有限公司注冊資本的最低限額為1 000萬(wàn)元。 這里出現了三個(gè)概念，一是注冊資本，二是實(shí)收資本，三是投入資本。
它們三者之間有什么關(guān)系呢？注冊資本是企業(yè)在工商登記機關(guān)登記的投資者繳納的出資額。我國設立企業(yè)采用注冊資本制，投資者出資達到法定注冊資要求是企業(yè)設立的先決條件，而且根據注冊資本制的要求，企業(yè)會(huì )計核算中的實(shí)收資本即為法定資本，應當與注冊資本相一致，企業(yè)不得擅自改變注冊資本數額或抽逃資金。
投入資本是投資者作為資本實(shí)際投入到企業(yè)的資金數額，一般情況下，投資者投入資本，即構成企業(yè)的實(shí)收資本，也正好等于其在登記機關(guān)的注冊資本。但是，在一些特殊情況下，投資者也會(huì )因種種原因超額投入（如溢價(jià)發(fā)行股票等），從而使得其投入資本超過(guò)企業(yè)注冊資本，在這種情況下，企業(yè)進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，而應單獨核算，計入資本公積，在國外，不少?lài)覍⑵浞Q(chēng)之為“額外投入資本”或者“超面額繳入資本”等。
二、一般企業(yè)實(shí)收資本的核算 根據我國有關(guān)法律的規定，投資者投入資本的形式可以有多種，如投資者可以用現金投資，也可以用非現金資產(chǎn)投資，符合國家規定比例的，還可用無(wú)形資產(chǎn)投資。 （一）企業(yè)接受現金資產(chǎn)投資的核算 企業(yè)收到投資者以現金投入的資本時(shí)，應以實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本入賬，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
對于實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額超過(guò)投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。 （二）企業(yè)接受非現金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)收到投資者以非現金資產(chǎn)投入的資本時(shí)，應按投資各方確認的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬，在辦理完有關(guān)產(chǎn)權轉移手續后，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
對于投資各方確認的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。 （三）企業(yè)接受外幣資本的核算 接受外幣資本投資主要是針對外商投資企業(yè)而言的。
外商投資企業(yè)在接受外幣資本投資時(shí)，一方面，應將實(shí)際收到的外幣款項等資產(chǎn)作為資產(chǎn)入賬，按收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目；另一方面，應將接受的外幣資產(chǎn)作為實(shí)收資本入賬，但在具體折算時(shí)，則應區別情況，按照投資合同中是否約定匯率而定： 1。 如果投資合同中約定匯率的，應按收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”科目，按合同約定匯率折合的人民幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，將外幣資本按約定匯率折算的人民幣金額與按收到外幣當日匯率折合的人民幣金額之間的差額，計入資本公積，借記或貸記“資本公積——外幣資本折算差額”科目。
2。如果投資合同沒(méi)有約定匯率的，應按收到出資額當日的匯率折合人民幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
（四）中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的核算 根據《中華人民共和國中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》，中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期滿(mǎn)時(shí)合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有的，可以在合作企業(yè)合同中約定外國合作者在合作期限內先行回收投資。 在這種情況下，為了既完整反映企業(yè)的原始總投資情況，又及時(shí)反映已歸還投資的情況，應對已歸還的投資進(jìn)行單獨核算，設置“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負債表中作為實(shí)收資本的減項單獨反映。
企業(yè)在歸還投資時(shí)，按照實(shí)際歸還的金額，借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、股份有限公司股本的核算 股份有限公司是指全部資本由等額股份構成并通過(guò)發(fā)行股票籌集資本，股東以其所持股份對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔責任的企業(yè)法人。
它與其他企業(yè)相比，其顯著(zhù)特點(diǎn)在于將企業(yè)的資本劃分為等額股份，并通過(guò)發(fā)行股票的方式來(lái)籌集資本。 股票的面值與股份總數的乘積即為公司股本，股本等于股份有限公司的注冊資本。
為了如實(shí)反映公司的股本情況，股份有限公司應設置“股本”科目進(jìn)行核算。 （一）公司發(fā)行股票籌集股本的核算 根據國家有關(guān)規定，股份有限公司應當在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票。
當公司發(fā)行股票收到現金等資產(chǎn)時(shí)，應按照實(shí)際收到的金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按股票面值和核定的股份總額。
5.利潤分紅,投資收益的會(huì )計處理及稅務(wù)問(wèn)題
利潤分配會(huì )計分錄： 1、將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 2、所得稅的繳納，比例25% 借：所得稅 貸：應交稅金——所得稅 3、提取法定盈余公積（稅后利潤的10%以上）、公益金（稅后利潤的5%以上）和任意盈余公積（根據公司規章規定的比例計算） 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取公益金 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——公益金 ——任意盈余公積 如有優(yōu)先股。
應在‘任意盈余公積’前分配股利 4、分配股利（根據董事會(huì )決議） 借：利潤分配——應付股利 貸：應付股利 5、結轉利潤分配 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取公益金 ——提取任意盈余公積 ——應付股利 6.以盈余公積彌補以前年度虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積轉入 利潤分配的順序依次是： （1）提取法定盈余公積； （2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤。 企業(yè)應通過(guò)“利潤分配”科目，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的未分配利潤（.或未彌補虧損）。
該科目應分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細核算。企業(yè)未分配利潤通過(guò)“利潤分配——未分配利潤”明細科目進(jìn)行核算。
年度終了，企業(yè)應將全年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”.結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。
